- 目錄
-
第1篇廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告 第2篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告 第3篇2023江西省人大常委會(huì)調(diào)研報(bào)告：呼吁進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí) 第4篇縣保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研報(bào)告 第5篇2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告 第6篇農(nóng)信社踐行科學(xué)發(fā)展觀推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)研報(bào)告模板 第7篇國(guó)庫(kù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)研報(bào)告 第8篇農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)研報(bào)告 第9篇關(guān)于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告 第10篇商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)及對(duì)策的調(diào)研報(bào)告 第11篇國(guó)稅部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告 第12篇對(duì)郵儲(chǔ)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的思考調(diào)研報(bào)告 第13篇藥品行政處罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告 第14篇財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告 第15篇新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)與防范調(diào)研報(bào)告
第1篇 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告
廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告
為了更加深入細(xì)致地開(kāi)展好林場(chǎng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)林場(chǎng)廣大干部職工抓好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的責(zé)任感和自覺(jué)性。我場(chǎng)利用集中學(xué)習(xí)、召開(kāi)座談會(huì)等形式，組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)中央和省、市、區(qū)關(guān)于反腐倡廉建設(shè)的一系列方針政策和重大部署，學(xué)習(xí)了胡錦濤___在十七屆中央紀(jì)委六次全會(huì)上的重要講話，學(xué)習(xí)全區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)動(dòng)員會(huì)議和區(qū)紀(jì)委劉利君書(shū)記的重要講話精神。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)習(xí)與調(diào)研相結(jié)合的工作方法，深入分析了南溝林場(chǎng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面存在的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)研判，現(xiàn)將有關(guān)調(diào)研情況報(bào)告如下：
一、當(dāng)前廉政風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀
一是思想道德缺失。一些領(lǐng)導(dǎo)干部和個(gè)別工作人員由于放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，沒(méi)有樹(shù)立正確的權(quán)力觀、政績(jī)觀、利益觀，導(dǎo)致思想道德缺失嚴(yán)重，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。
二是崗位職責(zé)缺位。由于一些工作崗位的特殊性，在崗人員不履行或不正確履行職責(zé)，導(dǎo)致崗位職責(zé)缺位、錯(cuò)位，最終導(dǎo)致權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。
三是業(yè)務(wù)流程錯(cuò)亂。一些崗位工作業(yè)務(wù)流程極不規(guī)范，有的前后矛盾，有的工作程序重復(fù)，有的重要程序缺乏，有的前后錯(cuò)位，甚至本末倒置，導(dǎo)致造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。
四是機(jī)制制度不完善。個(gè)別崗位機(jī)制制度缺失或極不健全，自由裁量空間較大，缺乏有效的制約監(jiān)督，導(dǎo)致一些權(quán)力崗位運(yùn)行過(guò)程中自以為是，隨意性大，有的憑個(gè)人好惡和心情好壞開(kāi)展工作，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。
五是外部環(huán)境不優(yōu)。受行業(yè)“潛規(guī)則”、生活圈和社交圈對(duì)個(gè)人的不利影響，工作、生活中貪圖享受，攀比、奢侈之風(fēng)嚴(yán)重，追求個(gè)人利益最大化，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。
二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題
二是思想認(rèn)識(shí)不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家工作人員在執(zhí)行公務(wù)和日常生活中存在腐敗的可能。廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是針對(duì)可能出現(xiàn)的腐敗行為建立的預(yù)警制度，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正，把腐敗程度降到最低，提前化解權(quán)力運(yùn)行中腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。但有的領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)別工作人員對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)不重視，沒(méi)有認(rèn)真地研究它的作用和效果，在單位的工作中注重個(gè)人的得失，注重政績(jī)，對(duì)廉政建設(shè)“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)不要”。有的從思想上就對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)有反感情緒，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的滋生。
二是工作開(kāi)展不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的核心內(nèi)容和著力點(diǎn)就是預(yù)防體制的建設(shè)，預(yù)防就是要緊緊圍繞“教育、制度、監(jiān)督”這三方面開(kāi)展工作。由于沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制工作方案，也沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展此項(xiàng)活動(dòng)，難以從源頭上預(yù)反腐敗的發(fā)生，導(dǎo)致反腐的力度不強(qiáng)。
三是科學(xué)履職不到位。建立科學(xué)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)預(yù)反腐敗行為的發(fā)生起到很好的抑制作用，方法運(yùn)用得當(dāng)，掌握得恰到好處可以起到事半功倍的效果。多年來(lái)，形成了固有的思維模式，工作中沿用老的辦法，只要完成任務(wù)，不講完成質(zhì)量。特別是社會(huì)的發(fā)展，許多的腐敗行為更難發(fā)現(xiàn)，有的運(yùn)用高科技、投資等手段進(jìn)行腐敗。
三、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的主要措施
二是找準(zhǔn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是關(guān)鍵。查找廉政風(fēng)險(xiǎn)是將權(quán)力公開(kāi)化的行為，一般是采用自己找、互相查、群眾提、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織審等方法進(jìn)行。一是查找領(lǐng)導(dǎo)崗位風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)查找重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用以及監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)使用等方面容易產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)。二是查找中層崗位風(fēng)險(xiǎn)。查找行政、管理、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)法等重要環(huán)節(jié)，排查發(fā)生或可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是查找其他重要崗位風(fēng)險(xiǎn)。各類(lèi)重要崗位人員要查找在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、行使自由裁量權(quán)、內(nèi)部管理權(quán)等方面存在或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。
二是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)教育。把深入感知、認(rèn)知廉政風(fēng)險(xiǎn)作為提升防控水平的前提。一是要做到過(guò)程和結(jié)果并重。“排雷”、“掃雷”是崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的目標(biāo)，但活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的教育、警示作用同樣不能忽視，風(fēng)險(xiǎn)查擺的過(guò)程也是自我教育和自我防范的過(guò)程。二是要樹(shù)立“找不到風(fēng)險(xiǎn)就是最大的風(fēng)險(xiǎn)”的理念。通過(guò)廣泛收集同類(lèi)崗位曾經(jīng)發(fā)生的案例，因崗施教、因人施教，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三是要不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)教育方式。積極探索形式多樣的廉政教育模式，使黨員干部對(duì)違反黨紀(jì)條規(guī)行為的性質(zhì)、后果了然于心，從而提升廉政教育的滲透。
三是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。以開(kāi)放的思路、科技的手段，拓寬防控體系工作的空間。要加大公開(kāi)力度。按照公開(kāi)是原則、不公開(kāi)是例外的要求，大力推進(jìn)黨務(wù)、政務(wù)、辦事公開(kāi)。要根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量和嚴(yán)重程度，對(duì)不同崗位實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)，分類(lèi)管理。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn) 等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及制定的預(yù)控措施要通過(guò)各種渠道公示、公開(kāi)。同時(shí)還要發(fā)揮第三方監(jiān)督的作用。探索建立重要部門(mén)、重要崗位向監(jiān)管服務(wù)對(duì)象述職述廉制度，充分發(fā)揮社會(huì)各層面、各方面代表，尤其是利益相關(guān)人的作用，進(jìn)一步暢通監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮外部監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)中的作用。
四是.建立防控長(zhǎng)效機(jī)制。建立健全評(píng)價(jià)評(píng)估系統(tǒng)，推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。一是完善考核機(jī)制。將崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)作為推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要抓手，作為落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的主要內(nèi)容，在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核中加以體現(xiàn)，增加持續(xù)完善的動(dòng)力。二是強(qiáng)化糾偏機(jī)制。通過(guò)加大公眾參與力度，及早發(fā)現(xiàn)不良傾向和苗頭，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題。三是加快推進(jìn)行政體制改革。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，離不開(kāi)行政權(quán)力的土壤。要進(jìn)一步規(guī)范公職人員自由裁量權(quán)的行使，營(yíng)造有利于崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的社會(huì)環(huán)境。
第2篇 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：
首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長(zhǎng)期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：
一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性和主動(dòng)性。
二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，
三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對(duì)審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。
四、注重協(xié)調(diào)配合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門(mén)報(bào)告，堅(jiān)持部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
第3篇 2023江西省人大常委會(huì)調(diào)研報(bào)告：呼吁進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
在今年的全國(guó)兩會(huì)上,地方債務(wù)問(wèn)題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過(guò)債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開(kāi)了地方債的治理大幕。
“從__年全國(guó)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來(lái)看,截至__年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較__年底增幅低于全國(guó)平均水平,江西省規(guī)模在全國(guó)位列第24位,排中部六省最后。”江西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行控制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。
地方政府舉債緩解財(cái)政困難
1994年,中央開(kāi)始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來(lái)越大。“各級(jí)政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策的需要,在財(cái)力有限的情況下通過(guò)舉借政府債務(wù)解決資金缺口問(wèn)題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。”胡強(qiáng)說(shuō)。
《法制日?qǐng)?bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,根據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至__年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。
__年9月,為解決多年來(lái)地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問(wèn)題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。
“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確?；鶎由鐣?huì)和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級(jí)政府積極化解存量債務(wù)。”胡強(qiáng)說(shuō),根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自__年以來(lái)先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進(jìn)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。
借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄
記者了解到,按照新出臺(tái)的預(yù)算法和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見(jiàn)》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過(guò)融資平臺(tái)舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。
江西省人大常委會(huì)在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支能力,脫離實(shí)際公共需要,偏重短期政績(jī)和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問(wèn)題,加上一些地方(含開(kāi)發(fā)區(qū))棚戶(hù)區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。
審計(jì)結(jié)果表明,截至__年底,江西省有5個(gè)市本級(jí)、2個(gè)縣級(jí)、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至__年6月底,江西省政府還貸高速公路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。__年還要加大對(duì)全省國(guó)省道改造、農(nóng)村公路建設(shè)的投入,更是捉襟見(jiàn)肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無(wú)法解決。
目前各級(jí)政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的情況下,不少債務(wù)只能通過(guò)“借新還舊”來(lái)消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的__年全省各級(jí)舉借的地方政府債券本金。
償債資金依賴(lài)土地出讓收入
各級(jí)政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、回報(bào)率低,償債資金來(lái)源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長(zhǎng)效機(jī)制,償債資金來(lái)源不確定性因素較多,對(duì)土地出讓收入依賴(lài)性大。
從審計(jì)結(jié)果看,截至__年底,11個(gè)市本級(jí)、90個(gè)縣級(jí)政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從__年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看,目前房地產(chǎn)市場(chǎng)整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢(shì)。
在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場(chǎng)繼續(xù)發(fā)生大幅度波動(dòng),地方政府土地出讓收入將減少,就會(huì)出現(xiàn)政府性債務(wù)無(wú)法清償?shù)膰?yán)重狀況。
“要提高認(rèn)識(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。”調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰(shuí)舉債、誰(shuí)受益、誰(shuí)償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對(duì)現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對(duì)融資平臺(tái)現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營(yíng)性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型升級(jí),提高融資平臺(tái)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對(duì)甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后,分門(mén)別類(lèi)納入政府預(yù)算管理。
同時(shí),通過(guò)采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長(zhǎng)期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國(guó)有資源有償使用制度,充分引入資源開(kāi)發(fā)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來(lái)源渠道。此外,還可以探索推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的“政府包攬式”公共服務(wù)向政府和社會(huì)資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。
報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制
目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過(guò)程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。
調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過(guò)bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)和用于修建樓堂館所;融資平臺(tái)公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。
據(jù)介紹,全國(guó)目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒(méi)有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對(duì)債務(wù)分類(lèi)劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一致。
調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級(jí)政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問(wèn)題。
調(diào)研報(bào)告建議,各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績(jī)效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推進(jìn)政府性債務(wù)信息向社會(huì)公開(kāi),主動(dòng)接受人大代表和社會(huì)各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽(yáng)光下運(yùn)行。
第4篇 縣保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研報(bào)告
為全面落實(shí)國(guó)家、省、州局20__年保健食品化妝品監(jiān)管工作部署，貫徹執(zhí)行《__省20__年食品安全專(zhuān)項(xiàng)整治“百日行動(dòng)”實(shí)施方案》，建立健全日常監(jiān)管機(jī)制，有效保障保化品質(zhì)量安全，進(jìn)一步提高?；繁O(jiān)管科學(xué)化、規(guī)范化、法治化水平，20__年5月以來(lái)，我局在轄區(qū)內(nèi)開(kāi)展了保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研與專(zhuān)項(xiàng)整治工作，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
截至20__年5月，我縣無(wú)保健食品專(zhuān)營(yíng)單位，有兼營(yíng)單位85
家，其中藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)65家、超市及其他門(mén)店20家;無(wú)化妝品批發(fā)企業(yè)，有化妝品零售單位68家，其中專(zhuān)營(yíng)店25家、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)12家、超市及小賣(mài)店等31家、美容機(jī)構(gòu)26家、美發(fā)機(jī)構(gòu)112家。
共調(diào)研檢查了保健食品經(jīng)營(yíng)單位42家，其中藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)20家、超市及其他門(mén)店12家;化妝品經(jīng)營(yíng)單位31家，其中專(zhuān)營(yíng)店15家、超市10家、美容機(jī)構(gòu)10家、美發(fā)機(jī)構(gòu)30家。
二、本次調(diào)研及專(zhuān)項(xiàng)整治工作的方法和重點(diǎn)
本次調(diào)研與專(zhuān)項(xiàng)整治采取了實(shí)地調(diào)研與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，以宣傳培訓(xùn)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查與查處違法行為為手段，重點(diǎn)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)研及專(zhuān)項(xiàng)整治：
