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市財務(wù)管理制度8篇

更新時間:2024-11-20 查看人數(shù):65

市財務(wù)管理制度

流程

市財務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行是一個系統(tǒng)的過程,主要包括以下幾個步驟:

1. 制定原則:依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實際情況,明確財務(wù)管理的基本方針和目標。

2. 設(shè)計框架:構(gòu)建財務(wù)管理體系,包括預(yù)算管理、成本控制、資金運作、會計核算等核心模塊。

3. 制定細則:細化各項財務(wù)管理制度,如報銷規(guī)定、資金審批流程、內(nèi)部審計規(guī)則等。

4. 實施培訓(xùn):對全體員工進行財務(wù)制度的培訓(xùn)和教育,確保理解和遵守。

5. 監(jiān)控執(zhí)行:設(shè)立監(jiān)控機制,定期檢查制度執(zhí)行情況,及時糾正偏差。

6. 持續(xù)優(yōu)化:根據(jù)運營反饋和市場變化,不斷調(diào)整和完善財務(wù)管理制度。

包括哪些內(nèi)容

市財務(wù)管理制度應(yīng)涵蓋以下主要內(nèi)容:

1. 財務(wù)政策:闡述公司的財務(wù)戰(zhàn)略,包括資本結(jié)構(gòu)、盈利模式和風(fēng)險偏好。

2. 預(yù)算管理:規(guī)定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的流程,以及預(yù)算責(zé)任的分配。

3. 成本控制:設(shè)定成本核算方法,制定成本控制標準和考核機制。

4. 資金管理:明確資金籌措、使用、回收和投資的策略,以及資金風(fēng)險防控措施。

5. 會計核算:規(guī)定會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理、報表編制和審計程序。

6. 內(nèi)部控制:設(shè)立內(nèi)審部門,規(guī)定審計頻率、范圍和方法,確保財務(wù)活動合規(guī)。

7. 法規(guī)遵從:確保所有財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。

8. 報表與報告:規(guī)范財務(wù)報表的編制、審核和提交時間,以及對外信息披露的要求。

重要性和意義

市財務(wù)管理制度對于企業(yè)的運營至關(guān)重要,其主要體現(xiàn)在:

1. 規(guī)范運作:制度化管理能降低財務(wù)風(fēng)險,確保財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性和有效性。

2. 提升效率:清晰的流程和職責(zé)劃分,能提高財務(wù)工作的效率,減少不必要的延誤和混亂。

3. 控制成本:通過成本控制和預(yù)算管理,有助于優(yōu)化資源配置,降低不必要的開支。

4. 保障權(quán)益:有效的財務(wù)監(jiān)管,保護公司資產(chǎn)安全,防止欺詐和浪費。

5. 支持決策:準確的財務(wù)信息,為管理層的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

6. 提高透明度:增強內(nèi)外部對財務(wù)狀況的理解,提升企業(yè)信譽,有利于吸引投資者和合作伙伴。

市財務(wù)管理制度是企業(yè)穩(wěn)健運營的基石,它不僅規(guī)范了財務(wù)行為,也對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略起到了積極的推動作用。通過不斷完善和執(zhí)行財務(wù)管理制度,企業(yè)能夠更好地應(yīng)對市場挑戰(zhàn),實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

市財務(wù)管理制度范文

第1篇 水產(chǎn)畜牧獸醫(yī)局財務(wù)管理制度-貴港市

一、本局機關(guān)及全體工作人員,必須嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度。

二、票據(jù)使用和管理規(guī)定

1、所有票據(jù)由財務(wù)室到有關(guān)部門領(lǐng)取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。

2、各科室使用的票據(jù)實行專人領(lǐng)用和管理,到財務(wù)室辦理領(lǐng)用票據(jù)登記手續(xù)。用票實行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費上交。

3、罰沒收費,統(tǒng)一使用財政部門指定的罰沒款收據(jù)。

4、實行票款分離,即一人開票一人收款。

5、票款實行日清月結(jié)制度,嚴禁坐支。

6、所收現(xiàn)款要及時繳交到銀行帳戶,票款隨人離,不能存放在辦公室。

三、收入費用管理和開支事項及審批權(quán)限

1、嚴格物價部門核定的收費項目及標準進行收費。

2、單位購置公物、設(shè)備等固定資產(chǎn)必須根據(jù)實際需要,先書面申請,報財務(wù)室審核,呈局長簽字同意后執(zhí)行。財務(wù)室必須及時造冊登記備案和監(jiān)督使用。

3、公務(wù)費(包括接待費、文印費、話務(wù)費、車輛維修費、油料費等)開支,承辦部門及承辦人先有口頭或書面請示,經(jīng)局長同意后執(zhí)行;開支的票據(jù)由辦公室主任審核,財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)核準,經(jīng)局長簽字后同意報銷。

4、公費活動或購置公物等開支經(jīng)費數(shù)額較大的,必須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定后執(zhí)行。

5、嚴禁白條開支;一切開支的票據(jù),必須是財稅部門的專用票據(jù)。

6、公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經(jīng)局長簽字同意后方能借款,所借款項不能超過三個月。因公出差、學(xué)習(xí)等借款,必須在回來一周內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理報銷手續(xù),歸還借款。

第2篇 大c超市財務(wù)管理制度

為了加強公司對財務(wù)的管理,防止資金滯留,加快資金周轉(zhuǎn),保證資金安全,公司往往都會制定出一些財務(wù)管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財務(wù)管理制度,僅供參考。

一、出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳,對每筆收付款必須序時登記,逐日結(jié)出余額,每日下班前,必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫,白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務(wù)部不定期檢查。

二、現(xiàn)金營業(yè)款的管理。

各部門的收銀員必須在當(dāng)班營業(yè)終了,根據(jù)實際所收款填制解款單后,將營業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項之前,不得將清帳結(jié)果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營業(yè)款之后,將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過_________元的,每出現(xiàn)一次,作過失一次,罰款_________元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當(dāng)日上午班營業(yè)款,必須當(dāng)日下午存入銀行,無不可抗拒原因遲存或少存者,算過失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付,特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。

三、現(xiàn)金進貨管理。

確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務(wù),由采購部根據(jù)采購計劃及訂單,經(jīng)總經(jīng)理審批后,方可在財務(wù)部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結(jié)帳時間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財務(wù)部。貨物到達時,馬上辦理入庫手續(xù),并在入庫后一個星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳。每超過一天罰款_________元。