(一)保健食品。
1. 重點(diǎn)調(diào)研保健食品經(jīng)營(yíng)單位建立執(zhí)行索證索票制度及所經(jīng)營(yíng)保健食品合法性的情況。認(rèn)真檢查保健食品包裝、標(biāo)簽、說(shuō)明書(shū)及宣傳資料是否合法合規(guī)、嚴(yán)厲查處銷(xiāo)售假冒偽劣保健食品等違法違規(guī)行為。
2. 結(jié)合20__年__州保健食品監(jiān)管工作要點(diǎn)及食品安全專(zhuān)項(xiàng)整治“百日行動(dòng)”，重點(diǎn)對(duì)減肥、輔助降血糖、緩解體力疲勞類(lèi)保健食品進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。
(二)化妝品。
1. 重點(diǎn)調(diào)研檢查化妝品經(jīng)營(yíng)使用單位購(gòu)進(jìn)渠道的合法性以及建立健全并執(zhí)行驗(yàn)收、索證索票制度的情況。
2. 以化妝品專(zhuān)營(yíng)單位、美容機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)美白、祛斑、祛痘以及防曬類(lèi)等特殊用途化妝品合法情況的調(diào)研檢查。
3. 以美容美發(fā)機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，調(diào)研檢查是否有使用“三無(wú)”化妝品、過(guò)期化妝品、違法添加化妝品以及自制化妝品等違法違規(guī)行為。
三、目前我縣保健食品、化妝品監(jiān)管中存在的主要問(wèn)題
(一)法律法規(guī)不健全、不配套，監(jiān)管依據(jù)不充分，致使監(jiān)管措施不力。
《食品安全法》頒布實(shí)施后，保健食品監(jiān)管后續(xù)的相關(guān)配套法律法規(guī)、規(guī)范性文件甚至《保健食品監(jiān)督管理?xiàng)l例》尚未出臺(tái)，現(xiàn)有的化妝品監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)也早已無(wú)法滿足新的監(jiān)管需要，對(duì)保健食品、化妝品的監(jiān)管缺乏有力的法律依據(jù)，對(duì)在監(jiān)管中存在的許多違法違規(guī)行為，基層執(zhí)法人員常常感到監(jiān)管措施乏力，力不從心。
(二)職能移交后，環(huán)節(jié)界定模糊，部門(mén)之間溝通交流不暢。
職能移交后，由于新的配套的法律法規(guī)尚未出臺(tái)，在一些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了界定模糊的情況，就我縣而言，《食品安全法》出臺(tái)后，保健食品、化妝品的監(jiān)管職能很快移交給了食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)，原來(lái)的行政許可部門(mén)就停止了保健食品、化妝品《食品流通許可證》、《衛(wèi)生許可證》的發(fā)放，而現(xiàn)行法律法規(guī)也未對(duì)此作出明確規(guī)定，從而導(dǎo)致了部門(mén)與部門(mén)之間、監(jiān)管者與經(jīng)營(yíng)者之間溝通的困難。
(三)保健食品監(jiān)管方面存在的其他問(wèn)題。
1.保健食品批準(zhǔn)文號(hào)標(biāo)示不統(tǒng)一。由于保健食品監(jiān)管歷史的沿革，造成了目前保健食品批準(zhǔn)文號(hào)標(biāo)示的不統(tǒng)一，產(chǎn)品有效期的要求不一致，常常使消費(fèi)者和基層監(jiān)管部門(mén)感到困惑。
2.生產(chǎn)廠家“一號(hào)多用”，或者冒用其他合法廠家批準(zhǔn)證號(hào)。生產(chǎn)廠家為占據(jù)市場(chǎng)份額，擅自增加產(chǎn)品類(lèi)型，常見(jiàn)如補(bǔ)鈣類(lèi)保健食品同一個(gè)批準(zhǔn)證號(hào)被同時(shí)用于兒童型、孕婦型、高鈣型或不同口味等。同時(shí)，還存在冒用合法企業(yè)批準(zhǔn)證號(hào)的情況，例如，在此次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，我局就查獲了涉嫌冒用合法企業(yè)生產(chǎn)的氣血雙補(bǔ)案1件，目前已立案調(diào)查。
3.虛假?gòu)V告夸大宣傳，手段愈加隱蔽。隨著監(jiān)管部門(mén)對(duì)違法保健食品廣告的打擊整治，近年來(lái)未發(fā)現(xiàn)我縣有通過(guò)電視媒體發(fā)布虛假宣傳廣告的行為。但保健食品推銷(xiāo)從發(fā)宣傳單、貼廣告等傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)向隱蔽的居民小區(qū)，采取在監(jiān)管單位八小時(shí)工作時(shí)間以外通過(guò)推銷(xiāo)員現(xiàn)身說(shuō)法、免費(fèi)體檢、健康講座以及贈(zèng)送牙膏、雞蛋、餅干等花俏小禮品的方式進(jìn)行宣傳，夸大產(chǎn)品功能，引誘欺騙消費(fèi)者尤其是老年、文化素質(zhì)偏低的消費(fèi)者消費(fèi)。
4.索證索票以及進(jìn)貨查驗(yàn)、銷(xiāo)售記錄不完善。通過(guò)調(diào)研檢查發(fā)現(xiàn)，我縣大部分經(jīng)營(yíng)單位都建立了索證索票、進(jìn)貨查驗(yàn)、購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)售記錄制度，但在執(zhí)行中還存在資質(zhì)收集不齊全，尤其是檢驗(yàn)報(bào)告未逐批收集的情況，存在購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售記錄不完善，記錄要素不齊全，只記錄大宗品種，數(shù)量小的品種未進(jìn)行記錄等情況。
(四)化妝品監(jiān)管方面存在的其他問(wèn)題。
1.從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，培訓(xùn)不到位。規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營(yíng)單位，從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較高，單位對(duì)員工培訓(xùn)教育也較為重視，能有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)并建立檔案，但絕大部分經(jīng)營(yíng)單位從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，甚至有從業(yè)人員對(duì)化妝品效期等常識(shí)都不甚了解，加之人員流動(dòng)性大，對(duì)化妝品的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)較少，對(duì)化妝品相關(guān)法律法規(guī)更是一無(wú)所知。有的甚至連自己歸屬于哪個(gè)部門(mén)監(jiān)管都不清楚。
2. 絕大部分從業(yè)人員未進(jìn)行健康檢查。除個(gè)別規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營(yíng)單位、部分兼營(yíng)化妝品的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照《__省化妝品衛(wèi)生監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定對(duì)直接接觸化妝品的從業(yè)人員進(jìn)行了健康檢查外，其他單位的從業(yè)人員均未按要求進(jìn)行健康檢查。
3. 存在購(gòu)進(jìn)渠道不規(guī)范、索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況。轄區(qū)內(nèi)大部分化妝品經(jīng)營(yíng)單位都建立了索證索票制度，但在執(zhí)行中除個(gè)別較大規(guī)模經(jīng)營(yíng)單位外，還普遍存在購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)未嚴(yán)格審查供貨方資質(zhì)，索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)格，索取的購(gòu)進(jìn)票據(jù)僅為開(kāi)具了數(shù)量、單價(jià)、金額的要素不全的手寫(xiě)單據(jù)的情況，甚至還存在未索取相關(guān)資質(zhì)證明材料以及購(gòu)進(jìn)票據(jù)的行為。
4. 存在同系列化妝品共用一個(gè)號(hào)的“一號(hào)多用”情況。由于生產(chǎn)廠家要取得化妝品衛(wèi)生許可證，尤其是進(jìn)口化妝品衛(wèi)生許可批件，從經(jīng)濟(jì)上、精力上都需要大量的投入，加之地方保護(hù)主義思想造成的對(duì)“一號(hào)多用”行為有意或無(wú)意的默許，有的生產(chǎn)廠家尤其是小規(guī)模的生產(chǎn)廠家就采取“一號(hào)多用”的方式生產(chǎn)同一系列產(chǎn)品，尤其以防曬、祛斑、祛痘等特殊用途類(lèi)化妝品為突出。
5. 小化雜類(lèi)化妝品未標(biāo)明相關(guān)許可信息的情況較為嚴(yán)重。洗面奶、化妝水、護(hù)膚霜等常規(guī)化妝品，其產(chǎn)品包裝上一般都標(biāo)明了生產(chǎn)及衛(wèi)生許可證等相關(guān)信息，但對(duì)于小化雜類(lèi)化妝品還存在未標(biāo)明上述信息的情況，最為突出的有指甲油、價(jià)格低廉的唇彩、胭脂等。
6. 部分經(jīng)營(yíng)單位還存在銷(xiāo)售過(guò)期化妝品的情況。部分化妝品經(jīng)營(yíng)單位，尤其是規(guī)模較小的單位，對(duì)化妝品過(guò)期情況未引起重視，甚至認(rèn)為過(guò)期時(shí)間不長(zhǎng)，又非入口產(chǎn)品，不會(huì)存在什么安全隱患。在此次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，我局就查處了銷(xiāo)售過(guò)期美容霜、過(guò)期面膜的違法案件2件。
7. 美容機(jī)構(gòu)使用超過(guò)有效期化妝品以及違法添加情況時(shí)有發(fā)生。由于美容機(jī)構(gòu)服務(wù)人群的特定性、直接性、現(xiàn)場(chǎng)性，顧客往往希望起到立竿見(jiàn)影的效果。為了迎合顧客的心理，留住客源，部分美容院不得不采取一些不規(guī)范的措施，比如，進(jìn)行抗粉刺、祛痘時(shí)添加甲硝唑、氯霉素，美白護(hù)理時(shí)添加vc針劑等。還有自制所謂純天然面膜的情況更是比比皆是。
另外，由于美容服務(wù)的特殊性，美容院還會(huì)使用一些多人共用的大包裝產(chǎn)品，對(duì)這部分產(chǎn)品單個(gè)顧客對(duì)產(chǎn)品的歸屬感不強(qiáng)，對(duì)產(chǎn)品的情況關(guān)注度不高，因此滋生了使用過(guò)期產(chǎn)品而顧客全然不知的情況。有的美容機(jī)構(gòu)為節(jié)約成本還存在不區(qū)分顧客膚質(zhì)使用產(chǎn)品的情況，所有這些行為，勢(shì)必造成很多安全隱患。
8. 美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的化妝品較為混亂，尤其以染發(fā)、燙發(fā)類(lèi)為突出。美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的洗發(fā)用品一般有兩種：一種是顧客在美發(fā)店購(gòu)買(mǎi)后存放在店內(nèi)，美發(fā)店提供服務(wù)使用，這部分產(chǎn)品由于顧客對(duì)產(chǎn)品歸屬感強(qiáng)，對(duì)產(chǎn)品情況關(guān)心，所以問(wèn)題相對(duì)較少;另一種是由美發(fā)店統(tǒng)一提供多人共用的大包裝產(chǎn)品，這類(lèi)產(chǎn)品由于是多人共用，加之顧客流動(dòng)性大，所以顧客對(duì)產(chǎn)品情況一般都不太在意，因此造成了部分美發(fā)機(jī)構(gòu)為了利潤(rùn)最大化而使用小廠甚至是小作坊生產(chǎn)的質(zhì)量較差的，有的甚至是沒(méi)有取得生產(chǎn)許可的產(chǎn)品。
美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品問(wèn)題尤為突出。因?yàn)槔娴尿?qū)動(dòng)再加之長(zhǎng)期處于監(jiān)管真空，美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量令人堪憂。由于燙發(fā)、燙染發(fā)劑一般都需要幾種制劑混合使用，加之顧客在美發(fā)機(jī)構(gòu)消費(fèi)時(shí)關(guān)注點(diǎn)往往更多在其技術(shù)上，所以燙發(fā)、染發(fā)劑使用時(shí)到底添加了什么成分、是否超過(guò)有效期、是否合法，常常被忽視，導(dǎo)致部分美發(fā)機(jī)構(gòu)堂而皇之使用不合格的燙發(fā)、染發(fā)劑而不被發(fā)現(xiàn)。
9. 化妝品銷(xiāo)售使用過(guò)程中出現(xiàn)糾紛時(shí)鑒定困難。由于化妝品的特殊性，在使用中會(huì)有部分受用者出現(xiàn)不同程度的不適，如果情況輕微，經(jīng)營(yíng)單位尚有能力與消費(fèi)者協(xié)商處理，但如果情況稍微嚴(yán)重，需要對(duì)是否是化妝品質(zhì)量引發(fā)的問(wèn)題進(jìn)行權(quán)威界定時(shí)就非常困難。加之目前維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的相關(guān)部門(mén)往往采取簡(jiǎn)單的、要求經(jīng)營(yíng)單位息事寧人給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞?，這就給經(jīng)營(yíng)單位和消費(fèi)者都帶來(lái)了困惑，雙方權(quán)益得不到合法、正當(dāng)?shù)谋Ｕ希矡o(wú)利于整個(gè)行業(yè)健康、有序、法治發(fā)展。
四、存在問(wèn)題的原因及采取的措施建議
因?yàn)楸；繁O(jiān)管長(zhǎng)期以來(lái)都處于多部門(mén)、多頭監(jiān)管，所以雖然目前保化品已經(jīng)劃歸食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)監(jiān)管，但由于法律法規(guī)的滯后，食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)又幾經(jīng)機(jī)制改革，監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)不足，監(jiān)管能力非常缺乏。?；穱?guó)家標(biāo)準(zhǔn)不明確，從業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低，從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，宣傳培訓(xùn)不到位，法律意識(shí)淡薄，消費(fèi)者對(duì)?；菲谕豢茖W(xué)，安全意識(shí)不足，導(dǎo)致目前理性消費(fèi)?；返牧己蒙鐣?huì)氛圍尚未形成。要進(jìn)一步提升?；钒踩珷顩r，確保老百姓身體健康及生命安全，同時(shí)提升整個(gè)行業(yè)發(fā)展水平，建議采取以下措施：
(一) 盡快健全完善保化品監(jiān)管法律法規(guī)，使監(jiān)管工作能夠有法可依。
?；番F(xiàn)行法律法規(guī)已不適應(yīng)當(dāng)前不斷發(fā)展變化的新形勢(shì)，必須盡快修訂。應(yīng)根據(jù)《食品安全法》制定一套適用于我國(guó)?；繁O(jiān)管的法規(guī)條例，不但要規(guī)范保化品的注冊(cè)審批、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，還要不斷健全和完善?；返氖袌?chǎng)準(zhǔn)入(退出)、質(zhì)量檢驗(yàn)、安全評(píng)估、安全監(jiān)測(cè)和監(jiān)督抽查、質(zhì)量預(yù)警、廣告宣傳以及產(chǎn)品標(biāo)志、標(biāo)識(shí)、標(biāo)簽等管理制度。還應(yīng)根據(jù)美容美發(fā)行業(yè)的特殊性制定更有針對(duì)性、更具操作性的法規(guī)制度，更好地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。
(二)狠抓監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提升監(jiān)管能力，打造一支適應(yīng)新形式的高素質(zhì)監(jiān)管隊(duì)伍。
采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)、送出去等多種方式，充分利用網(wǎng)絡(luò)等媒介，以保化品相關(guān)法律法規(guī)、管理規(guī)范等為內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管人員的系統(tǒng)培訓(xùn)教育，打造一支政治思想過(guò)硬、法律法規(guī)熟悉、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作責(zé)任心重的高素質(zhì)監(jiān)管隊(duì)伍。
(三)提高從業(yè)人員法制意識(shí)和安全意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)是第一責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)。
部分保健食品、化妝品經(jīng)營(yíng)單位對(duì)法律法規(guī)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)理念、質(zhì)量管理等不甚了解，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，?；钒踩^念缺乏，安全意識(shí)淡薄，有的甚至連最基本的社會(huì)責(zé)任感和守法意識(shí)都不具備，對(duì)執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)管不理解甚至存在抵觸情緒。以?；穼?zhuān)業(yè)知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)為重點(diǎn)，加大對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)教育力度，從而提高從業(yè)人員法律意識(shí)、安全意識(shí)。與企業(yè)簽訂并督促其按質(zhì)量安全責(zé)任書(shū)的責(zé)任要求從事經(jīng)營(yíng)，真正擔(dān)負(fù)起質(zhì)量安全第一責(zé)任人的責(zé)任。
(四)借助各種渠道大張旗鼓對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行宣傳，培養(yǎng)理性、成熟、依法的消費(fèi)群體。
通過(guò)播放公益廣告、懸掛宣傳橫幅、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所懸掛安全警示、發(fā)放宣傳單等各種渠道，采取“六進(jìn)”、舉辦講座、開(kāi)辦宣傳網(wǎng)站等多種形式進(jìn)行宣傳，使廣大消費(fèi)者能正確認(rèn)識(shí)?；返淖饔茫３至己眯膽B(tài)，提高識(shí)別能力，科學(xué)消費(fèi)、理性消費(fèi)、健康消費(fèi)。同時(shí)，采取公布舉報(bào)電話、發(fā)布打假信息、公示法律法規(guī)制度等方式加大社會(huì)監(jiān)督力量，形成全民參與、人人打假的氣候，使制假售假行為受到遏制。
(五)創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。
作為監(jiān)管部門(mén)，提升行業(yè)整體發(fā)展水平也是檢驗(yàn)監(jiān)管水平、監(jiān)管效果的一個(gè)標(biāo)桿。要根據(jù)當(dāng)?shù)鼗瘖y品行業(yè)的實(shí)際，在不違背相關(guān)法律法規(guī)的情況下制定不同監(jiān)管措施，在打擊違法違規(guī)行為的同時(shí)，要對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行扶優(yōu)治劣。比如，根據(jù)化妝品專(zhuān)營(yíng)店、美容、美發(fā)機(jī)構(gòu)、大型超市、小攤店各種不同業(yè)態(tài)采取符合實(shí)際情況的不同監(jiān)管措施;對(duì)特殊用途類(lèi)化妝品、基礎(chǔ)類(lèi)化妝品實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管，對(duì)一些銷(xiāo)售量小的、安全隱患不大的小化雜類(lèi)品種采取逐步規(guī)范的措施。
(六)堅(jiān)持源頭治理，加強(qiáng)區(qū)域合作。
上游不防風(fēng)治沙，下游又且能保持水土?保化品也不例外，其流通性強(qiáng)、覆蓋面廣，違法產(chǎn)品雖然發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)，但源頭在生產(chǎn)，要真正做到鏟除違法行為，堅(jiān)持源頭治理是關(guān)鍵。所以，必須從準(zhǔn)入審批、生產(chǎn)、流通、不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)等多環(huán)節(jié)入手，多部門(mén)協(xié)作，跨區(qū)域共同作戰(zhàn)方可見(jiàn)成效。
(七)加強(qiáng)抽驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)，加大抽驗(yàn)力度，提高抽驗(yàn)靶向性。
?；啡绻嬖诎b、標(biāo)簽、標(biāo)識(shí)不合格、被污染以及超過(guò)有效期等從表面就能判斷的違法違規(guī)，執(zhí)法人員只要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化工作責(zé)任心，一般都能發(fā)現(xiàn)。但要判斷產(chǎn)品成份是否合格、用量是否準(zhǔn)確，是否添加了違法違禁成份等就必須通過(guò)相關(guān)技術(shù)檢驗(yàn)，但目前在基層監(jiān)管部門(mén)該項(xiàng)技術(shù)支撐根本無(wú)法滿足監(jiān)管需要，因此，必須下大力氣加強(qiáng)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)。
應(yīng)加大對(duì)改善睡眠、輔助降血糖、緩解體力疲勞、減肥類(lèi)保健食品以及對(duì)防曬、美白、祛斑、祛痘、燙發(fā)、染發(fā)等重點(diǎn)產(chǎn)品的抽驗(yàn)數(shù)量和抽驗(yàn)頻次，提高抽驗(yàn)的靶向性，充分發(fā)揮科學(xué)、有效、權(quán)威監(jiān)管手段的作用。
(八)加強(qiáng)日常監(jiān)管，開(kāi)展信用體系建設(shè)，加大違法違規(guī)案件查處力度，做好司法銜接。
加強(qiáng)對(duì)?；方?jīng)營(yíng)單位日常監(jiān)督檢查，大力開(kāi)展信用體系建設(shè)，對(duì)有不良記錄的經(jīng)營(yíng)單位增加監(jiān)督檢查頻次，對(duì)存在安全隱患的?；芬皶r(shí)采取下架、暫停生產(chǎn)銷(xiāo)售、責(zé)令召回、信息通報(bào)等有效措施，確保消費(fèi)者使用安全。對(duì)違法違規(guī)行為，要依法嚴(yán)肅查處，絕不手軟。對(duì)涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)處理。
(九)開(kāi)展示范建設(shè)，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。
根據(jù)實(shí)際情況，開(kāi)展質(zhì)量安全示范建設(shè)，打造一批在當(dāng)?shù)赜杏绊?、誠(chéng)實(shí)守信、依法經(jīng)營(yíng)的示范單位，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮市場(chǎng)引領(lǐng)作用。
(十)引導(dǎo)、鼓勵(lì)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮其橋梁紐帶作用，促進(jìn)行業(yè)自律。
引導(dǎo)鼓勵(lì)以法律意識(shí)強(qiáng)、管理規(guī)范、配合積極的經(jīng)營(yíng)單位為主體，建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建平臺(tái)、反映訴求、傳遞信息，依照法律法規(guī)組織開(kāi)展行業(yè)內(nèi)訓(xùn)，開(kāi)展行業(yè)評(píng)比，督促企業(yè)自律，營(yíng)造?；沸袠I(yè)上進(jìn)、守法、安全、專(zhuān)業(yè)的良好氛圍。
第5篇 2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告
在今年的全國(guó)兩會(huì)上,地方債務(wù)問(wèn)題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過(guò)債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開(kāi)了地方債的治理大幕。
“從__年全國(guó)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來(lái)看,截至__年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較__年底增幅低于全國(guó)平均水平,江西省規(guī)模在全國(guó)位列第24位,排中部六省最后。”江西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行控制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。
地方政府舉債緩解財(cái)政困難
1994年,中央開(kāi)始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來(lái)越大。“各級(jí)政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策的需要,在財(cái)力有限的情況下通過(guò)舉借政府債務(wù)解決資金缺口問(wèn)題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。”胡強(qiáng)說(shuō)。
《法制日?qǐng)?bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,根據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至__年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。
__年9月,為解決多年來(lái)地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問(wèn)題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。
“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確?；鶎由鐣?huì)和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級(jí)政府積極化解存量債務(wù)。”胡強(qiáng)說(shuō),根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自__年以來(lái)先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進(jìn)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。
借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄
記者了解到,按照新出臺(tái)的預(yù)算法和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見(jiàn)》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過(guò)融資平臺(tái)舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。
江西省人大常委會(huì)在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支能力,脫離實(shí)際公共需要,偏重短期政績(jī)和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問(wèn)題,加上一些地方(含開(kāi)發(fā)區(qū))棚戶(hù)區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。