四、大宗業(yè)務(wù)銷貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷售原則是貨出去、錢進來,錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為,須經(jīng)總經(jīng)理批準,并簽訂好合同,本著誰經(jīng)手誰負責(zé)的原則,貨送出未收回貨款時,應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后,應(yīng)于當(dāng)日上交財務(wù)部,未及時上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴重的予以辭退,并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負責(zé)全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴格控制借支現(xiàn)金。

1.差旅費借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經(jīng)總經(jīng)理批準后可以借支,在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。

2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放,專款專用,備用金按出納現(xiàn)金管理原則進行管理,財務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。

3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經(jīng)總經(jīng)理批準后,從財務(wù)部借款的,必須制定還款計劃,嚴格按還款計劃還款,逾期還款的從每月工資獎金中扣款,并按銀行貸款利率計收利息。

六、其他款項的管理。

各部門的零星款項,如紙箱或其他收入的款項,由出納員收取,收款必須開具蓋有公司財務(wù)章的收據(jù)。收款不開收據(jù)的視同貪行為,處以_________%的罰款。收款額未滿_________元的于次月_________日上交財務(wù)部入帳,滿_________元的隨即上交財務(wù)部入帳,否則,每天罰款_________元。

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第3篇 某超市財務(wù)管理制度

為了加強公司對財務(wù)的管理,防止資金滯留,加快資金周轉(zhuǎn),保證資金安全,公司往往都會制定出一些財務(wù)管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財務(wù)管理制度,僅供參考。

一、出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳,對每筆收付款必須序時登記,逐日結(jié)出余額,每日下班前,必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫,白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務(wù)部不定期檢查。

二、現(xiàn)金營業(yè)款的管理。

各部門的收銀員必須在當(dāng)班營業(yè)終了,根據(jù)實際所收款填制解款單后,將營業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項之前,不得將清帳結(jié)果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營業(yè)款之后,將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過_________元的,每出現(xiàn)一次,作過失一次,罰款_________元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當(dāng)日上午班營業(yè)款,必須當(dāng)日下午存入銀行,無不可抗拒原因遲存或少存者,算過失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付,特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。

三、現(xiàn)金進貨管理。

確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務(wù),由采購部根據(jù)采購計劃及訂單,經(jīng)總經(jīng)理審批后,方可在財務(wù)部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結(jié)帳時間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財務(wù)部。貨物到達時,馬上辦理入庫手續(xù),并在入庫后一個星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳。每超過一天罰款_________元。

四、大宗業(yè)務(wù)銷貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷售原則是貨出去、錢進來,錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為,須經(jīng)總經(jīng)理批準,并簽訂好合同,本著誰經(jīng)手誰負責(zé)的原則,貨送出未收回貨款時,應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后,應(yīng)于當(dāng)日上交財務(wù)部,未及時上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴重的予以辭退,并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負責(zé)全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴格控制借支現(xiàn)金。

1.差旅費借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經(jīng)總經(jīng)理批準后可以借支,在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財務(wù)部結(jié)帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。

2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放,??顚S?備用金按出納現(xiàn)金管理原則進行管理,財務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。

3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經(jīng)總經(jīng)理批準后,從財務(wù)部借款的,必須制定還款計劃,嚴格按還款計劃還款,逾期還款的從每月工資獎金中扣款,并按銀行貸款利率計收利息。

六、其他款項的管理。

各部門的零星款項,如紙箱或其他收入的款項,由出納員收取,收款必須開具蓋有公司財務(wù)章的收據(jù)。收款不開收據(jù)的視同貪污行為,處以_________%的罰款。收款額未滿_________元的于次月_________日上交財務(wù)部入帳,滿_________元的隨即上交財務(wù)部入帳,否則,每天罰款_________元。

財務(wù)管理與會計學(xué)的區(qū)別

第4篇 s連鎖超市財務(wù)管理制度

在每一個連鎖超市中,對于超市的現(xiàn)金如何管理,對于收銀人員如何管理,超市要制定哪些財務(wù)管理制度呢以下是詳細的連鎖超市財務(wù)管理制度,可供參考。

一.現(xiàn)金管理制度:

1.所有現(xiàn)金支出必須先審批后支出,出納不得隨意支出。

2.所有現(xiàn)金收入(除營業(yè)款外)都必須開具收據(jù),都要及時入帳,不得將銷售單據(jù)收入、罰款收入、租金、應(yīng)收電費、紙箱收入等不入帳。

3.各種現(xiàn)金的收入都應(yīng)由財務(wù)部門集中辦理,任何部門和個人均不得擅自出具收款憑證或用白條收取現(xiàn)金。

4.財務(wù)收款使用的收據(jù)必須從總部領(lǐng)取,不得私自購買或領(lǐng)取使用。

5.嚴禁挪用現(xiàn)金或以個人名義借予他人。

6.出納的現(xiàn)金庫存限額最高為2萬元。

7.營業(yè)款當(dāng)天及時送存銀行。交存現(xiàn)金應(yīng)由財務(wù)部兩人以上同往,保安護送。出納根據(jù)記帳憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳,做到日清月結(jié)。

8.節(jié)假日,公休期間,嚴禁存放大量現(xiàn)金;出納員應(yīng)做好保險柜的安全管理工作。。

9.出納應(yīng)該每日盤點庫存節(jié)余現(xiàn)金,填制現(xiàn)金盤點表,由會計復(fù)核監(jiān)盤,保證帳款相符,發(fā)現(xiàn)差錯及時查明原因并報告財務(wù)總監(jiān),原則上長款歸公,短款由出納和會計復(fù)核查明原因,追究責(zé)任并由責(zé)任人賠償。

10.因公業(yè)務(wù)需要借用現(xiàn)金的,借款人應(yīng)當(dāng)填寫“借款單”,經(jīng)其所在部門經(jīng)理、店長、公司主要領(lǐng)導(dǎo)對其用途嚴格審核后交財務(wù)部。一次性借100(含100)元以下,可直接經(jīng)部門經(jīng)理和店長審批,出納憑以上簽字辦理;一次性借100以上-200元以下由部門經(jīng)理、店長、財務(wù)中心主任審批,出納憑以上簽字辦理,一次性借款在200元以上—5000元以下,由財務(wù)總監(jiān)審批;出納憑以上簽字辦理。一次性借款在5000元以上報經(jīng)董事長審批,出納憑以上簽字辦理。