審計(jì)結(jié)果表明,截至__年底,江西省有5個(gè)市本級(jí)、2個(gè)縣級(jí)、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至__年6月底,江西省政府還貸高速公路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。__年還要加大對(duì)全省國(guó)省道改造、農(nóng)村公路建設(shè)的投入,更是捉襟見(jiàn)肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無(wú)法解決。
目前各級(jí)政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的情況下,不少債務(wù)只能通過(guò)“借新還舊”來(lái)消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的__年全省各級(jí)舉借的地方政府債券本金。
償債資金依賴(lài)土地出讓收入
各級(jí)政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、回報(bào)率低,償債資金來(lái)源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長(zhǎng)效機(jī)制,償債資金來(lái)源不確定性因素較多,對(duì)土地出讓收入依賴(lài)性大。
從審計(jì)結(jié)果看,截至__年底,11個(gè)市本級(jí)、90個(gè)縣級(jí)政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從__年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看,目前房地產(chǎn)市場(chǎng)整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢(shì)。
在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場(chǎng)繼續(xù)發(fā)生大幅度波動(dòng),地方政府土地出讓收入將減少,就會(huì)出現(xiàn)政府性債務(wù)無(wú)法清償?shù)膰?yán)重狀況。
“要提高認(rèn)識(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。”調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰(shuí)舉債、誰(shuí)受益、誰(shuí)償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對(duì)現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對(duì)融資平臺(tái)現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營(yíng)性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型升級(jí),提高融資平臺(tái)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對(duì)甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后,分門(mén)別類(lèi)納入政府預(yù)算管理。
同時(shí),通過(guò)采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長(zhǎng)期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國(guó)有資源有償使用制度,充分引入資源開(kāi)發(fā)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來(lái)源渠道。此外,還可以探索推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的“政府包攬式”公共服務(wù)向政府和社會(huì)資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。
報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制
目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過(guò)程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。
調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過(guò)bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)和用于修建樓堂館所;融資平臺(tái)公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。
據(jù)介紹,全國(guó)目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒(méi)有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對(duì)債務(wù)分類(lèi)劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一致。
調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級(jí)政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問(wèn)題。
調(diào)研報(bào)告建議,各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績(jī)效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推進(jìn)政府性債務(wù)信息向社會(huì)公開(kāi),主動(dòng)接受人大代表和社會(huì)各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽(yáng)光下運(yùn)行。
石油系統(tǒng)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控調(diào)研報(bào)告
為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)地區(qū)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的督促和指導(dǎo)，經(jīng)總同意，我們于6月中下旬先后赴大慶油田、大慶石化、吉林石化、西南油氣田、四川銷(xiāo)售、川慶鉆探6家單位進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)研。調(diào)研之前下發(fā)通知明確了調(diào)研重點(diǎn)，6家單位做了認(rèn)真準(zhǔn)備。調(diào)研期間分別聽(tīng)取了各單位情況匯報(bào)，與企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、總法律顧問(wèn)、法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)法律人員、部分機(jī)
關(guān)處室及基層單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了座談和研討，查閱了相關(guān)工作資料?？傮w感到，6家單位按照總部部署都在積極推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作，已取得了一定進(jìn)展和成效，但也存在一些問(wèn)題，有些問(wèn)題在地區(qū)企業(yè)中還具有一定的普遍性，需要認(rèn)真研究解決。現(xiàn)將有關(guān)情況簡(jiǎn)要報(bào)告如下:
一、工作進(jìn)展情況及主要亮點(diǎn)
目前，6家單位都完成了本部機(jī)關(guān)層面重點(diǎn)涉法崗位防控指引編制，大慶石化、西南油氣田和四川銷(xiāo)售還全面或部分完成了基層單位指引編制;各單位均程度不同地開(kāi)始組織指引培訓(xùn)和實(shí)施工作?？偨Y(jié)6家單位工作組織及推進(jìn)情況，主要有4個(gè)方面的亮點(diǎn)：
一是各單位對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作認(rèn)識(shí)比較到位，并給予了高度重視。大家普遍認(rèn)為，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控要求對(duì)應(yīng)到崗位、落實(shí)到人頭的思路，較好地解決了“有思路沒(méi)抓手”，“有要求沒(méi)落實(shí)”等問(wèn)題，對(duì)提高崗位員工法律意識(shí)和技能、依法規(guī)范崗位履職行為、從源頭避免違法違規(guī)事件具有重要意義。為確保工作有效開(kāi)展，6家單位研究制定了推進(jìn)方案，組建了工作團(tuán)隊(duì)，企業(yè)總法律顧問(wèn)和法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期組織研究解決工作中出現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題，在工作上投入了較大精力。其中，吉林石化邱克副總經(jīng)理、西南油氣田康建國(guó)副總經(jīng)理、四川銷(xiāo)售劉華治總會(huì)計(jì)師多次組織專(zhuān)題會(huì)議，部署、研究和解決工作推進(jìn)中的各類(lèi)問(wèn)題，在工作組織、橫向協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)等方面較好地發(fā)揮了作用。
二是在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合方面采取了很多切實(shí)有效的措施，并見(jiàn)到了較好的效果。6家單位將加強(qiáng)法律部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)動(dòng)貫穿于法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的全過(guò)程，通過(guò)組織業(yè)務(wù)人員開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)寫(xiě)實(shí)、法律人員與業(yè)務(wù)人員“一對(duì)一”訪談、要求業(yè)務(wù)部門(mén)明確法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控分管領(lǐng)導(dǎo)和聯(lián)絡(luò)員并定期聯(lián)席會(huì)議等措施，較好地調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性，避免了法律風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)管理“兩張皮”的情況，確保了工作的實(shí)效性。
特別是通過(guò)吉林石化人事、財(cái)務(wù)、商務(wù)、安全環(huán)保等部門(mén)負(fù)責(zé)人在座談會(huì)上的發(fā)言，我們切實(shí)感受到這些部門(mén)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作高度認(rèn)同，并已經(jīng)將其作為本部門(mén)一項(xiàng)重要的常規(guī)性工作，針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)采取了很多管理舉措，有的已經(jīng)見(jiàn)到了初步效果。四川銷(xiāo)售營(yíng)銷(xiāo)處、質(zhì)量安全處、財(cái)務(wù)處、加油站管理處等相關(guān)處室負(fù)責(zé)人，不僅對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作非常重視，而且能夠熟練掌握業(yè)務(wù)管理涉及的法律法規(guī)，體現(xiàn)出較高的法律素質(zhì)，從一個(gè)側(cè)面也反映四川銷(xiāo)售在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合上已初步取得了較好的成效。
三是在指引培訓(xùn)和實(shí)施上結(jié)合自身管理實(shí)際做了大量探索實(shí)踐工作，指引培訓(xùn)和實(shí)施工作有了一個(gè)好的開(kāi)端。大慶石化結(jié)合普法工作，按照組織自學(xué)、集中培訓(xùn)和組織考試相結(jié)合的方式加強(qiáng)指引培訓(xùn)，先后于今年3-4月份對(duì)機(jī)關(guān)200余名重要涉法崗位人員分兩期組織了集中培訓(xùn)，對(duì)二級(jí)單位相關(guān)人員組織了法律風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)考試，提高了相關(guān)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和技能。
吉林石化從持續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)法治理念培育入手，積極營(yíng)造依法經(jīng)營(yíng)管理氛圍，在此基礎(chǔ)上通過(guò)綜合培訓(xùn)、法律專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、處室業(yè)務(wù)培訓(xùn)三個(gè)層面抓實(shí)抓好指引培訓(xùn)工作，按領(lǐng)域組織編制交易、勞動(dòng)、工程建設(shè)等專(zhuān)題培訓(xùn)教材22套，舉辦培訓(xùn)班36期，培訓(xùn)重點(diǎn)涉法崗位人員4100人次。在各業(yè)務(wù)部門(mén)建立部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織、法律協(xié)管員負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作綜合管理、相關(guān)涉法崗位分工負(fù)責(zé)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施機(jī)制。為確保防控要求落實(shí)到位，吉林石化組織442名重點(diǎn)涉法崗位員工簽訂了遵守指引的書(shū)面承諾，同時(shí)將法律風(fēng)險(xiǎn)防控納入公司績(jī)效考核體系，實(shí)行“月度量化考核、季度總結(jié)講評(píng)、年度嚴(yán)格兌現(xiàn)”。
西南油氣田將法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)確定為公司__年“每月一講”第5個(gè)專(zhuān)題，對(duì)機(jī)關(guān)各處室和成都片區(qū)單位的法律人員和重點(diǎn)涉法崗位人員共160余人組織培訓(xùn)，宣貫了公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作制度，提出了法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引實(shí)施的具體要求。截至6月底，西南油氣田公司機(jī)關(guān)和二級(jí)單位通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和視頻會(huì)等形式積極開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，共培訓(xùn)員工2500余人次，培訓(xùn)基本覆蓋公司和二級(jí)單位兩級(jí)機(jī)關(guān)重點(diǎn)涉險(xiǎn)崗位。
四川銷(xiāo)售將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引培訓(xùn)和考核納入公司技術(shù)“大比武”活動(dòng)安排。從2月份開(kāi)始，四川銷(xiāo)售以法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引為主要培訓(xùn)教材，組織法律崗位人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。6月8日，四川銷(xiāo)售舉行法律崗位“大比武”活動(dòng)，組織25家地市分公司的49名法律人員進(jìn)行了法律風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)競(jìng)賽，對(duì)成績(jī)優(yōu)秀者進(jìn)行了表彰。
四是組織重大風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)題研究，進(jìn)一步深化了對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)。特別是大慶油田成立項(xiàng)目組對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)概念、特點(diǎn)、分級(jí)分類(lèi)、管理模式等進(jìn)行了系統(tǒng)研究;同時(shí)針對(duì)油田土地補(bǔ)償爭(zhēng)議糾紛頻發(fā)的實(shí)際，重點(diǎn)分析了地震勘探業(yè)務(wù)土地補(bǔ)償重大法律風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題，研究制定了具體防控措施，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際形成了操作手冊(cè)。這些研究對(duì)今后更好地開(kāi)展工作具有一定的借鑒意義。
二、存在的主要問(wèn)題
法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作從去
年5月份全面啟動(dòng)到現(xiàn)在已有一年多時(shí)間。對(duì)前一階段的工作，在肯定6家單位所作的努力和取得的成效的同時(shí)，我們也看到，不同單位工作開(kāi)展不平衡的問(wèn)題比較突出，同時(shí)6家單位還程度不同地存在一些共性問(wèn)題，比較突出的包括：
一是指引質(zhì)量有待提高。尤其是遺漏重要法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)和重點(diǎn)涉法崗位;法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位對(duì)應(yīng)不準(zhǔn)確，“張冠李戴”;防控措施過(guò)于原則，不少是籠統(tǒng)的、抽象的、目標(biāo)性的要求，缺乏操作性等問(wèn)題依然存在。如有的單位現(xiàn)有指引僅涵蓋部分機(jī)關(guān)部室和少數(shù)崗位，且重要涉法崗位局限在科員層面，未包括科級(jí)、處級(jí)崗位，在覆蓋面上有較大欠缺，難以很好地滿足防控法律風(fēng)險(xiǎn)的客觀需要。有的單位編制的指引，部分處室僅有處長(zhǎng)崗一個(gè)涉法崗位而沒(méi)有其他涉法崗位，部分處室僅在工作人員層面有涉法崗位而沒(méi)有處長(zhǎng)崗，除極特殊的例外情況外，明顯與管理實(shí)際不符。
二是對(duì)指引培訓(xùn)工作，有的尚未開(kāi)展，有的只停留在面上而缺乏針對(duì)性。有的單位在指引培訓(xùn)方面采取的措施和做的工作相對(duì)較少。其他單位組織的指引培訓(xùn)活動(dòng)，形式以集中講座為主，內(nèi)容以講解法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控的意義和基本要求為主。這些活動(dòng)是必要的，但僅僅在面上泛泛地提出一般性要求，沒(méi)有將培訓(xùn)工作落實(shí)到具體崗位，難以使相關(guān)崗位人員真正掌握本崗位法律風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)內(nèi)容和要求。
三是在實(shí)施檢查、測(cè)評(píng)等方面沒(méi)有形成長(zhǎng)效機(jī)制。雖然部分單位在指引實(shí)施檢查、測(cè)評(píng)方面有了一些實(shí)踐，但總體處于持續(xù)探索階段，在如何更好地發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)作為防控主體的作用、如何加強(qiáng)法律部門(mén)對(duì)指引實(shí)施的支持和督促等方面還沒(méi)有建立起有效的常規(guī)管理模式和制度性保障。
四是部分單位在向基層單位延伸上抓得不緊，效果不明顯。部分單位法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作仍然停留在機(jī)關(guān)層面，沒(méi)能及時(shí)向基層單位延伸，工作節(jié)奏略顯緩慢，影響了整體工作效果。
三、下步工作重點(diǎn)
根據(jù)我們掌握的情況，上述問(wèn)題在大部分地區(qū)企業(yè)中都程度不同地存在，具有一定的普遍性，需要在以后的工作中高度關(guān)注并著力解決。針對(duì)這些問(wèn)題，下步重點(diǎn)要抓好以下5方面的工作：
一是，組織地區(qū)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化法律風(fēng)險(xiǎn)防控指引，要求地區(qū)企業(yè)結(jié)合油氣田、銷(xiāo)售企業(yè)指引示范文本，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及崗位調(diào)整等情況，不斷組織指引修訂完善工作，解決法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位職責(zé)不匹配、防控措施操作性不強(qiáng)等突出問(wèn)題，切實(shí)提高指引質(zhì)量。
二是，組織地區(qū)企業(yè)開(kāi)展“自上而下”、“一對(duì)一”的指引培訓(xùn)工作，基本思路是上級(jí)崗位要按照管理隸屬關(guān)系，對(duì)下屬涉法崗位逐條講解指引內(nèi)容，確保其熟練掌握指引各項(xiàng)要求。
三是，組織地區(qū)企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)際，按照法律與業(yè)務(wù)融合、科學(xué)高效的原則，加緊建立一套行之有效的指引實(shí)施檢查和測(cè)評(píng)機(jī)制。
四是，在持續(xù)推進(jìn)機(jī)關(guān)層面工作的基礎(chǔ)上，組織地區(qū)企業(yè)抓緊將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作向基層單位延伸，今年年底前主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位要全面完成基層單位重點(diǎn)崗位防控指引編制工作，并在機(jī)關(guān)和基層單位全面啟動(dòng)指引培訓(xùn)和實(shí)施。
五是，加強(qiáng)地區(qū)企業(yè)之間的信息交流和經(jīng)驗(yàn)共享。按照抓點(diǎn)帶面、抓強(qiáng)促弱的基本思路，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的指導(dǎo)督促，通過(guò)組織調(diào)研、座談等形式總結(jié)地區(qū)企業(yè)典型做法并及時(shí)向其他地區(qū)企業(yè)推廣，更好地發(fā)揮典型引路作用。
國(guó)稅稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因調(diào)研報(bào)告
隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂(lè)觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過(guò)錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問(wèn)題。
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型分析
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類(lèi)：
（一）稅收管理作為類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
?是指在稅收管理過(guò)程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶(hù)”定額程序不全、政務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
（二）稅務(wù)行政訴訟類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對(duì)法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會(huì)很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無(wú)執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開(kāi)展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒(méi)有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒(méi)有告知；（4）達(dá)到聽(tīng)證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽(tīng)證而沒(méi)有告知；（5）所收集的證據(jù)來(lái)源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場(chǎng)等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭(zhēng)議過(guò)大，從而敗訴。
（三）稅務(wù)司法瀆職類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動(dòng)不查不問(wèn)，對(duì)群眾的舉報(bào)聽(tīng)之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長(zhǎng)了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動(dòng)；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問(wèn)題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國(guó)家稅款和國(guó)家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬(wàn)元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對(duì)“徇私舞弊”這個(gè)前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實(shí)踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個(gè)法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對(duì)于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國(guó)家利益遭受損失的，即使沒(méi)有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收?qǐng)?zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
一是法律層次低。我國(guó)現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法 》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級(jí)次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時(shí)對(duì)規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。
二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級(jí)部門(mén)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來(lái)極大壓力。如在ctais中對(duì)飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時(shí)使用的分別是財(cái)稅[__]121號(hào)、財(cái)稅[__]113號(hào)、財(cái)稅[__]78號(hào)文件，但關(guān)于這三類(lèi)企業(yè)的免稅政策既有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個(gè)部門(mén)有好幾個(gè)文件，納稅人在免稅申請(qǐng)時(shí)適用的是五花八門(mén)，也讓稅務(wù)部門(mén)在審批時(shí)難以適從，如果因?yàn)榧{稅人不適用財(cái)政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門(mén)制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭(zhēng)，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。
三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無(wú)窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
四是政策制定不科學(xué)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒(méi)有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒(méi)有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù)，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫(kù)，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評(píng)估在政策適用上的問(wèn)題，將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅務(wù)部門(mén)自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
目前，有相當(dāng)一部分稅收?qǐng)?zhí)法人員，對(duì)依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對(duì)納稅人而言，而忽略了自身的法律意識(shí)的提高，直接引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過(guò)且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒(méi)事，別人都沒(méi)事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因
一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門(mén)稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對(duì)稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級(jí)黨委政府對(duì)稅收工作的要求越來(lái)越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門(mén)對(duì)稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來(lái)越高，從近年來(lái)檢察部門(mén)查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說(shuō)情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。
三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)
稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國(guó)家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對(duì)法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說(shuō)明。考察世界各國(guó)的稅收立法狀況，大多數(shù)國(guó)家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國(guó)除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國(guó)務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級(jí)，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國(guó)務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢(shì)的變化，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對(duì)偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問(wèn)題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過(guò)多過(guò)濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類(lèi)操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對(duì)其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無(wú)所適從；清理要及時(shí)，對(duì)過(guò)時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)
要想打造平安國(guó)稅，當(dāng)好平安稅收?qǐng)?zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門(mén)聯(lián)系，為稅務(wù)干部長(zhǎng)期開(kāi)設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開(kāi)展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法人員清醒認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長(zhǎng)鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡(jiǎn)單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過(guò)程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對(duì)性；定期不定期召開(kāi)稅收工作評(píng)議會(huì)，邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對(duì)稅收工作“把脈問(wèn)診”，對(duì)問(wèn)題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，防患未然。
（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會(huì)防線
一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，自覺(jué)接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要案件查處，堅(jiān)持事先請(qǐng)示匯報(bào)，積極爭(zhēng)取地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門(mén)職能相沖突時(shí)，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門(mén)反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門(mén)和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門(mén)經(jīng)偵支隊(duì)的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收?qǐng)?zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時(shí)，與上級(jí)部門(mén)及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
第6篇 農(nóng)信社踐行科學(xué)發(fā)展觀推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)研報(bào)告模板
隨著農(nóng)村信用社改革步伐的不斷加快，縣聯(lián)社與基層農(nóng)村信用社的法律關(guān)系由獨(dú)立法人變?yōu)榻y(tǒng)一法人，基層信用社成為縣聯(lián)社真正意義上的上下級(jí)關(guān)系。為使農(nóng)村信用社達(dá)到“加快經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力”改革目標(biāo)，這就要求農(nóng)村信用社縮短管理鏈條，提高管理效率，降低管理成本，規(guī)范內(nèi)部管理、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力等。隨著新的管理體制和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制重新建立，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)加快，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防控成為農(nóng)村信用社提高競(jìng)爭(zhēng)力和公信力的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
一、農(nóng)村信用社頻發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案件的成因剖析
㈠風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。近幾年來(lái)，農(nóng)村信用社存在“重發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、“重激勵(lì)、輕約束”的不良傾向，一定程度上忽視了重要部門(mén)、要害崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和監(jiān)督。管理層風(fēng)險(xiǎn)理念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)噫湥瑢?dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)管理不到位和管理失控；信用社管理者個(gè)人主觀決斷、盲目信任、照顧情面等行為，對(duì)規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范視而不見(jiàn)；極少數(shù)員工人生觀、世界觀、價(jià)值觀發(fā)生偏差，片面追求個(gè)人得失和經(jīng)濟(jì)利益，違規(guī)違紀(jì)甚至違法，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)。
㈡規(guī)章制度不健全。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和適用性。有些規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏同步，新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)推廣和新的管理模式推行時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的配套的規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。
㈢執(zhí)行力弱化和缺失。從近幾年案件來(lái)看，員工的素質(zhì)決定著執(zhí)行的質(zhì)量與效果。崗位職責(zé)不清，相互監(jiān)督、相互制約乏力，員工對(duì)已制定下發(fā)的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力，漠視制度，如查庫(kù)制度、授權(quán)制度、交叉復(fù)核、更換密碼及密碼使用等制度執(zhí)行流于形式，以傳統(tǒng)、習(xí)慣操作代替制度執(zhí)行，從而造成管理漏洞、形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。
㈣處罰力度不夠。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，由于懲處不力及隱患整改不及時(shí)、不到位，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終沒(méi)引起高度重視，存在僥幸心理，違章違制成本較低，讓不法分子趁虛而入或挺而走險(xiǎn)釀成案件發(fā)生。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
㈠轉(zhuǎn)變觀念，正確處理發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，正確處理好業(yè)務(wù)規(guī)模與質(zhì)量、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。從過(guò)分追求數(shù)量和速度的粗放型外延式的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋槟康?，以質(zhì)量為前提，以規(guī)模為手段的安全運(yùn)營(yíng)、精細(xì)化管理和持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵式發(fā)展模式上來(lái)。
㈡完善規(guī)章制度和流程，提高執(zhí)行力。一是圍繞內(nèi)控管理的要求，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真檢查、梳理和評(píng)價(jià)，完善獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督制度、ab角崗位制度、強(qiáng)制休假與離崗審計(jì)制度、定期輪換制度與異地交流等制度。二是優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，形成崗位相互制約，有效防范關(guān)鍵崗位人員操作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行崗位的檢查、自查、報(bào)告制度，做到權(quán)責(zé)相關(guān)，崗位制約。部門(mén)的設(shè)置以保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的持續(xù)完整為前提，避免職能重復(fù)；崗位的設(shè)定以保證發(fā)揮職工的積極性為條件，避免崗位人員的閑置。三是建立健全對(duì)制度執(zhí)行力的考核處罰制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制和末尾淘汰制。
㈢強(qiáng)化員工教育管理，弱化道德風(fēng)險(xiǎn)?！皥?jiān)持以人為本”，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)員工的教育培訓(xùn)，不斷提高全員強(qiáng)化管理和防范風(fēng)險(xiǎn)、防控案件的意識(shí)。一是要加強(qiáng)對(duì)員工法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。重點(diǎn)組織抓好對(duì)員工的法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓“合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作、合規(guī)管理”成為每個(gè)干部員工的自覺(jué)行為和良好習(xí)慣。二是抓好警示教育、案件防控教育。采取案件剖析、請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察或檢察院等部門(mén)專(zhuān)家講課培訓(xùn)等多種強(qiáng)化警示教育，以實(shí)例案件的深刻教訓(xùn)，增強(qiáng)干部職工的責(zé)任意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)和案件防控意識(shí)。同時(shí)，定期組織防搶、防盜、防安全事故、防案件的演練，提高應(yīng)急反應(yīng)能力和案件防控水平。三是要抓好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對(duì)從事財(cái)務(wù)、信貸、儲(chǔ)蓄、票據(jù)、安全保衛(wèi)等重要業(yè)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高警覺(jué)能力。四是要抓好廉政建設(shè)。加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，自覺(jué)約束自身的行為。全面提高金融從業(yè)人員特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì) ，弘揚(yáng)新風(fēng)正氣，反對(duì)歪風(fēng)邪氣，形成良好行業(yè)風(fēng)氣。
(四)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)控監(jiān)管力度。實(shí)施遞進(jìn)式監(jiān)管，即：?jiǎn)T工加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自控；員工相互制約，增強(qiáng)互控；信用社管理人員加強(qiáng)檢查，聯(lián)社加大稽核監(jiān)督工作力度，堅(jiān)持“嚴(yán)查深糾”，進(jìn)一步，及時(shí)整改，促進(jìn)各項(xiàng)工作依法依規(guī)開(kāi)展。轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，形成事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重，經(jīng)濟(jì)處罰與行政懲處并重，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。一是要進(jìn)一步健全完善稽核監(jiān)督和安全保衛(wèi)體系，加強(qiáng)稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整充實(shí)稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊(duì)伍，明確職責(zé)權(quán)限，提高稽核、保衛(wèi)監(jiān)督檢查工作效率和質(zhì)量，樹(shù)立維護(hù)稽核、保衛(wèi)部門(mén)的權(quán)威性。二是采取多種措施提高稽核監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。把崗位監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、稽核監(jiān)督和其他監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成立體交叉式的監(jiān)督體系。三是把經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位和業(yè)務(wù)崗位作為稽核檢查的重點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，確保各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。四是落實(shí)信用社主任定期交流、強(qiáng)制休假以及重點(diǎn)崗位員工交流等制度，加強(qiáng)重要崗位業(yè)務(wù)行為的監(jiān)督。五是要建立內(nèi)部管理和案件防控的責(zé)任體系，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、崗位責(zé)任人、監(jiān)督責(zé)任人、稽核檢查責(zé)任人及其相關(guān)責(zé)任，形成覆蓋全部崗位、業(yè)務(wù)全程、所有環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理責(zé)任系統(tǒng)，促進(jìn)各項(xiàng)制度落實(shí)。
（五）強(qiáng)化檢查監(jiān)督工作，加大處罰力度。注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不履職、不盡職的處罰力度，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的覆蓋面、頻率和深度。對(duì)查出的違規(guī)違制的社和人，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定逗硬處罰，經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分并用。嚴(yán)重失職的取消其任職或下崗學(xué)習(xí)，造成重大損失的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第7篇 國(guó)庫(kù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)研報(bào)告
隨著財(cái)稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，國(guó)庫(kù)工作的地位和職能作用日益突出。國(guó)庫(kù)作為國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的重要參與者，擔(dān)負(fù)著經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)，監(jiān)督管理國(guó)庫(kù)資金、確保國(guó)庫(kù)資金安全的重任。然而，隨著國(guó)庫(kù)資金清算新體系的建立，國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管職責(zé)模糊風(fēng)險(xiǎn)、法律缺失等風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，這給今后的國(guó)庫(kù)工作帶來(lái)了諸多困難，提出了更高的要求。
一、目前國(guó)庫(kù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前國(guó)庫(kù)部門(mén)運(yùn)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2．0版），無(wú)論是在功能上還是在安全設(shè)計(jì)的考慮上，相對(duì)于1．0版都有質(zhì)的飛躍，但在運(yùn)行中也暴露出了諸多系統(tǒng)上的漏洞。
1、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是打印的組合報(bào)表沒(méi)有報(bào)表序號(hào)，不利于控制報(bào)表的漏缺、偷換，影響事后監(jiān)督和實(shí)地業(yè)務(wù)檢查。二是在人民銀行內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)上，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)任何一臺(tái)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)機(jī)器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺(tái)國(guó)庫(kù)終端機(jī)，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。
2、操作風(fēng)險(xiǎn)。在新的核算模式下，國(guó)庫(kù)部門(mén)由原來(lái)的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲赖馁Y金通道，包括行庫(kù)往來(lái)、大額支付、同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來(lái)四種清算方式。若業(yè)務(wù)不熟悉或工作不認(rèn)真及易產(chǎn)生差錯(cuò)。
3、道德風(fēng)險(xiǎn)。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風(fēng)險(xiǎn)加大的情況下，無(wú)疑增加了道德風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。因?yàn)閲?guó)庫(kù)資金的支付清算最終由人來(lái)實(shí)現(xiàn)，如果個(gè)別國(guó)庫(kù)人員的人生觀、價(jià)值觀及思想道德發(fā)生偏差，國(guó)庫(kù)資金的安全將得不到有效保障。道德風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性最強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，看似看不見(jiàn)摸不著，但卻是應(yīng)首先防范的。
（二）法律法規(guī)滯后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一九九四年財(cái)稅體制改革，實(shí)行了分稅制，財(cái)稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應(yīng)的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上，使國(guó)庫(kù)工作出現(xiàn)了制度風(fēng)險(xiǎn)。
1、相關(guān)法規(guī)滯后。國(guó)庫(kù)職能、職責(zé)的依據(jù)主要是《國(guó)家金庫(kù)條例》，這一條例實(shí)施于1985年3月，然而財(cái)政、稅務(wù)、金融的改革卻一刻也沒(méi)有停止，《國(guó)家金庫(kù)條例》卻沒(méi)有因改革而修訂過(guò)，這其中的許多條款已經(jīng)明顯不適應(yīng)于實(shí)際工作。
2、業(yè)務(wù)制度滯后。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中最常用的規(guī)章就是《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》，而這一規(guī)章中有的規(guī)定并不符合實(shí)際。比如：國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理大額支付往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)，接受來(lái)賬可打印支付系統(tǒng)專(zhuān)用憑證，而發(fā)起往賬未明確規(guī)定需打印支付系統(tǒng)專(zhuān)用憑證，同時(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生詳細(xì)的大額支付往賬清單，這無(wú)疑會(huì)給資金劃轉(zhuǎn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》和中國(guó)人民銀行《大額支付業(yè)務(wù)處理辦法》的有些條款不一致，也給國(guó)庫(kù)資金清算造成了風(fēng)險(xiǎn)。
3、內(nèi)控制度滯后。新系統(tǒng)的應(yīng)用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統(tǒng)操作員卡，密押機(jī)的保管、使用，這些對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)新業(yè)務(wù)，如何加強(qiáng)印、押、證的管理成為國(guó)庫(kù)部門(mén)不容忽視的問(wèn)題。而在實(shí)際工作中，由于管理人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理漏洞，給國(guó)庫(kù)資金安全帶來(lái)隱患。