11.現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有會計復(fù)核的原始憑證,有經(jīng)辦人簽字和符合審批權(quán)限的負責(zé)人員審核批準,出納才能付款,現(xiàn)金付款所附單據(jù)要求付款內(nèi)容真實,數(shù)字準確不得涂改。

12.任何個人不得私用或私借公款。除購買物品、業(yè)務(wù)招待、預(yù)付費用、差旅費以外在公司不得發(fā)生任何借款。

13.購買物品、業(yè)務(wù)招待、預(yù)付費用性質(zhì)的借款應(yīng)當(dāng)在借款之日起一周內(nèi)報銷或返現(xiàn)。

14.現(xiàn)金支付程序:

(1)支付申請:供貨商結(jié)帳或公司部門內(nèi)因公用款時,應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤簧暾?注明款項的用途、金額、并附相關(guān)證明或單據(jù)。

(2)支付審批:審批人根據(jù)其權(quán)限對支付申請進行審批,對不合規(guī)定的現(xiàn)金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。

(3)支付復(fù)核:會計應(yīng)當(dāng)對批準后的現(xiàn)金支付申請進行復(fù)核,復(fù)核其批準范圍、權(quán)限及相關(guān)單證是否齊全、金額計算是否準確,復(fù)核無誤后,交由出納員辦理支付手續(xù)

(4)辦理支付:出納根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理支付,及時登記現(xiàn)金日記帳。

15.財務(wù)部門對原借款未結(jié)清,又重新借款的,有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。

16.超過期限未辦理報銷手續(xù)或還款手續(xù)的,財務(wù)部門應(yīng)進行催收,催收無正當(dāng)理由仍未辦理報銷或還款手續(xù)的,財務(wù)部門有權(quán)從其工資中將所欠款項收回。

17.違反本制度規(guī)定者處責(zé)任人50-100元罰款,造成經(jīng)濟損失的由責(zé)任人全額承擔(dān)。

二.收銀員管理制度:

1.收銀員長短款在2元之內(nèi),視同收銀正確處理;

2.收銀員長短款超過2元的,長款上交財務(wù),并處以長款相同金額的罰款,短款補交,并處以短款金額相同的罰款;

3.收銀員出現(xiàn)多刷、誤刷情況的:自己人為操作造成的多刷、誤刷,20元以內(nèi)的均按20元予以處罰,多刷、誤刷超過20元的,按實際多刷、誤刷金額予以處罰。pos系統(tǒng)等設(shè)備故障造成的,報經(jīng)收銀組組長核實批準后,不予處罰;

4.收銀組長全盤管理收銀員,協(xié)調(diào)財務(wù)部門管理收銀工作。

三.費用管理及貨款結(jié)算制度:

1.報銷金額在100元以內(nèi)的由店長審批;100以上—200元由財務(wù)中心審批;200元以上—5000元以下由公司財務(wù)總監(jiān)審批,5000元以上由董事長審批。

2.所有的費用報銷必須有內(nèi)容真實的報銷票據(jù),寫明事由、金額、經(jīng)辦人;

3.辦公費、電話費、日常零星開支(除車輛、房費、水電費,美工費用外)不超過當(dāng)月銷售額的千分之一。車輛(小車)金額為500元/月,超出部分不予報銷;

4.貨款結(jié)算,2000元以內(nèi)由店長審批,2000—5000元由采購中心主任審核后,財務(wù)中心主任審批,5000元以上由采購中心主任審核后財務(wù)總監(jiān)審批。

5.收銀耗材旺季(9月—2月)不超過當(dāng)月銷售額的千分之五;淡季(3月—8月)不超過當(dāng)月銷售額的千分之六,超出部分收銀組負擔(dān),節(jié)約部分用于獎勵。生鮮耗材領(lǐng)用不超過本部門銷售額的千分之七,超出部分本部門查明原因上報總部,總部根據(jù)情況核銷,節(jié)約部分用于獎勵。

6.購入經(jīng)營用器材、設(shè)備以及改造裝修工程,必須先向總部申請,經(jīng)董事長批準后方可購進或改造裝修,報帳時報銷憑證需附有批準的請購申請,否則,財務(wù)部一律不予報銷或掛帳。

7.定額費用不允許超支,超支部分一律不予支付。

四.儲值卡及會員卡積分返現(xiàn)制度:

1.空白儲值卡由專人管理做好發(fā)放、登記工作,顧客購買儲值卡,付款后出納開具收款收據(jù);

2.機房計算機操作員憑財務(wù)收款收據(jù)金額給予充值并做好登記工作(卡號、收據(jù)號、面值)不得隨意充值;

3.機房充完值后,必須在收據(jù)上加蓋“值已充”戳記,避免重復(fù)充值。

4.沒有財務(wù)收款收據(jù)證明一律不得辦理儲值卡充值業(yè)務(wù),總臺協(xié)助顧客查詢充值金額;

5.每個營業(yè)日結(jié)束,機房充值人員必須打印當(dāng)日充值匯總表,隨同當(dāng)日儲值卡充值登記表交予財務(wù),財務(wù)部會計對其進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時報告店長及財務(wù)中心;

6.涉及儲值卡返點須按返點比例金額返給顧客,不得隨意改變儲值卡的返點比例,不得不返或據(jù)為己有;

7.售出的儲值卡一律不予退現(xiàn)或頂交費用和租金。

8.機房計算機操作員協(xié)助顧客查詢會員卡積分情況,根據(jù)顧客要求,機房扣減本次返點積分,并打印單據(jù)。返現(xiàn)須填寫返點表、卡號、卡主姓名、身份證號、本次返點積分、返點比例、返點金額、顧客必須簽名認可;

9.會計進行復(fù)核無誤后,經(jīng)店長批準后出納予以支付(會員卡積分返現(xiàn)只僅卡本人憑身份證領(lǐng)款)。

10.違反本制度的責(zé)任人處50-100元罰款,并追究其經(jīng)濟責(zé)任。

五.團購管理制度:

1.綜合業(yè)務(wù)部負責(zé)團購、接待、洽談,并及時建立團購客戶檔案;

2.團購消費的最低限額為一次性消費2000元以上;

3.一次性提貨的團購,顧客在收銀臺全額交款,多次分批提貨的團購,在財務(wù)室全額交款。

4.所有的團購業(yè)務(wù)、貨物出場都必須經(jīng)過收銀臺。

5.團購優(yōu)惠標準等同于儲值卡辦理的優(yōu)惠標準,任何人不得隨意改變團購的優(yōu)惠標準。

6.團購需要制作提貨卡的,綜合業(yè)務(wù)部按照提貨要求(注明名稱、數(shù)量、金額、限定期限、編號等)制作提貨卡,在背面加蓋綜合業(yè)務(wù)部章,經(jīng)辦人章。財務(wù)部收款后,在正面加蓋財務(wù)章、出納員章,核對清點后交給顧客。

7.團購優(yōu)惠的,綜合業(yè)務(wù)部出具優(yōu)惠單據(jù),財務(wù)根據(jù)收款情況或購小票(一次性提貨)核實后予以支付。

8.財務(wù)部必須做好團購記錄工作,以便核銷發(fā)出的提貨卡。

六、聯(lián)營戶申報特價商品管理制度:

1.申報特價的商品必須真實,對于虛報、謊報特價的聯(lián)營戶,一經(jīng)查實,以后一律不予批準特價。

2.申報特價商品的銷售額不得超過當(dāng)月總銷售的15%,超出比例部分財務(wù)結(jié)算時按正常銷售扣點。

3.申報特價商品按月實行申報。

4.對于申報特價的商品,必須標明商品名稱、條碼、單價、數(shù)量。

5.申報特價的商品由綜合業(yè)務(wù)部核準,店長審批、財務(wù)進行監(jiān)督。

6.對于批準的特價商品須界定銷售區(qū)間以及數(shù)量。

7.公司統(tǒng)一組織的促銷活動,公司另行確定特價范圍。

七.會計核算要求及會計職責(zé):

1.嚴格審核原始憑證,保證每項業(yè)務(wù)入帳的正確性,正確編制記帳憑證。

2.要求記帳憑證記錄整潔,不允許刮、挖、擦、涂改

3.核算科目列支正確,正確進行帳務(wù)處理;準確、規(guī)范登記總帳與明細分類帳。

4.完整記錄債權(quán)債務(wù),作到帳目清楚;核算正確。

5.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制正確確認收入,合理劃分區(qū)間費用并明確其歸屬期間。

6.定期與出納和供應(yīng)商對帳,如有不符,查明原因及時處理;做到帳證相符、帳實相符,帳帳相符

7.按月編制財務(wù)報表,準確反映企業(yè)經(jīng)營情況。

8.協(xié)調(diào)稅務(wù),做好稅款申報與交納工作;負責(zé)發(fā)票的購買和保管工作,管理發(fā)票開具、使用。

9.監(jiān)督考核費用報銷

10.對每月應(yīng)收款項制作成統(tǒng)計表,交于出納收取或扣回。

11.監(jiān)督賣場每月盤點情況,盤盈、盤虧及時查明原因,及時向總部匯報情況。正確進行盤盈、盤虧帳務(wù)處理。

12.每月至少對清5家供貨商的帳務(wù),進行實時盤點,解決實銷月結(jié)供應(yīng)商商品盤損問題。

超市財務(wù)中心

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第5篇 上市公司財務(wù)管理制度

上市公司財務(wù)管理制度

(一)

1、 嚴格執(zhí)行國家有關(guān)的現(xiàn)金管理制度,熟練掌握收付辦法和手續(xù)。

2、 認真審核原始憑證的合法性,正確和完整性,保證內(nèi)容真實、手續(xù)完備。

3、 記賬憑證的填制要準確反映經(jīng)濟內(nèi)容的主體,正確運用會計科目和記賬規(guī)則,做到摘要簡明扼要,數(shù)字準確,內(nèi)容完整。

4、 根據(jù)審核無誤的原始憑證,及時辦理收付款業(yè)務(wù)。對于大的開支項目,必須經(jīng)過會計主管人員或領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理。收付款后,要在收付憑證上加蓋收、付訖戳記或出納人員名章。

5、 根據(jù)辦理完畢的記賬憑證,逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,并結(jié)出當(dāng)日余額,做到日清月結(jié)、賬款相符。

6、 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定庫存限額,超過部分要及時送存銀行,保證安全。不得以“白條子”充抵庫存現(xiàn)金,更不得任意挪用現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金與賬不相符時,應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)查明原因。

7、 不準“坐收坐支”現(xiàn)金,做到“收到解交”、“支則提取”,不套取現(xiàn)金。

8、 做好債權(quán)債務(wù)的清理工作,對各項借款要定期清理催收。做到一事一借一報,對同一人的現(xiàn)金借款要前款不清,后款不借。

9、 按時發(fā)放獎金福利及學(xué)生的獎學(xué)金、生活補貼、勤工儉學(xué)等費用

10、 做好學(xué)生的收費及欠費管理工作。

11、 認真做好基建總賬的記賬、報賬工作,按時編制和報送報表。

上市公司財務(wù)管理制度

(二)

一、認真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、制度,以及財務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。

二、 及時準確反映一定時期內(nèi)各項資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運用、結(jié)存情況編制報表,并上報院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。

三、 認真及時登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),科目、項目登記準確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細賬相符。

四、 認真及時清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,杜絕呆帳、死帳。

五、 認真及時清理核對固定資產(chǎn)帳,年中年末與設(shè)備科對帳,及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。

六、 傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。

七、 按時、按比例計提、上繳各項稅金。

八、 按時、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作。

上市公司財務(wù)管理制度

(三)

1、 根據(jù)國家財務(wù)會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定,結(jié)合公司特點,負責(zé)擬訂公司會計核算的有關(guān)工作細則和具體規(guī)定,報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施。

2、 參與擬訂財務(wù)計劃,審核、分析、監(jiān)督預(yù)算和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。

3、 在部長領(lǐng)導(dǎo)下,準確、及時地做好帳務(wù)和結(jié)算工作,正確進行會計核算,填制和審核會計憑證,登記明細帳和總帳,對款項和有價證券的收付,財物的收發(fā)、增減和使用,資產(chǎn)基金增減和經(jīng)費收支進行核算。