（三）監(jiān)管職責(zé)模糊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)人民銀行法》雖然賦予了各級(jí)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職能，但沒(méi)有賦予國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能。這使得人民銀行在國(guó)庫(kù)監(jiān)督中缺乏依據(jù)和乏力?！秶?guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，僅籠統(tǒng)規(guī)定國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算收入入庫(kù)、庫(kù)款支撥、退庫(kù)等有監(jiān)督權(quán)，而對(duì)于入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫(kù)款、資金流失、混庫(kù)、退庫(kù)及庫(kù)款支撥中存在的違規(guī)情況，未有明確的處罰規(guī)定及制裁措施。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷深入，國(guó)庫(kù)在監(jiān)管中遇到的情況越來(lái)越多。特別是對(duì)庫(kù)款的支撥、預(yù)算收入的退庫(kù)，沒(méi)有具體、統(tǒng)一的操作規(guī)則，造成監(jiān)管職能模糊，無(wú)明確的權(quán)力去進(jìn)行有效的監(jiān)督。
（四）財(cái)政預(yù)算管理體制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前進(jìn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革使財(cái)政資金能夠合規(guī)使用，堵住了不合理的開(kāi)支，造福于社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財(cái)政開(kāi)支繞過(guò)國(guó)家的規(guī)定，沒(méi)有按規(guī)定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現(xiàn)為：
1、模糊理由支撥。財(cái)政部門(mén)對(duì)一些需要提供依據(jù)的撥款，往往提供一個(gè)內(nèi)容籠統(tǒng)的書(shū)面文件、紀(jì)要等作為依據(jù)，甚至多筆撥款都用一個(gè)文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無(wú)法拒絕。再加之國(guó)庫(kù)缺少對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)測(cè)跟蹤制度，造成了國(guó)庫(kù)難以對(duì)大額財(cái)政資金走向的監(jiān)測(cè)、監(jiān)督。
2、庫(kù)款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級(jí)財(cái)政?？h級(jí)財(cái)政實(shí)行由會(huì)計(jì)核算中心集中核算的預(yù)算管理體制，這給預(yù)算支出逃避?chē)?guó)庫(kù)監(jiān)管帶來(lái)一定便利。比如：對(duì)一些無(wú)法提供合規(guī)依據(jù)的撥款，財(cái)政部門(mén)往往將資金統(tǒng)一撥往會(huì)計(jì)核算中心等財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行賬戶(hù)，通過(guò)商業(yè)銀行賬戶(hù)分散資金支出，從而達(dá)到了避開(kāi)國(guó)庫(kù)監(jiān)管的目的。
上述種種隱患，給人民銀行履行國(guó)庫(kù)職能帶來(lái)了諸多困難，只有不斷強(qiáng)化國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也才能有效提高國(guó)庫(kù)服務(wù)水平，為貫徹好貨幣政策、財(cái)政政策提供支持。
二、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）健全國(guó)庫(kù)法律法規(guī)。首先應(yīng)盡快修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》。要按照金融、財(cái)稅體制改革遇到的實(shí)際問(wèn)題，明確國(guó)庫(kù)部門(mén)的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍，制訂具有約束力的國(guó)庫(kù)監(jiān)管章程。特別是要對(duì)中央、地方預(yù)算收入的退付庫(kù)款，要做出明確的規(guī)定，對(duì)于違規(guī)者國(guó)庫(kù)并有權(quán)拒絕受理。其次是要盡快對(duì)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。包括對(duì)《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》、《國(guó)庫(kù)同城清算管理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)》等作進(jìn)一步修改完善，從制度上來(lái)嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，明確崗位職責(zé)，做到有章可循，依法行政，突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的約束力。
（二）完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件。一是要增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，增加事后監(jiān)督核查程序，使當(dāng)日賬務(wù)通過(guò)程序自動(dòng)轉(zhuǎn)入事后監(jiān)督崗，并且設(shè)置各種監(jiān)督項(xiàng)目，達(dá)到對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程及手續(xù)進(jìn)行核查的目的。二是要加強(qiáng)對(duì)軟件的細(xì)節(jié)改進(jìn)。如改進(jìn)新系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)自動(dòng)化管理功能，對(duì)編輯、打印轉(zhuǎn)賬憑證等行為進(jìn)行防控制，堵塞住不法分子補(bǔ)制、偽造、偷換憑證之門(mén)；增設(shè)打印的組合報(bào)表的序號(hào)，防止報(bào)表的漏缺、偷換等。
（三）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督檢查。一是要確立國(guó)庫(kù)監(jiān)管者的地位。國(guó)庫(kù)單一
賬戶(hù)的實(shí)施以及國(guó)庫(kù)核算方式的改變，對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理提出了更高的要求，國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國(guó)庫(kù)監(jiān)管者的地位和職責(zé)，確保國(guó)庫(kù)資金的安全和正確使用。二是要加大對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)督檢查力度，逐步構(gòu)建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是要從國(guó)庫(kù)核算準(zhǔn)確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國(guó)庫(kù)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)督“零風(fēng)險(xiǎn)”，為資金清算系統(tǒng)安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行和國(guó)庫(kù)資金的安全提供強(qiáng)有力的保障。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是要按照崗位設(shè)置和人員配置要求，配足人員，避免內(nèi)部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風(fēng)險(xiǎn)。二是要開(kāi)展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂(lè)主義、拜金主義等腐朽觀念，使國(guó)庫(kù)人員樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀。
第8篇 農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)研報(bào)告
農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)研報(bào)告
一、農(nóng)村信用合作社經(jīng)營(yíng)小額信貸業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍。國(guó)有商業(yè)銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機(jī)構(gòu)，目前仍在農(nóng)村開(kāi)展業(yè)務(wù)的國(guó)有銀行分支機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾。隨著國(guó)有商業(yè)銀行從縣域基層以下撤退，農(nóng)村信用合作社成為分支機(jī)構(gòu)最多的農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)、也是農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶(hù)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)。
二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
1、道德風(fēng)險(xiǎn)：
與其他貸款不同，小額信貸以其“無(wú)需提供貸款抵押”的特點(diǎn)，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過(guò)程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對(duì)“無(wú)需提供貸款抵押”要承擔(dān)一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)因素主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面。從農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)方面看,有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制不完善，沒(méi)有形成對(duì)信貸人員行為的管制和激勵(lì)機(jī)制，有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過(guò)程中的調(diào)查、計(jì)劃、決策、信息處理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。從農(nóng)戶(hù)方面看，由于受小額信貸無(wú)抵押的影響，農(nóng)戶(hù)產(chǎn)生依賴(lài)思想。一部分農(nóng)民習(xí)慣性地認(rèn)為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟(jì)款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識(shí)薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶(hù)從貸款一開(kāi)始就無(wú)還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會(huì)效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動(dòng)還貸的行為。還有個(gè)別農(nóng)戶(hù)把借來(lái)的小額信用貸款轉(zhuǎn)手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶(hù)。種種情況說(shuō)明由農(nóng)戶(hù)所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。
2、利率因素：
國(guó)際上成功小額貸款的存貸差要高達(dá)8%-15%左右。在中國(guó)，由于不需要建立新的金融組織來(lái)發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國(guó)外簡(jiǎn)便，因此，成本可能比國(guó)外同類(lèi)貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項(xiàng)目自負(fù)盈虧。而從實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，我國(guó)絕大多數(shù)小額信貸項(xiàng)目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒(méi)有從財(cái)務(wù)自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個(gè)合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導(dǎo)致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對(duì)農(nóng)戶(hù)有利，卻易被非農(nóng)戶(hù)或其它部門(mén)分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶(hù)卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶(hù)、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們?cè)讷@得貸款后往往并不運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按市場(chǎng)利率或灰色市場(chǎng)的高利率轉(zhuǎn)手貸出就能獲利。結(jié)果造成在低利率政策條件下，社會(huì)各階層都會(huì)出來(lái)爭(zhēng)奪這份資源，往往使貸款難以到達(dá)真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營(yíng)的壓力和動(dòng)力。
3、信用評(píng)定制度不健全
小額信貸理論認(rèn)為，農(nóng)信社貸款對(duì)象應(yīng)是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國(guó)目前對(duì)還款能力和還款愿望的評(píng)價(jià)是以農(nóng)戶(hù)信用等級(jí)高低為標(biāo)準(zhǔn)的。因此，農(nóng)戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定的準(zhǔn)確度與真實(shí)度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實(shí)際操作中，由于信用檔案資料不夠準(zhǔn)確及時(shí)，評(píng)級(jí)帶有盲目性；信用評(píng)價(jià)受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評(píng)級(jí)，帶有明顯的偏向性，虛報(bào)數(shù)據(jù)和信用等級(jí)；評(píng)級(jí)缺乏復(fù)審，呈單一性。信用等級(jí)不準(zhǔn)確，貸款額度核定不科學(xué)，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會(huì)在協(xié)助農(nóng)信社工作的過(guò)程中，認(rèn)為信用的評(píng)定是一件有責(zé)無(wú)利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，在信用評(píng)定工作中不嚴(yán)格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
1、建立和完善小額信貸的激勵(lì)機(jī)制
一是對(duì)農(nóng)戶(hù)的激勵(lì)。信用社可根據(jù)農(nóng)戶(hù)信用等級(jí)狀況和還款情況，建立動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，對(duì)按時(shí)還款的農(nóng)戶(hù)給予更優(yōu)惠的服務(wù)。二是改變農(nóng)信社對(duì)信貸員的單一激勵(lì)機(jī)制，即由單一的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)變?yōu)檎?fù)激勵(lì)機(jī)制并舉。三是對(duì)信用社的激勵(lì)。人民銀行對(duì)收貸率高的信用社應(yīng)給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。
2、確定合理的小額信貸利率
要讓參與小額信貸的金融機(jī)構(gòu)贏利，這是這些金融機(jī)構(gòu)愿意擴(kuò)大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國(guó)金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個(gè)不可回避的現(xiàn)實(shí)是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項(xiàng)目中長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門(mén)的補(bǔ)助，那么目前開(kāi)展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機(jī)構(gòu)賺錢(qián)，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同 ，有額度小、成本高的特點(diǎn)，因此較高的存貸差才能彌補(bǔ)操作成本。
3、建立有效的信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度
農(nóng)戶(hù)個(gè)人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。第一，要進(jìn)一步完善信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評(píng)級(jí)的層次和質(zhì)量，整體推進(jìn)農(nóng)村的信用環(huán)境建設(shè)。第二，要加強(qiáng)與村委的聯(lián)系，村委會(huì)是信用社與農(nóng)戶(hù)之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當(dāng)資金緊缺時(shí)可以幫助農(nóng)戶(hù)和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶(hù)和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻(xiàn)。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶(hù)人品、經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)濟(jì)收入狀況、信譽(yù)狀況等等，他們參與信用戶(hù)評(píng)定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于信用戶(hù)評(píng)定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過(guò)程中的內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不清。第三，要加大信用等級(jí)評(píng)價(jià)的硬件投入，健全資料檔案，逐項(xiàng)認(rèn)證審查核實(shí)，并且對(duì)農(nóng)戶(hù)的信用檔案實(shí)行電子化管理。農(nóng)戶(hù)資料要真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映農(nóng)戶(hù)實(shí)際情況。第四，要明確評(píng)級(jí)責(zé)任。農(nóng)戶(hù)的基本狀況及信用反映等由村組干部負(fù)責(zé)審查把關(guān)，并簽字負(fù)責(zé)，信用等級(jí)初評(píng)由信貸員負(fù)責(zé)，避免因不負(fù)責(zé)。
第9篇 關(guān)于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告
20__年12月下旬，我在省委黨校20__年第二期中青班學(xué)習(xí)期間，赴全省社會(huì)管理創(chuàng)新綜合試點(diǎn)城市——大冶市，圍繞“如何推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的真建真評(píng)真用，從源頭上預(yù)防和減少社會(huì)矛盾”這一專(zhuān)題進(jìn)行了為期一周的調(diào)研，先后到4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、8個(gè)村(社區(qū))、2個(gè)學(xué)校、2家醫(yī)院以及法院、檢察院、公安局、司法局、信訪局、衛(wèi)生局、教育局等單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，召開(kāi)座談會(huì)14場(chǎng)，共座談干部群眾200余人。
一、大冶市社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)的作法與啟示
大冶市素有“百里黃金地，江南聚寶盆”之美譽(yù)，是華夏青銅文化的發(fā)祥地、近代民族鋼鐵工業(yè)的搖籃。全市國(guó)土面積1566平方公里，總?cè)丝?2萬(wàn)，轄10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個(gè)城區(qū)街道辦事處、1個(gè)省級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和1個(gè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)。當(dāng)前，大冶步入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“黃金期”，同時(shí)也進(jìn)入了社會(huì)矛盾的“凸顯期”，在大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，隨著招商引資、項(xiàng)目建設(shè)力度的不斷增大，各種利益關(guān)系相互碰撞，各種社會(huì)矛盾相互交織，社會(huì)穩(wěn)定蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)因素明顯增多。大冶市委、市政府牢固樹(shù)立“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)、穩(wěn)定是第一責(zé)任”的執(zhí)政理念，積極推行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，注重從源頭預(yù)防和減少不穩(wěn)定因素，全力維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，為我們提供可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)與啟示。
(一)“領(lǐng)導(dǎo)重視抓真建”是落實(shí)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的關(guān)鍵。大冶市把社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為黨政“一把手”工程，成立了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。層層分解落實(shí)責(zé)任，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各單位也相應(yīng)建立了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。制訂出臺(tái)了《大冶市重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法(試行)》(冶辦發(fā)〔__〕36號(hào))，對(duì)評(píng)估的范圍、內(nèi)容、責(zé)任主體、實(shí)施程序和責(zé)任追究等做出了規(guī)定。一年來(lái)，大冶在市政府“十件實(shí)事”、工業(yè)園區(qū)建設(shè)等重大項(xiàng)目中，堅(jiān)持把民生問(wèn)題放在首位，廣泛傾聽(tīng)群眾呼聲，充分尊重群眾意愿，公正科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有力減少涉穩(wěn)問(wèn)題的發(fā)生。大冶湖清淤工程、民政“四院”建設(shè)、城區(qū)刷黑工程、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)征地拆遷等13項(xiàng)重大工程沒(méi)有出現(xiàn)因決策失誤引發(fā)越級(jí)上訪、群體性事件，特別是經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)園區(qū)建設(shè)拆遷4000余戶(hù)，無(wú)一戶(hù)一人越級(jí)上訪。
(二)“科學(xué)客觀抓真評(píng)”是落實(shí)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的核心。大冶對(duì)涉及群眾利益的重大決策事項(xiàng)等可能影響社會(huì)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估的基本原則是，預(yù)防為主，統(tǒng)籌兼顧的原則;服務(wù)科學(xué)決策，促進(jìn)項(xiàng)目穩(wěn)妥實(shí)施的原則;以人為本、和諧發(fā)展的原則;屬地管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則;依法評(píng)估、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則。評(píng)估的主要內(nèi)容是合法性、合理性、可行性和安全性四個(gè)方面。合法性主要指是否有充分的政策、法律依據(jù);合理性主要指是否符合科學(xué)發(fā)展觀要求和大多數(shù)群眾的根本利益，是否兼顧各利益群體的不同訴求，是否遵循公開(kāi)、公平、公正原則;可行性主要指是否征求了廣大群眾意見(jiàn)，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總體水平，時(shí)機(jī)是否成熟、適時(shí)，實(shí)施方案是否周密、完善;安全性主要指是否存在引發(fā)群體性事件和其他影響社會(huì)穩(wěn)定的隱患，是否有相應(yīng)的預(yù)警措施、應(yīng)急處置預(yù)案和對(duì)策措施。評(píng)估的具體方法是堅(jiān)持依法依規(guī)，堅(jiān)持走群眾路線，由評(píng)估責(zé)任主體牽頭，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、重點(diǎn)走訪、問(wèn)卷調(diào)查、民意測(cè)評(píng)等多種方法，廣泛聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，切實(shí)保障群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，使決策最大限度地反映不同群體的合理訴求。今年來(lái)，大冶市對(duì)社會(huì)穩(wěn)定重大項(xiàng)目、事項(xiàng)制定評(píng)估方案53個(gè)，召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估座談會(huì)65次，重點(diǎn)走訪221次557人，問(wèn)卷調(diào)查38次，民意測(cè)評(píng)73次，基本保證了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確可靠與客觀公正。如該市陳貴鎮(zhèn)引進(jìn)浙江老板投資3000萬(wàn)元建設(shè)銀石碳酸鈣項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解到當(dāng)?shù)厝罕娬J(rèn)為該項(xiàng)目存在污染、反對(duì)的聲音很強(qiáng)烈。該鎮(zhèn)迅速組織專(zhuān)班到浙江等地實(shí)地考察，核實(shí)該項(xiàng)目確有較大污染后，立即叫停，并做好善后工作。