4、 正確計算收入、費用、成本,正確計算和處理財務(wù)成果,具體負責(zé)編制公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。

5、 負責(zé)公司固定資產(chǎn)的財務(wù)管理,按月正確計提固定資產(chǎn)折舊,定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。

6、 負責(zé)公司稅金的計算、申報和解繳工作,協(xié)助有關(guān)部門開展財務(wù)審計和年檢。

7、 負責(zé)會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準,審核原始憑證的合法性、合理性和真實性,審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。

8、 負責(zé)社會集團購買力的審查和報批工作。

9、 及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

10、 主動進行財會資訊分析和評價,向領(lǐng)導(dǎo)提供及時、可靠的財務(wù)信息和有關(guān)工作建議。

11、 協(xié)助部長做好部門內(nèi)務(wù)工作,完成財務(wù)部部長臨時交辦的其他任務(wù)。

第6篇 財務(wù)監(jiān)督管理制度-貴港市

第一條 為了加強機關(guān)財務(wù)管理,強化財務(wù)監(jiān)督,規(guī)范經(jīng)費收支行為,增強經(jīng)費的使用效益,制定本制度。

第二條 機關(guān)各項經(jīng)費實行統(tǒng)一預(yù)算管理,本著“量入為出、力求節(jié)約,先收后支、留有余地”的原則,編制年度經(jīng)費預(yù)算方案。

(一)機關(guān)年度經(jīng)費預(yù)算方案每年8月份由本辦各科、二層機構(gòu)根據(jù)職能分工和業(yè)務(wù)需要,提出次年初步經(jīng)費預(yù)算計劃,由綜合科財務(wù)人員匯總平衡,經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審查,提交主任辦公會議審定。

(二)本辦二層機構(gòu)次年經(jīng)費預(yù)算方案于每年8月份編制完成,報送綜合科財務(wù)人員審核,經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審查,提交主任辦公會議審定后,由辦公室下發(fā)執(zhí)行。如遇到特殊情況經(jīng)費不足,確需追加預(yù)算時,由二層機構(gòu)提出書面報告,寫明原因,報辦領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。

(三)年度經(jīng)費預(yù)算支出,各科、二層機構(gòu)原則上不得突破預(yù)算指標,沒有預(yù)算指標的支出不得列支;特殊情況需追加經(jīng)費,須由部門寫出書面報告,提交辦公會議通過后方可執(zhí)行。

(四)經(jīng)費預(yù)算范圍包括:交通車輛費(含車輛油料、車輛保險、過路過橋費、車輛維修保養(yǎng)費、車輛裝飾費等);各部門的業(yè)務(wù)及辦公經(jīng)費(含報刊雜志費、電話費、各類培訓(xùn)、購買辦公用品、差旅費及出差補貼)。

第三條 嚴格各項費用開支的審核報銷手續(xù)。

(一)送綜合科財務(wù)人員報銷的票據(jù)必須是國家統(tǒng)一使用的有效票據(jù)并具有真實、完整、合法性,票據(jù)必須注明開票時間,單位、物品名稱、數(shù)量、單價等,財務(wù)人員有責(zé)任對記載不全的發(fā)票予以退回,對涂改及不合法的發(fā)票不予受理。報銷票據(jù)的各項內(nèi)容均不得涂改,票據(jù)有錯誤的應(yīng)由票據(jù)出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。

(二)報賬程序:經(jīng)辦人填寫報銷憑證及單據(jù),送會計審核簽字,各處領(lǐng)導(dǎo)簽字,由辦主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后方能報銷。

(三)經(jīng)費支出每筆超過1000元(含)原則上必須通過銀行轉(zhuǎn)帳支付,特殊情況須填寫《大額現(xiàn)金支付審批表》經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)同意后,方可支付現(xiàn)金。

第四條 經(jīng)費報銷審批程序

(一)各科在本年度經(jīng)費預(yù)算指標內(nèi),報銷經(jīng)費的,需經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后開支。

(二)各科預(yù)算確定后,年度內(nèi)原則上不予追加。如因特殊原因(不可預(yù)見及不可抗力因素)確需追加預(yù)算的,由各科寫出書面報告,送綜合科審核,提交辦公會研究,并經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。

(三)各科舉辦的培訓(xùn)、會議、考察開支標準和預(yù)算,先由舉辦科寫出書面報告(包括舉辦時間、地點、參加人員和人數(shù)、各項開支標準、經(jīng)費預(yù)算額度等),送綜合科審核后,由辦領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。由辦公室舉辦的培訓(xùn)、會議、考察的經(jīng)費預(yù)算,由綜合科負責(zé)寫出書面報告,應(yīng)由分管部門編制專項經(jīng)費預(yù)算列入年度專項經(jīng)費支出安排。

(四)會議費管理:

1.會議支出包括住宿、伙食、會場租金、交通、文件印刷、夜餐、辦公用品、備用藥品等支出。具體要求及標準按照市財政局《關(guān)于印發(fā)〈貴港市本級會議管理辦法〉的通知》執(zhí)行。

2.會議地點須到市財政局、監(jiān)察局確定的定點飯店按標準辦會。

(五)差旅費管理:

1.出差人員(含外出考察,下同)應(yīng)就出差的人數(shù)、時間、地點、事由及經(jīng)費預(yù)算形成專題報告,報辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批后方可出差,并作為經(jīng)費報銷的依據(jù)之一。

2.出差人員按照上級財務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

3.出差住宿地點須到市財政局、監(jiān)察局確定的定點飯店按標準住宿。

(六)工程項目管理:工程建設(shè)項目的管理按照《貴港市人防辦工程建設(shè)管理規(guī)定》執(zhí)行。

(七)業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理:參照會議管理執(zhí)行。

第五條 因公借款須填寫借條,經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)批準方可借款;公務(wù)完成后兩周內(nèi)還款或辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)。越期不辦理還款或財務(wù)結(jié)算手續(xù)的:一是通報批評;二是一年內(nèi)不準再借款(特殊情況,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批除外)。財務(wù)借款不能跨年度結(jié)算報帳。個人非因公不得借用公款。

第六條 對于通過銀行轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)支出,具體填報《銀行付款申請表》的經(jīng)辦人員須負責(zé)該項轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的后續(xù)銷帳手續(xù)。

第七條 隨著公務(wù)卡消費制度的推行,單位的各項支出應(yīng)按公務(wù)卡的使用規(guī)程優(yōu)先使用公務(wù)卡消費。確實不能使用公務(wù)卡消費的零星支出,方可通過現(xiàn)金報帳。

第八條 各科領(lǐng)導(dǎo)要嚴格把關(guān)預(yù)算指標,厲行節(jié)約。

第九條 固定資產(chǎn)的購置按《政府采購法》有關(guān)規(guī)定辦理,文件規(guī)定可不采用政府招標采購的特殊人防設(shè)備,可參考《政府采購法》的形式,由辦公室組成集中采購小組負責(zé)采購工作。

第十條 人防經(jīng)費批復(fù)及撥款程序。

根據(jù)《人民防空預(yù)算管理規(guī)定》,涉及對各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機構(gòu)各項人防經(jīng)費的批復(fù)(含防空地下室易地建設(shè)費),由綜合科根據(jù)年度人防經(jīng)費預(yù)算編制情況商有關(guān)業(yè)務(wù)科,由相關(guān)業(yè)務(wù)科提出書面意見,經(jīng)綜合科按年度人防經(jīng)費預(yù)算額度審核,主任辦公會議研究確定后,統(tǒng)一由辦公室下文批復(fù)。

對下級各項人防經(jīng)費的撥款按照上述規(guī)定程序執(zhí)行。

第十一條 規(guī)范財務(wù)監(jiān)督。每半年由綜合科在主任辦公會議上(各科領(lǐng)導(dǎo)參加)公布單位財務(wù)收支情況。每兩年邀請審計部門對本辦財務(wù)收支進行一次審計,切實加強財務(wù)監(jiān)督。

第十二條 根據(jù)“三定”方案確定的財務(wù)人員人防內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督的工作職責(zé)。每年5月由綜合科財務(wù)人員對各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機構(gòu)上一年度的人防經(jīng)費收支情況進行一次重點檢查,年度內(nèi)根據(jù)具體情況進行1—2次抽查。根據(jù)國家人民防空辦公室有關(guān)審計制度要求,由綜合科寫出書面報告報辦領(lǐng)導(dǎo)批準后,組織對市內(nèi)重點人防工程建設(shè)項目審計。

第十三條 每月財務(wù)收支情況報表,由綜合科財務(wù)人員在次月20日前報辦主要領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)職能分工及時編制會計憑證和會計報表,按規(guī)定妥善保存并裝訂歸檔。

第十五條 財務(wù)人員應(yīng)依法依規(guī)執(zhí)行有關(guān)各項財務(wù)法規(guī),履行各項財務(wù)職責(zé)。對違法違規(guī)行為,要堅持原則,依法辦事。

第十六條 加強財務(wù)管理,搞好財務(wù)工作,涉及到單位、個人利益的具體經(jīng)濟行為是機關(guān)全體工作人員的共同責(zé)任,共同遵守。

第7篇 水產(chǎn)畜牧獸醫(yī)局財務(wù)管理制度貴港市

一、本局機關(guān)及全體工作人員,必須嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度。

二、 票據(jù)使用和管理規(guī)定

1、 所有票據(jù)由財務(wù)室到有關(guān)部門領(lǐng)取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。

2、 各科室使用的票據(jù)實行專人領(lǐng)用和管理,到財務(wù)室辦理領(lǐng)用票據(jù)登記手續(xù)。用票實行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費上交。

3、 罰沒收費,統(tǒng)一使用財政部門指定的罰沒款收據(jù)。

4、 實行票款分離,即一人開票一人收款。

5、 票款實行日清月結(jié)制度,嚴禁坐支。

6、 所收現(xiàn)款要及時繳交到銀行帳戶,票款隨人離,不能存放在辦公室。

三、 收入費用管理和開支事項及審批權(quán)限

1、 嚴格物價部門核定的收費項目及標準進行收費。

2、 單位購置公物、設(shè)備等固定資產(chǎn)必須根據(jù)實際需要,先書面申請,報財務(wù)室審核,呈局長簽字同意后執(zhí)行。財務(wù)室必須及時造冊登記備案和監(jiān)督使用。

3、 公務(wù)費(包括接待費、文印費、話務(wù)費、車輛維修費、油料費等)開支,承辦部門及承辦人先有口頭或書面請示,經(jīng)局長同意后執(zhí)行;開支的票據(jù)由辦公室主任審核,財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)核準,經(jīng)局長簽字后同意報銷。

4、 公費活動或購置公物等開支經(jīng)費數(shù)額較大的,必須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定后執(zhí)行。

5、 嚴禁白條開支;一切開支的票據(jù),必須是財稅部門的專用票據(jù)。

6、 公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經(jīng)局長簽字同意后方能借款,所借款項不能超過三個月。因公出差、學(xué)習(xí)等借款,必須在回來一周內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理報銷手續(xù),歸還借款。

第8篇 某上市公司財務(wù)管理制度

上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟效益,維護股東權(quán)益,制定本制度。

第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實際情況制定實施細則。

第二章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置

1、公司負責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施,公司財務(wù)負責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負責(zé)。

2、公司設(shè)立會計機構(gòu)負責(zé)人崗位,負責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機構(gòu)負責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k_d9p#~!k

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。

4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責(zé)人。

5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。

第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。

第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:

1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。

2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。

4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。

5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標分析方法,定期檢查財務(wù)指標落實情況,分析存在問題和原因。

第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。

第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:

1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認時分為:

(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應(yīng)收款項;

(4)可供出售金融資產(chǎn)。

2、確認條件:

(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):

①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):

①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。

②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#_;g#c-t%b!r

3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認:

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;

(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。

4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量

(1)交易性金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc

(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。

②采用實際利率法,按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應(yīng)收款項

應(yīng)當(dāng)采用實際利率法,按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認為當(dāng)期損益。

(5)可供出售金融資產(chǎn)

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。

②資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認為投資收益。

5、金融資產(chǎn)的減值

(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難。

②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。

④債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。

⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u![0i+cz9k

⑧權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。

⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

(3)減值損失的計量

①一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。

當(dāng)出項下列情況之一時,本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項全額計提壞賬準備:

(a)債務(wù)單位撤銷;

(b)債務(wù)單位破產(chǎn);