(三)“健全機(jī)制抓真用”是落實(shí)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的根本。一是實(shí)行定期研判機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各部門(mén)單位的維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組，每月進(jìn)行一次社會(huì)穩(wěn)定形勢(shì)分析研判，針對(duì)影響社會(huì)穩(wěn)定的突出問(wèn)題，研究解決措施，及時(shí)妥善予以處置，對(duì)研判情況及時(shí)報(bào)市維穩(wěn)辦，市維穩(wěn)辦對(duì)于基層單位獨(dú)立難以完成的問(wèn)題協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)共同處理。市社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組每季至少召開(kāi)一次工作會(huì)議，聽(tīng)取鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各維穩(wěn)成員單位所搜集歸類(lèi)后的信息，對(duì)可能影響社會(huì)穩(wěn)定的動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行研判，作出工作部署，確定包案領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)成相關(guān)單位抓好落實(shí)。如該市靈成工業(yè)園11月份搜集到園區(qū)拆遷擴(kuò)建中群眾在還建選址、勞力安置上有顧慮后，及時(shí)向市維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組反饋，經(jīng)認(rèn)真研究后領(lǐng)導(dǎo)小組向工業(yè)園提出了合理安排選址、優(yōu)先安排就業(yè)的建議，解除了群眾的后顧之憂。二是實(shí)行即時(shí)研判制度。維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組針對(duì)重大政治活動(dòng)、重要敏感日，以及可能對(duì)社會(huì)穩(wěn)定造成較大影響的極端事件、突出性群體事件，即時(shí)進(jìn)行研判，找準(zhǔn)問(wèn)題原因，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，提出處置意見(jiàn)。在該市有色銅山口礦尾砂庫(kù)擴(kuò)容移民搬遷工作中，得知陳貴鎮(zhèn)南山村王南田灣少數(shù)群眾不滿意村莊新址、準(zhǔn)備煽動(dòng)群眾集體上訪的信息后，迅速組派專(zhuān)班到該灣開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，民意測(cè)評(píng)結(jié)果為大多數(shù)群眾同意村莊新址。工作專(zhuān)班迅速將結(jié)果公之于眾，澄清是非，群眾紛紛譴責(zé)煽動(dòng)群眾上訪的為首分子，成功制止了一起群體上訪苗頭。三是實(shí)行研判預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。大冶市在全面收集掌握情況信息的基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)估事項(xiàng)可能引發(fā)的社會(huì)矛盾所涉及的人員、范圍和劇烈程度以及風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行等級(jí)評(píng)估和深入分析研判，形成評(píng)估報(bào)告。如__年9月，大冶市銅都廣場(chǎng)有限公司股民與420余家經(jīng)營(yíng)門(mén)店商戶(hù)因租金問(wèn)題發(fā)生沖突，大冶市政府工作專(zhuān)班及時(shí)介入，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，意識(shí)到即將到來(lái)“十一”長(zhǎng)假是經(jīng)營(yíng)戶(hù)生意的高峰期，如糾紛不決好將有可能會(huì)引起商戶(hù)上千人參與的群體事件，及時(shí)形成評(píng)估報(bào)告上報(bào)至市主要領(lǐng)導(dǎo)，市政府從維穩(wěn)大局出發(fā)迅速加大化解力度，促使銅都廣場(chǎng)有限公司與商戶(hù)于10月1日凌晨2時(shí)達(dá)成協(xié)議，從而排除了一起涉及千余人的群體性事件隱患。
(四)“強(qiáng)化責(zé)任抓真干”是落實(shí)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的保證。大冶市規(guī)定各級(jí)、各部門(mén)和各單位主要領(lǐng)導(dǎo)為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)要及時(shí)研究解決社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，具體抓好社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組織實(shí)施。將社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作納入社會(huì)治安綜合治理工作考核范疇，作為各級(jí)綜治信訪維穩(wěn)部門(mén)年終考核的重要依據(jù)。凡發(fā)生嚴(yán)重群體性事件的，取消責(zé)任部門(mén)及主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)年評(píng)優(yōu)、評(píng)先資格。發(fā)生重大不穩(wěn)定事件造成嚴(yán)重后果的，主要領(lǐng)導(dǎo)必須引咎辭職。對(duì)構(gòu)違紀(jì)的，按照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。凡決定實(shí)施的重大決策、項(xiàng)目和事項(xiàng)，大冶市基本制定了風(fēng)險(xiǎn)化解方案，落實(shí)工作責(zé)任和措施。__ 年6月份以來(lái)大冶市共組織64個(gè)重大、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目參加了“項(xiàng)目評(píng)審會(huì)”,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估率達(dá)100% ，沒(méi)有發(fā)生一起因此上訪和阻礙施工的事件。今年來(lái)，大冶社會(huì)大局呈現(xiàn)出維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定能力提升、群體性事件數(shù)量下降;矛盾調(diào)解成功率提升、民轉(zhuǎn)刑和民事案件下降;基層社會(huì)管理能力提升、公共安全事故下降;行政執(zhí)法能力提升，非正常上訪問(wèn)題下降的良好局面，保持了社會(huì)政治穩(wěn)定、治安平穩(wěn)。
二、當(dāng)前社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題及原因
大冶市自開(kāi)展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以來(lái)，取得了積極成效，總體情況較好，但仍處于初級(jí)階段，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不夠強(qiáng)。工作發(fā)展不平衡，一些地方?jīng)]有真正轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和理念，重大決策前還沒(méi)有養(yǎng)成評(píng)估調(diào)研的習(xí)慣、不注重廣泛征求群眾意見(jiàn)，對(duì)群眾反饋的意見(jiàn)不夠重視，群眾參與度不高。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目不夠全。雖然各地對(duì)應(yīng)該評(píng)估的事項(xiàng)做了明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中真正列入評(píng)估的事項(xiàng)還比較少，“風(fēng)評(píng)”還是“選擇性”程序。有的雖然進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但對(duì)問(wèn)題估計(jì)不足，實(shí)施后，出現(xiàn)意想不到的問(wèn)題就束手無(wú)策。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不科學(xué)?？茖W(xué)運(yùn)用評(píng)估結(jié)論上做到不夠，一些職能部門(mén)為保證項(xiàng)目進(jìn)度，評(píng)估事項(xiàng)走“簡(jiǎn)易程序”，評(píng)估結(jié)論按照黨委、政府的意圖“走過(guò)場(chǎng)”，致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，不能充分體現(xiàn)科學(xué)性，評(píng)估的結(jié)果對(duì)于做決策、上項(xiàng)目也并未具有實(shí)質(zhì)性的“一票否決權(quán)”。去年該市還地橋鎮(zhèn)引入大規(guī)模養(yǎng)鴨項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目先期進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但由于評(píng)估過(guò)程的科學(xué)性不強(qiáng)，造成養(yǎng)鴨戶(hù)虧本和環(huán)境污染，導(dǎo)致部分群眾因此而上訪。
(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不規(guī)范。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是一個(gè)新生事物，工作制度機(jī)制尚不健全，在具體的操作過(guò)程中存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、操作不規(guī)范等現(xiàn)象，使評(píng)估效果打了折扣。
究其原因，一是重視不夠，思想認(rèn)識(shí)不到位。少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、部門(mén)單位認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是形式，在工作中走過(guò)場(chǎng)、應(yīng)付了事。二是業(yè)務(wù)不精，操作程序不規(guī)范。三是相關(guān)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督查不夠。
三、推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制真建真評(píng)真用的對(duì)策思考
建立健全社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制, 是維穩(wěn)工作追尋的社會(huì)矛盾由被動(dòng)調(diào)處向主動(dòng)化解轉(zhuǎn)變、事后處置向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變、治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變的重要路徑，是創(chuàng)新社會(huì)管理、加強(qiáng)社會(huì)管理建設(shè)的重要手段，對(duì)促進(jìn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，從源頭上消除社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)誘因，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)具有重大意義。
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的權(quán)威性。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制從根本上講，是一套約束政府行政行為、對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督的制度，在實(shí)施過(guò)程中涉及部門(mén)多、影響面廣，決不僅僅是政法部門(mén)的事情，因此，單憑政法委、維穩(wěn)辦的力量很難推動(dòng)這一制度的真正實(shí)行。各級(jí)黨委、政府應(yīng)從黨和國(guó)家事業(yè)的大局高度來(lái)重視、支持、推進(jìn)這一制度的建立和完善，把社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為社會(huì)管理的首要環(huán)節(jié)與前置條件，依法納入政府的科學(xué)決策與績(jī)效考核體系之中，提高社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性。目前，各地各級(jí)維穩(wěn)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置不一、職能定位不明確、發(fā)揮作用受限制等問(wèn)題普遍存在，應(yīng)盡快采取有力措施，解決基層維穩(wěn)辦“無(wú)權(quán)辦事、無(wú)人辦事、無(wú)錢(qián)辦事”的局面，使其在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定工作中更好地履行職能。
(二)明確主體，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的科學(xué)性。目前制度中規(guī)定“誰(shuí)決策、誰(shuí)評(píng)估、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，這種制度設(shè)計(jì)實(shí)際是運(yùn)動(dòng)員和裁判員兼于一身，由決策者自己組織評(píng)估，難免會(huì)從自身利益出發(fā)，很難客觀公正評(píng)估可能引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能掩飾社會(huì)矛盾。為了避免上述缺陷，應(yīng)考慮引入第三方評(píng)估機(jī)制，實(shí)行評(píng)估主體與決策主體相分離。成立具有中立身份的第三方風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)一定區(qū)域和范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)進(jìn)行客觀公正的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)評(píng)估結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)既可以是不承擔(dān)行政職能的社會(huì)中介組織，也可以由政府從監(jiān)察、信訪、維穩(wěn)、法制等部門(mén)抽調(diào)人員組成;其運(yùn)作既可以按照商業(yè)化的模式進(jìn)行，也可以作為行使公共管理職能的政府組織運(yùn)行。評(píng)估者與決策者相分離的最大好處是，以評(píng)估的系統(tǒng)化、專(zhuān)業(yè)化來(lái)保證決策的科學(xué)性，最大限度地排除各利益相關(guān)方的干擾，防止公共權(quán)力通過(guò)決策環(huán)節(jié)侵蝕公共利益，影響改革發(fā)展穩(wěn)定的大局。
(三)分類(lèi)施行，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的針對(duì)性。重大政策、重大工程等引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的原因與機(jī)理之間有著差異，因此在評(píng)估方法、操作流程上應(yīng)有很大不同。從目前出臺(tái)的相關(guān)規(guī)則來(lái)看，總體規(guī)定比較籠統(tǒng)，沒(méi)有針對(duì)不同的評(píng)估對(duì)象設(shè)立專(zhuān)門(mén)的評(píng)估操作程序。要從源頭上預(yù)警和化解社會(huì)矛盾，就應(yīng)根據(jù)不同社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理，在企業(yè)改制、征地拆遷、涉農(nóng)利益、教育醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、食品藥品安全、城市公共服務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，分類(lèi)制定專(zhuān)項(xiàng)辦法，采用特定的評(píng)估操作程序，形成系統(tǒng)的配套制度體系，有針對(duì)性地進(jìn)行維穩(wěn)工作干預(yù)。
(四)完善程序，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的規(guī)范性。一是明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施的“三核心”。 核心是審查決策事項(xiàng)的合法性、評(píng)估決策事項(xiàng)的有益性、調(diào)查群眾對(duì)決策事項(xiàng)的支持度，并將三個(gè)方面細(xì)化為多個(gè)可量化考核得具體指標(biāo)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作的“五步法”。(1)由決策建議或項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)制定評(píng)估方案，組織開(kāi)展初評(píng)。(2)由維穩(wěn)主管部門(mén)會(huì)同法制、業(yè)務(wù)主管部門(mén)或委托第三方對(duì)評(píng)估事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。(3)通過(guò)召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查和媒體公示等形式廣泛征求群眾意見(jiàn)。(4)召開(kāi)專(zhuān)家、部門(mén)和群眾代表評(píng)審會(huì)，確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。(5)黨委、政府運(yùn)用評(píng)估成果，進(jìn)行科學(xué)決策，消除不穩(wěn)定因素。三是明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的“三必須”。(1)必須有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定。把擬決策事項(xiàng)可能帶來(lái)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)從高到低劃分為四個(gè)等級(jí)，即一級(jí)預(yù)警(風(fēng)險(xiǎn)很大)、二級(jí)預(yù)警(有風(fēng)險(xiǎn))、三級(jí)預(yù)警(風(fēng)險(xiǎn)較小)、四級(jí)預(yù)警(無(wú)風(fēng)險(xiǎn))。(2)必須有風(fēng)險(xiǎn)承受能力的評(píng)估。對(duì)擬實(shí)施地區(qū)群眾承受風(fēng)險(xiǎn)的最大能力進(jìn)行評(píng)估，得出結(jié)論。(3)必須有防控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。對(duì)影響穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行客觀分析，提出將風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度的對(duì)策措施。
(五)強(qiáng)化責(zé)任，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的自覺(jué)性。黨委、政府要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的督促檢查，定期通報(bào)有關(guān)情況，指導(dǎo)監(jiān)督相關(guān)部門(mén)自覺(jué)履行職責(zé)。對(duì)在重大事項(xiàng)決策過(guò)程中對(duì)應(yīng)評(píng)估而未評(píng)估、組織實(shí)施評(píng)估流于形式、以及防范化解工作不到位引發(fā)不穩(wěn)定問(wèn)題或群體性事件，給社會(huì)穩(wěn)定造成嚴(yán)重影響的，要依照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)和法律責(zé)任。
(六)評(píng)用結(jié)合，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的實(shí)效性。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)成為各級(jí)黨委、政府重大決策的一項(xiàng)“剛性門(mén)檻”，切實(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在決策之前、評(píng)估結(jié)果用于決策之中，即超過(guò)了社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的決策就應(yīng)當(dāng)調(diào)整、暫緩甚至取消，真正確保發(fā)展的速度、政策的尺度、改革的力度與社會(huì)可承受的程度有機(jī)統(tǒng)一。要正確處理好政府“維穩(wěn)”與群眾“維權(quán)” 的關(guān)系，樹(shù)立“維穩(wěn)就是維權(quán)，維權(quán)才能維穩(wěn)”的新理念，在重大項(xiàng)目、重大政策和重大改革等實(shí)施過(guò)程中，充分了解民意，加強(qiáng)科學(xué)的分析論證，把過(guò)不了民意關(guān)、觸動(dòng)了穩(wěn)定線的決策予以淘汰，而不是硬上，有利于各級(jí)黨委、政府改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)方式和執(zhí)政方式，推動(dòng)決策科學(xué)化、民主化、法制化。公眾通過(guò)參與可以與政府及職能部門(mén)加強(qiáng)良性互動(dòng)，有利于密切黨群、干群關(guān)系，提高政府公信力與群眾支持度。同時(shí)，評(píng)估明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控的著力點(diǎn)，有利于趨利避害，防患未然，從源頭上化解矛盾糾紛，不斷增強(qiáng)維穩(wěn)工作的實(shí)效。
第10篇 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)及對(duì)策的調(diào)研報(bào)告
商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部管理不善、有章不循、違規(guī)操作、人為失誤、系統(tǒng)故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風(fēng)險(xiǎn)、越權(quán)交易、內(nèi)部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式，對(duì)于做好防范工作具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式
（一）內(nèi)控制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行。近年來(lái)，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位在操作流程等方面的規(guī)定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，導(dǎo)致法制觀念不強(qiáng)，給正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)控制度落實(shí)不到位?；鶎由虡I(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，輕內(nèi)部管理，結(jié)果使內(nèi)控制度本來(lái)就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度，缺乏應(yīng)有的控制力、監(jiān)督力、約束力，從內(nèi)部遏止金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三）商業(yè)銀行對(duì)員工的思想教育相對(duì)薄弱?；鶎由虡I(yè)銀行普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視對(duì)員工遵章守法及樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀等思想教育的現(xiàn)象，特別是對(duì)員工八小時(shí)以外的行為基本沒(méi)有監(jiān)控。
（四）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，收入少，機(jī)構(gòu)只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對(duì)員工壓力不斷加大，加之個(gè)別機(jī)構(gòu)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認(rèn)同感和歸屬感，也成為導(dǎo)致案件發(fā)生的一個(gè)原因。
（五）監(jiān)督檢查制度不到位。抓落實(shí)，監(jiān)督檢查是一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，可在實(shí)際工作中，一些商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程缺乏一套科學(xué)的、嚴(yán)密的、操作性強(qiáng)的日常檢查和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，檢查不深不細(xì)，流于形式，敷衍了事，對(duì)存在明顯漏洞的業(yè)務(wù)操作也只是輕描淡寫(xiě)地“告知”一下，沒(méi)有引起高度重視，從而使監(jiān)督檢查流于形式，落實(shí)中存在的偏差和問(wèn)題不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機(jī)會(huì)。
（六）責(zé)任追究制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。在發(fā)生案件的地區(qū)和部門(mén)，一些商業(yè)銀行對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的查處輕描淡寫(xiě)，處罰時(shí)不痛不癢；在處理一般的案件時(shí)心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時(shí)，不嚴(yán)查深挖，縮小處理范圍，對(duì)自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的有效性和嚴(yán)肅性，一定程度上助長(zhǎng)了違章操作的歪風(fēng)。
二、防范和控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）建立健全全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要建立各職能部門(mén)、各崗位之間互動(dòng)的監(jiān)督體制，前后臺(tái)相互制約的互動(dòng)體系，充分發(fā)揮事后監(jiān)督崗位的作用，支行長(zhǎng)及主管行長(zhǎng)要定期、不定期進(jìn)行換位檢查。二是形成對(duì)規(guī)章制度有檢查、有落實(shí)、有反饋的良性循環(huán)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)員工自我約束力和自我控制能力。三是堅(jiān)持制度和流程的嚴(yán)肅性。把風(fēng)險(xiǎn)防范全方位、多層次地滲透到單位的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的能動(dòng)性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯(cuò)。