(c)債務(wù)單位資不抵債;

(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴重不足;

(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。

(f)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬準備。具體計提比例如下:

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應(yīng)收賬款項相應(yīng)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進行綜合分析,對那些估計收回的可能性不大的應(yīng)收款項,一般按以下比例計提特殊的減值準備:

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的,可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入投資損失。

(4)減值損失的轉(zhuǎn)回

①對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù),且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的,原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。

第十六條存貨核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨按照成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。

4、資產(chǎn)負債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準備,計入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)當(dāng)預(yù)計損失,計提工程施工合同預(yù)計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準備”明細科目核算。

第十七條長期股權(quán)投資核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進行調(diào)整。

企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照下列原則確定其初始投資成本:同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量:

(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

(2)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量:

(1)本公司采用成本模式進行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準則第4

號-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》。

(2)如果由于市場環(huán)境等因素變化,采用公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時,

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,作為會計政策變更,按照《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷,以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過一個會計年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價。

2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提,預(yù)計凈殘值率均為5%。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設(shè)備109.5

運輸設(shè)備519

其他設(shè)備519

3、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資

產(chǎn)減值準備,按照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》辦理。

第二十條在建工程核算方法

在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進行調(diào)整。

中期期末及年度終了,對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備,適用《企業(yè)會計

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)準則第號-資產(chǎn)減值》。

第二十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》的規(guī)定:

1、無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。

(1)外購無形資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件規(guī)定后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。

(3)投資者投入無形資產(chǎn)的成本,按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本,分別按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》確定。

2、無形資產(chǎn)的攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn),自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)視為零,但下列情況除外:

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。

②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

3、無形資產(chǎn)的減值,按照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》處理。

4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命,并按規(guī)定處理。

第二十二條長期待攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益外,其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

第二十三條研究開發(fā)費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,符合一定的條件可確認為無形資產(chǎn),予以資本化。

第二十四條借款費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理:

1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用計入當(dāng)期損益。

2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費用,在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當(dāng)期損益。

3、借款費用資本化政策:只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)用的借款,包括專門借款和一般流動性借款,符合條件的借款費用均可資本化,即該資本性支出確實占用銀行借款的,包括流動資金借款只要符合相關(guān)條件,借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。

第二十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。

一、銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(一)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對己售出的商品實施有效控制;

(三)收入的金額能夠可靠計量;

(四)相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。

二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時具備以下條件:

(一)收入的金額能夠可靠計量;

(二)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(三)交易的完工進度能夠可靠確定;

(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(一)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(二)收入的金額能夠可靠計量。

第二十六條所得稅的會計處理方法

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

第二十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務(wù)報表》規(guī)定執(zhí)行。

(1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報:子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時,如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān),并且少數(shù)股東有能力予以彌補的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益,子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。

(3)當(dāng)期增加或減少子公司的合并報表處理:在報告期內(nèi),因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

第二十八條長期資產(chǎn)減值準備的核算方式

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,對計提的長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。

第二十九條政府補貼的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定,政府補助區(qū)分為與資產(chǎn)相

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關(guān)的政府補助直接計入當(dāng)期損益。

第四章會計核算內(nèi)容和程序

第三十條會計核算內(nèi)容,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算:

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和使用;

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務(wù)成果的計算和處理;

7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填寫啟用表,根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進行結(jié)賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。

第三十四條編制財務(wù)報告,財務(wù)報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。

第五章財務(wù)報告

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

第三十五條財務(wù)報告內(nèi)容:本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務(wù)會計列報》、《企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則第32號-中期財務(wù)報告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外提供的會計報表包括:

1、資產(chǎn)負債表;

2、利潤表;

3、現(xiàn)金流量表;

4、股東權(quán)益變動表;

5、有關(guān)附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內(nèi)容:

1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

2、遵循企業(yè)會計準則的說明。

3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估計的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。

5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。

_6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(按照《企業(yè)會計準則第

28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(按照《企業(yè)會計準則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露)。

8、或有和承諾事項的說明(按照《企業(yè)會計準則第13號-或與事項》的相關(guān)披露要求予以披露)。

9、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項說明(按照《企業(yè)會計準則第29號-資產(chǎn)負債表日后事項》的相關(guān)披露要求予以披露)。

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

10、在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。

11、其他重大事項的說明。

第三十八條本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告;季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告;中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告;年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。

第三十九條月度財務(wù)報告,除特別重大事項外,不提供會計報表附注。

第四十條本公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。

財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對于公司報送的財務(wù)報告,在公司財務(wù)報告未正式對外披露前,有義務(wù)對其內(nèi)容進行保密。

第四十一條財務(wù)報告的報出期限:月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報出。財務(wù)報告的報出期限須遵循相關(guān)規(guī)定??毓勺庸镜脑路輹媹蟊響?yīng)于月份終了后8天內(nèi)報到母公司,年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報到母公司。

第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實質(zhì)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,按照《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務(wù)報表》的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本公司向外提供的會計報表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人和編制人簽名或蓋章。

第六章會計核算基礎(chǔ)工作

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫,不能使用圓珠筆(復(fù)寫除外)和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范,不得任意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列情況方可使用:

(1)沖銷原始記錄數(shù)字;

(2)劃線改錯;

(3)結(jié)賬劃線。

3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標準。

4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡,所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。

5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。

2、會計憑證分類

(1)原始憑證:它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明,要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證,明確經(jīng)濟責(zé)任,提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種:

a、自制原始憑證:是企業(yè)根據(jù)需要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。

b、外來原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證,如購貨發(fā)票、運貨單等。

(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。

(3)記賬憑證:會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目填制的憑證。

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)

(4)記賬憑證匯總表:將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

第四十六條原始憑證的要求

1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容:憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

2、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)注明各聯(lián)的用途,其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后,才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細情況,經(jīng)總經(jīng)理批準后,代作原始憑證。

4、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時,應(yīng)另開收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時不準白條頂庫)。若從工資中扣款時,可不開收據(jù),但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。

第四十七條記賬憑證的填制:會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會計科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。

2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要,清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明:

(1)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項性質(zhì);

(2)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì);

(3)購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量;

(4)預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容;

(5)預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù);

(6)待決、待處理事項的責(zé)任單位(人)和原因;

(7)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時間;