（二）充分利用現(xiàn)有人力資源，建立全方位操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。一是商業(yè)銀行要把內(nèi)審部門(mén)作為一個(gè)具有獨(dú)立的、可操作的部門(mén)，充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的作用，同時(shí)對(duì)內(nèi)審部門(mén)也要實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)和交叉審計(jì)，實(shí)施合規(guī)性、責(zé)任性和風(fēng)險(xiǎn)性并舉的審計(jì)原則，對(duì)有問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，努力將審計(jì)關(guān)口前移。二是審計(jì)部門(mén)要擺脫商業(yè)銀行內(nèi)部人控制的局面，建立由一級(jí)分行行長(zhǎng)直接控制的部門(mén)，全面扭轉(zhuǎn)現(xiàn)行實(shí)際的局面。三是對(duì)重要崗位和敏感部位的員工實(shí)行八小時(shí)以外行為的監(jiān)管，最終形成銀行內(nèi)部自律約束、再監(jiān)督和外部監(jiān)督多維立體的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。
（三）加強(qiáng)思想道德教育，并引入獎(jiǎng)罰并舉機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高操作人員的業(yè)務(wù)能力、法律意識(shí)、制度觀念和道德水平，降低因人為因素或員工對(duì)政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。在日常管理中積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，將本行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策準(zhǔn)確無(wú)誤地傳導(dǎo)到各個(gè)層次的每一位管理者和員工，使操作風(fēng)險(xiǎn)控制成為每一位員工日常工作中的首要目標(biāo)。同時(shí)，要引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全年安全無(wú)事故的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作失誤或造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)的員工要進(jìn)行處，甚至重罰，以最大限度地調(diào)動(dòng)廣大員工的工作積極性，把操作風(fēng)險(xiǎn)控制在最低點(diǎn)。
（四）建立經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控體制建設(shè)，從內(nèi)部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的內(nèi)控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的全過(guò)程。其次，建立具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性、管理嚴(yán)謹(jǐn)，工作規(guī)范的內(nèi)控體制，以制度規(guī)范業(yè)務(wù)，約束人員。最后，將內(nèi)控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁?，防患于未然，一旦發(fā)現(xiàn)苗頭，立即采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)加大查處力度增強(qiáng)員工自覺(jué)執(zhí)行制度的自覺(jué)性，控制金融風(fēng)險(xiǎn)。
（五）嚴(yán)格責(zé)任追究制度，加大責(zé)任追查力度。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在依法嚴(yán)懲犯罪當(dāng)事人的同時(shí)，決不能放緩對(duì)其他相關(guān)責(zé)任人的處理。一是重點(diǎn)追究在內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中的失職、瀆職行為，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。二是高度重視一般違規(guī)行為的蔓延，要從小處著手，大處著眼，警鐘長(zhǎng)鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內(nèi)控的威嚴(yán)防線。
第11篇 國(guó)稅部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告
國(guó)稅部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告
今年四月份，全省國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展了為期一個(gè)月的“查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動(dòng)，這是全省國(guó)稅系統(tǒng)為防范和降低稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高國(guó)稅人員法律、法規(guī)、規(guī)章遵從度，預(yù)防和減少干部職工失職、瀆職等違法、違紀(jì)行為發(fā)生的重要舉措。近年來(lái)，全省國(guó)稅系統(tǒng)反腐倡廉工作雖然取得了顯著的成績(jī)，但是，我們當(dāng)前所面臨的反腐倡廉的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20__年度，全省國(guó)稅系統(tǒng)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的案件16起，涉及稅務(wù)人員22人，與20__年相比，案件上升6起，人員增加8人，其中涉嫌失職瀆職的14人，占63.6%。這說(shuō)明我們?cè)凇岸愂請(qǐng)?zhí)法”和“行政管理”活動(dòng)中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須從事關(guān)國(guó)稅事業(yè)興衰成敗這個(gè)高度去認(rèn)識(shí)開(kāi)展 “查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動(dòng)的重要性，并下大力氣認(rèn)真查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，找準(zhǔn)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，消除后顧之憂。
一、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過(guò)程中，未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和群眾的利益，給國(guó)家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等各種稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；行政管理風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使人事管理和財(cái)務(wù)管理等行政管理權(quán)利時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。從目前開(kāi)展的“查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題看，稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大，產(chǎn)生的危害較深，需要高度重視。
（一）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。涉稅行政審批事項(xiàng)的“調(diào)查處理權(quán)”和“審批決定權(quán)”、涉稅行政處罰事項(xiàng)的“自由裁量權(quán)”是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié)，對(duì)這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以稅謀私”的問(wèn)題。主要表現(xiàn)，一是稅源管理不到位問(wèn)題。稅源管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，稅源管理不到位，稅務(wù)管理就成了無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，稅源管理的主要問(wèn)題是稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅源“巡查巡管”流于形式。突出表現(xiàn)是假請(qǐng)假、假歇業(yè)、假注銷(xiāo)問(wèn)題屢禁不止, 漏征漏管戶(hù)屢見(jiàn)不鮮。據(jù)調(diào)查，“三假”問(wèn)題的產(chǎn)生與稅收管理員有必然的聯(lián)系，因?yàn)椤叭佟睉?hù)的形成需經(jīng)稅收管理員的調(diào)查、核實(shí)和認(rèn)定，除納稅人主觀欺騙稅收管理員的特殊情況外，沒(méi)有稅收管理員的默許就沒(méi)有“三假”戶(hù)的存在，稅收管理員沒(méi)有利益可得“三假”戶(hù)就沒(méi)有生存的空間，“三假”戶(hù)一定程度上是稅收管理員的“私留地”；漏征漏管戶(hù)的產(chǎn)生是稅收管理員對(duì)所管轄的區(qū)域（如街道、市場(chǎng)、行業(yè)）“巡查巡管”不到位的結(jié)果?！叭佟睉?hù)和漏征漏管戶(hù)的背后潛藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅款核定不公平問(wèn)題。個(gè)體工商戶(hù)因“核定征收”而產(chǎn)生的稅負(fù)不公問(wèn)題是目前納稅人和社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題。由于個(gè)體工商戶(hù)的稅款核定由稅收管理員負(fù)責(zé)調(diào)查，最終定稅的多少基本上以稅收管理員提供的調(diào)查資料和依據(jù)為主要參考，盡管稅款核定從形式上看實(shí)行了計(jì)算機(jī)定稅，“陽(yáng)關(guān)定稅”，但是，作為稅收管理員在定稅調(diào)查這個(gè)環(huán)節(jié)，如果有“人情”和“關(guān)系”的存在，定稅時(shí)就會(huì)有從寬或從嚴(yán)的可能，就會(huì)有“稅負(fù)不公”現(xiàn)象的發(fā)生，“稅負(fù)不公”的背后隱藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。三是稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范問(wèn)題。一些稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法中不能?chē)?yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，涉稅案件該稽查而不稽查，該定偷稅而不定偷稅，需查深查透卻敷衍了事，需從重處罰卻輕描淡寫(xiě)，該移交司法部門(mén)追究刑事責(zé)任卻不移交使犯罪分子逍遙法外，對(duì)減免退稅審批和涉稅資格認(rèn)定事項(xiàng)，該評(píng)估不評(píng)估或虛假評(píng)估，該調(diào)查不調(diào)查或弄虛作假，造成國(guó)家稅款流失；一些稅務(wù)人員對(duì)稅法及相關(guān)法律、法規(guī)理解有偏差，或粗心麻痹，工作不細(xì)致，錯(cuò)誤地使用稅收法律文書(shū)，錯(cuò)誤地引用稅收法律依據(jù)，定性不準(zhǔn)，程序失當(dāng)，造成稅收?qǐng)?zhí)法錯(cuò)誤；或不具備執(zhí)法資格的人員在執(zhí)法文書(shū)上亂簽字，使執(zhí)法文書(shū)失去應(yīng)有的法律效力等等，稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范潛在的風(fēng)險(xiǎn)不可估量；四是稅收?qǐng)?zhí)法不文明、不廉潔問(wèn)題。一些稅收管理員在稅收?qǐng)?zhí)法中，不能正確處理與納稅人的關(guān)系，沒(méi)有完全樹(shù)立為納稅人服務(wù)的理念，對(duì)納稅人態(tài)度蠻橫，不講方法，不講技巧，激化征納矛盾，惡化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。一些稅務(wù)人員法制觀念淡薄，依法行政的意識(shí)淡薄，不能?chē)?yán)于律己，在稅收?qǐng)?zhí)法中違反廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和要求，“吃、拿、卡、要、報(bào)”等違紀(jì)行為屢禁不止，違規(guī)接受納稅人禮金、禮品、有價(jià)證券等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，執(zhí)法不文明，執(zhí)法不廉潔嚴(yán)重影響了國(guó)稅形象，而且也造成很多執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）行政管理風(fēng)險(xiǎn)?！叭耸鹿芾頇?quán)”和“財(cái)務(wù)管理權(quán)”是稅務(wù)行政管理風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié)，對(duì)這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以權(quán)謀私”問(wèn)題。近年來(lái)，全省國(guó)稅 系統(tǒng)為強(qiáng)化對(duì)人事管理權(quán)的監(jiān)督制約，實(shí)行了干部的公開(kāi)選拔、競(jìng)爭(zhēng)上崗、按程序辦事，集體討論決定的工作機(jī)制，狠剎了用人上的不正之風(fēng)。與人事管理權(quán)的監(jiān)督一樣,對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)也建立了必要的規(guī)章制度和審批程序，如項(xiàng)目審批要集體決策、設(shè)備配置要公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，大額經(jīng)費(fèi)支出要會(huì)審會(huì)簽，“一把手”不直接分管人事和財(cái)務(wù)等，這些制度的實(shí)施起到了很好的監(jiān)督制約作用。但是，在財(cái)務(wù)管理權(quán)的行使上還存在一些問(wèn)題，如固定資產(chǎn)的處置。1994年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，由于法律法規(guī)的卻失，司法監(jiān)督的乏力，依法行政的觀念淡薄，國(guó)稅系統(tǒng)不按法律規(guī)定、不按法定程序處置房屋、土地、車(chē)輛等固定資產(chǎn)的問(wèn)題比較普遍，主要表現(xiàn)，一是房屋與土地混合處置問(wèn)題。房屋隨土地，或土地隨房屋處置，雖然處置程序簡(jiǎn)單但是不符合法律的規(guī)定，并且具有隨意性。不論是國(guó)、地稅協(xié)商進(jìn)行房屋或土地的置換，還是閑置不用的土地或房屋作價(jià)給政府或其他部門(mén)，收取一定的費(fèi)用等，都是違規(guī)處置資產(chǎn)的行為。按照法律、法規(guī)的規(guī)定，房屋的處置必須通過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估和拍賣(mài)，土地的處置必須經(jīng)過(guò)政府相關(guān)部門(mén)評(píng)估和拍賣(mài)，房屋與土地是獨(dú)立的，雖然密不可分但是不能簡(jiǎn)單處置，否則導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，屬于違法行為要受到司法追究。二是車(chē)輛處置程序不規(guī)范問(wèn)題。按法律、法規(guī)的規(guī)定，車(chē)輛的處置有拍賣(mài)和報(bào)廢兩種方法。超過(guò)使用年限或行使里程需要報(bào)廢的車(chē)輛，必須按規(guī)定程序報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)，備案，并上繳國(guó)有資產(chǎn)回收公司，而目前在處置報(bào)廢車(chē)輛時(shí)，往往為照顧關(guān)系或圖省事而不走報(bào)廢程序，這種車(chē)輛一旦出現(xiàn)問(wèn)題也要承擔(dān)法律責(zé)任；閑置不用不需報(bào)廢的車(chē)輛，盡管通過(guò)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了評(píng)估、拍賣(mài)，但拍賣(mài)之后的車(chē)輛沒(méi)有及時(shí)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，出現(xiàn)問(wèn)題也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；還有政府部門(mén)強(qiáng)制性調(diào)用車(chē)輛，沒(méi)有經(jīng)過(guò)評(píng)估、拍賣(mài)程序而直接作價(jià)處置的，其存在的問(wèn)題更多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)更大，需要特別注意。
二、風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
一是防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)。大部分同志具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，知道“吃、拿、卡、要、報(bào)”會(huì)導(dǎo)致對(duì)個(gè)人責(zé)任的追究，但是對(duì)由于稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為不當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和后果沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為“沒(méi)有貪污受賄就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)”，但實(shí)際上許多過(guò)錯(cuò)是由過(guò)失導(dǎo)致，這些過(guò)失可能是失職、瀆職，給國(guó)家、單位、個(gè)人、家庭造成不必要的損失。同時(shí)，一些同志對(duì)如何防范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，對(duì)于在依法行政過(guò)程中如何避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也缺乏有效的認(rèn)知。更有一些同志錯(cuò)誤地認(rèn)為基層一線稅務(wù)人員既沒(méi)有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，也沒(méi)有行政管理權(quán)，這些權(quán)利集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，出了問(wèn)題由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)與我們沒(méi)有關(guān)系。再加上一些同志對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為“兩權(quán)”的監(jiān)督是上級(jí)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法部門(mén)的事，“兩權(quán)”監(jiān)督是對(duì)干部的不信任，容易影響團(tuán)結(jié)，影響工作效率這些思想影響了“兩權(quán)”監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，也是防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的具體體現(xiàn)。
二是“兩權(quán)”監(jiān)督的力度不夠。實(shí)施“兩權(quán)”監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，必須建立起一套有效的監(jiān)督制約機(jī)制，必須讓那些具備較強(qiáng)政治思想素質(zhì)的人員去監(jiān)督。但是，目前我們的一些監(jiān)督制度缺乏可操作性、針對(duì)性、強(qiáng)制性和權(quán)威性，沒(méi)有發(fā)揮很好的作用，宏觀監(jiān)督制約規(guī)定多，微觀監(jiān)督制約規(guī)定少；事后監(jiān)督制約規(guī)定多，事前、事中監(jiān)督制約規(guī)定少；對(duì)下監(jiān)督制約規(guī)定多，對(duì)上監(jiān)督制約規(guī)定少等等；同時(shí)，從監(jiān)督體制來(lái)看，主要還是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督存在空檔，特別是稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各崗位之間以及執(zhí)法和管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)之間缺乏相互監(jiān)督和制約，沒(méi)有形成一種完善的監(jiān)督制約機(jī)制，從而引發(fā)了稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)。即使在事后監(jiān)督中，也由于缺乏具體的操作規(guī)范，特別是“誰(shuí)對(duì)制度的落實(shí)負(fù)責(zé)任”不明確而使執(zhí)法監(jiān)督流于形式。
三是物質(zhì)利益的誘惑太大。稅務(wù)人員與企業(yè)、個(gè)人的公務(wù)交往具有直接性、經(jīng)常性和規(guī)律性的特點(diǎn)，往往面對(duì)著更加隱蔽的、眾多的誘惑。而作為普通的國(guó)家公務(wù)員，稅務(wù)人員既缺乏廣泛的社會(huì)尊重和崇高的社會(huì)地位，也沒(méi)有比其他公務(wù)員更為優(yōu)厚的物質(zhì)待遇，再加上基層部門(mén)巨大的工作壓力和全面完成考核任務(wù)的難度，雙向的擠壓使得稅務(wù)人員需要有更加堅(jiān)定的意志力和拒絕誘惑的克制力來(lái)保持自身工作的廉潔性。同時(shí)，由于稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程是從納稅人手里無(wú)償取得收入的過(guò)程，直接影響到納稅人的切身利益，這種國(guó)家與個(gè)人的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。在納稅人的納稅觀念、納稅意識(shí)普遍偏低的情況下，他們出于對(duì)自身不合法利益的保護(hù)，會(huì)采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握T惑執(zhí)法人員，以達(dá)到不交或少交稅的目的，而一些執(zhí)法人員政治素質(zhì)不過(guò)硬，抵制不住誘惑，一旦“不拘小節(jié)”，就會(huì)濫用職權(quán)、玩忽職守、以權(quán)謀私、以稅謀私。
三、防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施
權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致腐敗，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政管理權(quán)也不例外。國(guó)稅系統(tǒng)要從源頭上懲治腐敗和防范執(zhí)法和管理風(fēng)險(xiǎn)必須加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督制約，而且必須加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)人員、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的監(jiān)督，要將監(jiān)督貫穿于稅收工作的全過(guò)程，滲透到稅收工作的方方面面。
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，筑牢思想防線。堅(jiān)持理論教育為先導(dǎo)，組織干部職工學(xué)習(xí)黨紀(jì)法規(guī)和廉政規(guī)定，增強(qiáng)法制觀念，增強(qiáng)依法行政的自覺(jué)性；經(jīng)常性的開(kāi)展廉政警示教育，使干部職工從違法違紀(jì)犯罪案件中汲取教訓(xùn)，增強(qiáng)廉潔自律的自覺(jué)性；加強(qiáng)法律知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、稅收政策的培訓(xùn)，使干部職工以正確的思想觀念、端正的工作態(tài)度、必要的法律知識(shí)、熟練的業(yè)務(wù)技能來(lái)化解稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的風(fēng)險(xiǎn)；定期邀請(qǐng)公、檢、法部門(mén)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)、法制講座等，通報(bào)職務(wù)犯罪的案發(fā)特點(diǎn)、手段以及變化規(guī)律，交流各部門(mén)在預(yù)防職務(wù)犯罪工作上的經(jīng)驗(yàn)、做法，提高國(guó)稅人員防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的培訓(xùn)，使紀(jì)檢干部不斷更新知識(shí)，提高綜合素質(zhì)和辦案能力，增強(qiáng)工作預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督制約，健全防范體制。在深化“兩權(quán)”監(jiān)督過(guò)程中，要進(jìn)一步健全“一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，層層抓落實(shí)”的監(jiān)督制約層管理體制，要對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)督制度進(jìn)行清理、修訂和完善，把監(jiān)督任務(wù)落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)，并抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)。一是落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。重點(diǎn)是實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一崗兩責(zé)”責(zé)任制，各個(gè)班子成員把抓黨風(fēng)廉正建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)擺在同等重要的位置，真正把黨風(fēng)廉正建設(shè)貫穿于稅收工作大局之中，同部署，同落實(shí)，同檢查，同考核。二是落實(shí)部門(mén)責(zé)任制。落實(shí)誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)，進(jìn)一步健全制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，注重對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行制約監(jiān)督，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員的作用，防止失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。三是落實(shí)崗位責(zé)任制。每個(gè)崗位都要自覺(jué)履行工作職責(zé)，全面提高辦事效率和工作質(zhì)量。四是建立“定期會(huì)診”制度。每季度邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)運(yùn)行方面存在的苗頭性、傾向性問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行歸納、整理解剖，并提出有針對(duì)性的整改防范意見(jiàn)。五是完善“明查暗訪”制度。不定期組織特邀監(jiān)察員和行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員進(jìn)行明查暗訪，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正服務(wù)不文明、執(zhí)法不規(guī)范、管理不到位等問(wèn)題。