(8)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。

3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔(dān)的,應(yīng)開出分割單進行結(jié)算。更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的,應(yīng)在順序后面用分數(shù)形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應(yīng)為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄,必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。

2、記賬時,應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。

3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當(dāng)空距,不要頂格。

4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁,應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。

5、凡需結(jié)出余額的賬戶,應(yīng)及時結(jié)出余額,沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“o”號表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品(物資、用品)明細賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。

6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時,須在最后一行摘要欄注明“過次頁”,計出余額及需要計的發(fā)生額,并將計出余額等記入次頁的第一行內(nèi),并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時發(fā)生錯誤,應(yīng)用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字,要求使刪去的原有字跡可辯認,在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

8、月度終了,記完賬后都要辦理結(jié)賬,結(jié)出余額后,在下一欄摘要欄注明“本

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)月合計”,并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計數(shù),在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,在當(dāng)季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”,并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了,在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”,并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù),在數(shù)字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細賬之間應(yīng)賬賬相符,涉及財產(chǎn)、物資的,須賬實相符。現(xiàn)金賬必須天天核對;銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲管理、柜臺實物負責(zé)等有關(guān)職能部門的財產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目,包括進、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期(每月)進行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題,要及時查明原因并進行更正處理。

對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案,應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門及時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負責(zé)人員變更,必須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù),明確經(jīng)濟責(zé)任,并與會計核對賬目,結(jié)清手續(xù)。

第四十九條原始記錄的管理

凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時,要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。

財務(wù)部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借,特殊情況借用須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準。

第五十條財務(wù)稽核

財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制,須經(jīng)稽核審驗,會計人員負責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設(shè)專人負責(zé)記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)

財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:

1、會計憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會計憑證。

2、會計賬簿類:總賬,明細賬,日記賬,固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿,其他會計賬簿。

3、財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告。

4、其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。

5、會計電算化所存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)。

第五十二條會計檔案的保管。財務(wù)部專門負責(zé)保管會計檔案,定期將財務(wù)部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊,移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會計檔案,在年度終了后,由財務(wù)部門保管一年,第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管,會計檔案的移交,應(yīng)編制移交清冊,由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章,各執(zhí)一份。

第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類,定期保管

期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第五十四條會計檔案的調(diào)閱

1、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時,必須按規(guī)定順序,及時歸還原處,若要調(diào)閱入庫檔案,應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。

2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時,必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準、經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意,方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。

3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)主管會計工作負責(zé)人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。

4、調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出,若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出,必須經(jīng)主管會計工作負責(zé)人同意,填寫借據(jù),辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內(nèi)歸還。

5、若需要復(fù)印會計檔案時,應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。

6、查閱或復(fù)制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等,會計檔案需要轉(zhuǎn)交時,須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案,按規(guī)定期限移交保管人。

1、會計人員工作調(diào)動或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或者離職。

2、接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:

(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。

(2)尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

(3)整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。

(4)編制移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的資料,移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

4、會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接,由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;財務(wù)部經(jīng)理交接,由公司主管會計工作負責(zé)人監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。

(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。

(2)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責(zé)。

(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。

(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

6、財務(wù)部經(jīng)理移交時,還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

7、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

8、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計資料,不得自行另立新賬,以保持會計記錄的連續(xù)性。

9、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財務(wù)部經(jīng)理或者公司主管會計工作負責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經(jīng)公司主管會計工作負責(zé)人批準,可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

10、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第八章會計電算化

第五十七條會計電算化工作。公司為了提高會計工作質(zhì)量,開展會計電算化工作,采用通過評審的會計核算軟件,按規(guī)定要求設(shè)置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、編制會計報表。操作員應(yīng)按核算方法和程序進行操作,建立會計電算化內(nèi)部管理制度,保證會計電算化工作順利開展。

第九章其他管理

第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定

1、發(fā)票系指在經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。它是財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證,同時也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、公司使用的發(fā)票,由財務(wù)部指定專人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購簿”到主管稅務(wù)局申請領(lǐng)購所需發(fā)票,并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。

3、公司各部門所需發(fā)票由部門專管發(fā)票人員到財務(wù)部發(fā)票管理員處申請領(lǐng)取。每次領(lǐng)發(fā)票時,必須將開具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號完整如數(shù)地交回公司財務(wù)部票管員處,經(jīng)票管員檢查、核銷后方可領(lǐng)取所需發(fā)票。

4、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門在營業(yè)、勞務(wù)收入等方面使用,不準代他人開具,更不得將發(fā)票借、出售給他人使用,否則對當(dāng)事人進行處罰。

5、開具發(fā)票須用復(fù)寫紙?zhí)讓懛ò凑找?guī)定的時間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。對開錯而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,必須整套的保存在發(fā)票的存根上,不得撕毀,并加蓋“作廢”章。

6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,按稅務(wù)局規(guī)定進行處罰并追究責(zé)任。

第五十九條費用報銷程序:

1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財務(wù)部要求分類貼好附于費用報銷單后,經(jīng)部門經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,到財務(wù)部辦理報賬。

2、財務(wù)審核無誤后,會計編制會計憑證、出納辦理收付款手續(xù)。

3、差旅費報銷管理,見專項規(guī)定。

第六十條辦公用品的管理

1、購買:按批準的購買計劃,經(jīng)辦人從財務(wù)部領(lǐng)款購買后,交部門驗收、簽字,同時登記實物明細賬,發(fā)票及驗收單交財務(wù)部門記賬,結(jié)清賬務(wù)。

2、領(lǐng)用、發(fā)放:財產(chǎn)管理部門按發(fā)放標準及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后,發(fā)給辦公用品,同時登記實物明細賬。

3、財務(wù)部根據(jù)收到的購買計劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù),進行賬務(wù)處理,并定期與財產(chǎn)管理部門的實物明細賬進行核對,做到賬賬相符,賬實相符。

第六十一條財務(wù)開支審批權(quán)限規(guī)定依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六十二條本制度于公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。

第六十三條本制度各項條款的解釋權(quán)歸公司董事會。

市財務(wù)管理制度8篇

流程市財務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行是一個系統(tǒng)的過程,主要包括以下幾個步驟:1.制定原則:依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)實際情況,明確財務(wù)管理的基本方針和目標。2.設(shè)計框架:構(gòu)建財務(wù)管理體
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