（三）突出監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督效果。在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督上，要抓好對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)日期的監(jiān)督，做到程序上把關(guān)、操作上規(guī)范、時(shí)間上前移，杜絕違法違紀(jì)行為發(fā)生。在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“征、管、查”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)督，把稅額核定、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票的發(fā)售及管理、減免稅審批、出口退稅審批、稅款入庫(kù)、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點(diǎn)，防止損害國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益問(wèn)題的發(fā)生。在行政管理權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“人、財(cái)、物”等重點(diǎn)部位實(shí)施有效監(jiān)督，把干部選拔任用、經(jīng)費(fèi)審批使用、基本建設(shè)、政府采購(gòu)等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí) “一把手”不直接分管人事、財(cái)務(wù)工作的規(guī)定，防止以權(quán)謀私、貪污賄賂等問(wèn)題的發(fā)生。
（四）推行政務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)方面，繼續(xù)將辦稅流程、工作權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序和辦稅結(jié)果，通過(guò)電視、宣傳卡片、宣傳欄等多種形式向社會(huì)公開(kāi)，主動(dòng)接受納稅人、新聞媒體和社會(huì)各界的監(jiān)督。在行政管理權(quán)方面，公開(kāi)人事管理權(quán)，公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定及干部選拔標(biāo)準(zhǔn)、程序、考核和獎(jiǎng)懲情況；公開(kāi)財(cái)經(jīng)開(kāi)支權(quán)，行政經(jīng)費(fèi)的使用程序及審批權(quán)限；公開(kāi)財(cái)產(chǎn)管理權(quán)，公開(kāi)資產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)置、保管、使用和維修情況，進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理工作的透明度；要充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員和義務(wù)監(jiān)督員的作用，與社會(huì)各界建立起更為直接的聯(lián)系渠道；要自覺(jué)接受地方黨委、政府特別是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)和宣傳輿論等職能部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的作用，及時(shí)收集和掌握系統(tǒng)內(nèi)外意見(jiàn)和反映；通過(guò)疏通社會(huì)監(jiān)督渠道，將稅收?qǐng)?zhí)法、廉潔從稅、依法行政等工作置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的有效監(jiān)督機(jī)制。
第12篇 對(duì)郵儲(chǔ)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的思考調(diào)研報(bào)告
商業(yè)銀行不僅是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，更是管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理既是銀行實(shí)施有效內(nèi)控的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是銀行實(shí)現(xiàn)“又好又快”發(fā)展的內(nèi)在要求。作為新成立的郵政儲(chǔ)蓄銀行，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。
一、目前郵儲(chǔ)銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題
風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行是在郵政儲(chǔ)蓄的基礎(chǔ)上組建的，主要沿用的是原郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)、設(shè)施、人員配制及組織管理結(jié)構(gòu)，部門(mén)設(shè)置還不完備，部門(mén)之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數(shù)據(jù)、技術(shù)手段和專(zhuān)業(yè)人才，這些都不利于推進(jìn)合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)。
風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未確立。郵儲(chǔ)銀行的員工由原郵政儲(chǔ)蓄的員工，社會(huì)招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學(xué)生組成，多數(shù)員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)營(yíng)效益的理念認(rèn)識(shí)不夠，漠視風(fēng)險(xiǎn)的粗放經(jīng)營(yíng)觀念和行為依然存在，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)沒(méi)有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。
內(nèi)控制度不完善。郵儲(chǔ)銀行缺少一套統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度沒(méi)有形成檢查、評(píng)價(jià)與改進(jìn)的良性循環(huán)，直接影響了內(nèi)控的運(yùn)行效力。郵儲(chǔ)銀行在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)地制定新制度，或是新制度滯后于現(xiàn)實(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致操作性不強(qiáng)。
二、加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的基本思路
建立有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制，才能確保銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行。結(jié)合郵儲(chǔ)銀行的實(shí)際，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括以下幾點(diǎn)：
建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)組織體系。組建獨(dú)立的合規(guī)部門(mén)，在基層郵儲(chǔ)銀行配備合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審查人員。積極推行合規(guī)部門(mén)（崗位）人員任職資格審查制度及資格評(píng)定制度，通過(guò)雙向選擇、競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式選擇具備專(zhuān)業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)驗(yàn)豐富的合規(guī)崗位人員，完善風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理隊(duì)伍。建立起合規(guī)責(zé)任體系。明確合規(guī)部門(mén)是銀行專(zhuān)門(mén)實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)，董事會(huì)和高管層對(duì)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)負(fù)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)直接責(zé)任，員工對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性負(fù)責(zé)。此外，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)支持合規(guī)部門(mén)實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與評(píng)估，主動(dòng)地進(jìn)行動(dòng)態(tài)合規(guī)自我評(píng)估。
創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)管理體系。一是建立健全合規(guī)制度。堅(jiān)持“先訂制度再運(yùn)作”的原則，加快合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，并按照合規(guī)要求，對(duì)現(xiàn)行制度辦法和操作規(guī)程進(jìn)行梳理完善。 二是要切實(shí)建立扁平化、流程管理、崗責(zé)體系的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確立清晰的報(bào)告路線和問(wèn)責(zé)制、舉報(bào)制等，體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制。嚴(yán)格對(duì)違規(guī)行為責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定與追究，并采取有效的糾正措施。進(jìn)一步完善績(jī)效考核辦法，將合規(guī)情況納入考核體系，加強(qiáng)合規(guī)管理，降低違規(guī)機(jī)率。
培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。一是全員參與。合規(guī)是銀行所有員工的責(zé)任，樹(shù)立“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”等理念，使合規(guī)成為銀行全部員工的行為準(zhǔn)則和自覺(jué)行動(dòng)，才能保證合規(guī)管理的貫徹落實(shí)。二是提高員工合規(guī)能力。加強(qiáng)合規(guī)培訓(xùn)和宣傳，大力開(kāi)展崗位操作和職業(yè)道德培訓(xùn)、政治思想教育和法制教育，規(guī)范員工的職業(yè)道德行為，增強(qiáng)員工合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，了解自己在操作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將合規(guī)理念貫穿到業(yè)務(wù)操作每一個(gè)環(huán)節(jié)和所辦理每筆業(yè)務(wù)中，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展上杜絕違規(guī)行為。此外，可以定期組織開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)大討論活動(dòng)，鼓勵(lì)員工結(jié)合各自崗位職責(zé)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)政策、行為手冊(cè)和操作程序提出合理化建議或提出自身的落實(shí)計(jì)劃。
梳理各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)或存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一記錄在案，收集和掌握一線業(yè)務(wù)人員對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)了解程度，根據(jù)梳理、排查情況，結(jié)合內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患和監(jiān)管部門(mén)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等制定防范措施，抓好內(nèi)部的協(xié)作配合，做到業(yè)務(wù)線、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)線、內(nèi)部審計(jì)線“三線把關(guān)，三線合一”。只有通過(guò)各環(huán)節(jié)嚴(yán)密配合，銀行內(nèi)部有效的合規(guī)機(jī)制才能形成，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效控制。
第13篇 藥品行政處罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告
藥品行政處罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告
《藥品管理法》賦予了食品藥監(jiān)部門(mén)依法履行藥品監(jiān)督執(zhí)法的職責(zé)，這既是政府賦予我們的權(quán)力，又是我們的責(zé)任。在藥品行政處罰案件辦理中，稍有不慎或者失誤，就可能引起行政復(fù)議或行政訴訟，甚至?xí)饑?guó)家賠償?shù)膰?yán)重后果，所以哪怕是一些細(xì)小的問(wèn)題也不容忽視?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，就藥品行政處罰案件中如何降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)談一點(diǎn)膚淺的體會(huì)。
一、當(dāng)前行政執(zhí)法現(xiàn)狀
近年來(lái)，我市積極開(kāi)展藥品、醫(yī)療器械的監(jiān)督管理，取得了一定成效，藥品監(jiān)管行政執(zhí)法的總體情況逐年好轉(zhuǎn)，執(zhí)法辦案質(zhì)量也有很大的提高，但同時(shí)也有不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）適用法律錯(cuò)誤
1、應(yīng)適用甲法，卻適用了乙法。
例如某藥店未建立真實(shí)完整的購(gòu)銷(xiāo)記錄，執(zhí)法人員適用《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行）第四十七條規(guī)定，對(duì)該藥店處以罰款500元，本案中，該藥店的行為既違反了《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行），也違反了《中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法》第十八條規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法》第八十五條規(guī)定進(jìn)行處罰，但《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行）屬于部門(mén)規(guī)章，效力低于上位法《中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法》，根據(jù)法理學(xué)的理論，適用法律時(shí)，上位法的效力高于下位法，下位法與上位法存在沖突時(shí)，應(yīng)適用上位法。因此在此案中，應(yīng)適用藥品管理法進(jìn)行處罰。
2、適用法律條款錯(cuò)誤，包括適用法條和款項(xiàng)錯(cuò)誤。例如執(zhí)法人員查獲某藥店銷(xiāo)售國(guó)家食品藥品監(jiān)管局明令禁止銷(xiāo)售的藥品，認(rèn)定該藥店違反《中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法》第四十八條規(guī)定。因?yàn)樵摋l包括三款內(nèi)容，所以不能籠統(tǒng)地說(shuō)違反藥品管理法第四十八條規(guī)定，而應(yīng)該說(shuō)違反藥品管理法第四十八條第三款第
（一）項(xiàng)的規(guī)定，這樣從邏輯上來(lái)說(shuō)才是嚴(yán)密的。
（二）行政處罰程序違法
我國(guó)目前沒(méi)有統(tǒng)一的《行政程序法》，我們藥品監(jiān)管部門(mén)在執(zhí)法過(guò)程中所要遵循的程序法，就是《中華人民共和國(guó)國(guó)行政處罰法》、《行政許可法》、《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》。在藥品監(jiān)管工作中，如果發(fā)生具體行政行為程序違法的情形，管理相對(duì)人提起行政復(fù)議或行政訴訟，根據(jù)《行政復(fù)議法》和《行政訴訟法》的相關(guān)規(guī)定，上級(jí)行政機(jī)關(guān)或人民法院可以責(zé)令或者判決該行政機(jī)關(guān)重新做出具體行政行為。所以程序正當(dāng)、合法非常重要。藥品監(jiān)管程序違法主要有以下幾種情況。
1、表明身份程序違法。有的執(zhí)法人員只說(shuō)我們是食品藥品監(jiān)督管理局的執(zhí)法人員，來(lái)檢查，沒(méi)有出示執(zhí)法證件，或者不及時(shí)出示執(zhí)法證件。表明身份是調(diào)查取證的一般前提，是所有行政檢查程序都必須的起碼要求，它作為一項(xiàng)行政處罰程序至少有三個(gè)意義：
（1）體現(xiàn)對(duì)當(dāng)事人的尊重，樹(shù)立公仆形象；
（2）表明合法的處罰主體或資格；
（3）在處罰違法或當(dāng)事人對(duì)處罰不服時(shí)，表明身份程序有利于行政復(fù)議或行政訴訟中查明案件事實(shí)。
2、應(yīng)當(dāng)回避而沒(méi)有回避?；乇苤饕腥N情形：
（1）是案件當(dāng)事人或者當(dāng)事人的近親屬；
（2）與案件有直接利害關(guān)系；
（3）與案件當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理的。對(duì)于我們執(zhí)法人員在進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，如果被檢查認(rèn)識(shí)自己的親戚、朋友，應(yīng)該主動(dòng)向單位負(fù)責(zé)人提出回避的申請(qǐng)，不能僅僅把回避理解與某個(gè)人有仇怨而由當(dāng)事人提出的回避。從我們實(shí)踐看，回避制度沒(méi)有得到很好地貫徹實(shí)施，很少有執(zhí)法人員主動(dòng)提出回避。
3、說(shuō)明理由程序違法。主要表現(xiàn)為在對(duì)管理相對(duì)人作出行政處理時(shí)，沒(méi)有向相對(duì)人說(shuō)明合法性、合理性的理由，或者說(shuō)得不充分。忽視告知義務(wù)的履行，主要表現(xiàn)為在送達(dá)《行政處罰事先告知書(shū)》、《聽(tīng)證告知書(shū)》時(shí)，告知當(dāng)事人依法享有權(quán)利的同時(shí)，不給當(dāng)事人充分行使申辯權(quán)的機(jī)會(huì)，強(qiáng)制性的要求當(dāng)事人在相關(guān)法律文書(shū)上簽署諸如“對(duì)告知的內(nèi)容無(wú)異議，放棄陳述申辯”等。在使用自由裁量權(quán)時(shí)，沒(méi)有說(shuō)明從輕處罰或者從重處罰的理由，不能達(dá)到以理服人。
4、應(yīng)該適用一般程序的，卻適用了簡(jiǎn)易程序。這是實(shí)踐中較為常見(jiàn)的情形，如對(duì)超過(guò)《行政處罰法》規(guī)定罰款數(shù)額（公民處以50元以下罰款，法人或者其他組織處以1000元以下罰款）的適用簡(jiǎn)易程序；對(duì)有沒(méi)收違法所得和非法財(cái)物的適用簡(jiǎn)易程序。
5、違反規(guī)定當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。個(gè)別案件還存在不符合當(dāng)場(chǎng)收繳罰款情形的，予以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。按照《行政處罰法》規(guī)定符合當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的情形主要是：
（1）依法給予二十元以下罰款的；
（2）不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；
（3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。
（三）部分案件事實(shí)不夠清楚，證據(jù)不夠充分
個(gè)別案件的違法事實(shí)中缺少違法時(shí)間及涉案的數(shù)量、貨值、違法所得等要素；有的執(zhí)法人員重視對(duì)當(dāng)事人的調(diào)查詢(xún)問(wèn)而忽略了對(duì)原始書(shū)證、物證的收集與固定；部分案件當(dāng)事人身份不清，反映當(dāng)事人情況的身份證、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證、營(yíng) 業(yè)執(zhí)照等沒(méi)有被收集進(jìn)入證據(jù)；收集的證據(jù)和違法事實(shí)之間缺乏相關(guān)性。
（四）法律文書(shū)制作不規(guī)范
從當(dāng)前的行政處罰案件來(lái)看，事實(shí)、證據(jù)、程序方面的問(wèn)題都是個(gè)別性的，最主要的就是法律文書(shū)制作方面，也是執(zhí)法人員最容易忽視的，常見(jiàn)的主要問(wèn)題有：
1、執(zhí)法文書(shū)中對(duì)被處罰單位（人），地址（住址），法定代表人（負(fù)責(zé)人）等括號(hào)中的內(nèi)容不根據(jù)情況作出取舍，需要?jiǎng)澋舻臎](méi)有劃掉。
2、案卷中沒(méi)有假劣藥品的銷(xiāo)毀記錄，無(wú)沒(méi)收物品的處理記錄等。
3、文書(shū)時(shí)間填寫(xiě)不準(zhǔn)確，如舉報(bào)時(shí)間為下午4：00，記錄記載4：00，準(zhǔn)確記錄應(yīng)為16：00或者下午4點(diǎn)，雖然并不會(huì)因此造成案件敗訴，但我局就曾遇到在訴訟過(guò)程中當(dāng)事人對(duì)此提出疑問(wèn)，何不避免類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生。
4、個(gè)別案件筆錄當(dāng)事人未簽署對(duì)筆錄的真實(shí)性意見(jiàn)。
5、先行登記保存物品審批表，保存物品只填寫(xiě)“藥品”，沒(méi)有寫(xiě)明藥品名稱(chēng)。筆錄“監(jiān)督檢查類(lèi)別”填寫(xiě)不準(zhǔn)確，如日常監(jiān)管、藥品等等。
6、個(gè)別案件文書(shū)書(shū)寫(xiě)時(shí)把定性為“劣藥”與“按劣藥論處”相混淆。
二、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考
作為藥品監(jiān)督執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員，在行政處罰案件中，要想降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)或者立于不敗之地，就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取使每一個(gè)行政處罰案件都辦成“鐵案”。對(duì)此，我們應(yīng)該認(rèn)真把握以下幾點(diǎn)。
一、證據(jù)確鑿，收集完整
證據(jù)是證明案件真實(shí)性情況的一切事實(shí)。其種類(lèi)有①書(shū)證；②物證；③視聽(tīng)資料；④人證證言；⑤當(dāng)事人的陳述；⑥鑒定結(jié)論；⑦勘驗(yàn)記錄，現(xiàn)場(chǎng)筆錄。確鑿的證據(jù)既是行政機(jī)關(guān)認(rèn)定當(dāng)事人違法事實(shí)并實(shí)施行政處罰的重要保證，又是降低行政機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。證據(jù)不確鑿，行政處罰必定就有風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)一般分為：①常規(guī)類(lèi)，如現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄等；②核心類(lèi)，如從非法渠道購(gòu)進(jìn)藥品的“渠道”資質(zhì)證明，如假劣藥品的檢驗(yàn)報(bào)告等；③佐證類(lèi)，如證人證言、發(fā)票臺(tái)帳等。收集證據(jù)時(shí)，一定要注意和把握證據(jù)收集的合法性、合理性以及證明力。第一，證據(jù)的合法性。一是要注意證據(jù)來(lái)源的合法性。不能非法取證，不能以網(wǎng)站、報(bào)刊文章和非法定數(shù)據(jù)作為依據(jù)或證據(jù)。二是要注重取證程序的合法性。一方面先行登記保存的物品，資料既要注重法定時(shí)限，又要注重內(nèi)部事前審批及時(shí)限。另一方面，進(jìn)入司法程序后，不能擅自再行取證和補(bǔ)充證據(jù)。三是要注重資料收集的合法性。勘驗(yàn)筆錄（現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄），證人證言（調(diào)查筆錄），書(shū)證（發(fā)票、臺(tái)帳等）要當(dāng)事人簽字、蓋章、指印及具有行政處罰資格的兩名執(zhí)法人員簽字等。第二，證據(jù)的關(guān)聯(lián)性。一是證據(jù)之間必須具備關(guān)聯(lián)性，組合在一起時(shí)形成嚴(yán)密的證據(jù)鏈條。二是所有證據(jù)都必須經(jīng)得起邏輯推理，特別是證言中不能出現(xiàn)彼此矛盾的或者不同的結(jié)論。三是證據(jù)要符合客觀實(shí)際，要在眾多證據(jù)中篩選提煉出與案情有內(nèi)在聯(lián)系的主要證據(jù)和直接證據(jù)，不要以為證據(jù)越多越好。第三，證據(jù)的證明力。一是必須有滿足處罰定性的核心證明，如處罰制售假劣藥品案件，必經(jīng)載明藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果，但《藥品管理法》第四十八條第二款第
（一）、
（二）、
（五）、
（六）項(xiàng)和第四十九條第三款規(guī)定的情形除外。二是證明案件客觀事實(shí)的關(guān)鍵證據(jù)，在調(diào)查取證過(guò)程中，無(wú)論是證人證言、書(shū)證物證，還是勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論等，都要圍繞違法案件過(guò)程的事實(shí)搜集富有證明力的證據(jù)。
二、法定程序，嚴(yán)格遵守
有了充分的證據(jù)證明違法事實(shí)的存在，如果程序不合法，行政處罰照樣無(wú)效，所以遵守法定程序是減少行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。所謂“程序”，簡(jiǎn)言之即事情進(jìn)行的先后次序。作為藥品監(jiān)督執(zhí)法部門(mén)，在辦理行政處罰案件時(shí)，必須時(shí)刻牢記和自覺(jué)遵循《行政處罰法》和《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》的各項(xiàng)程序的要求。具體講：第一，簡(jiǎn)易程序和一般程序。要正確適用和嚴(yán)格區(qū)別，符合適用簡(jiǎn)易程序的就只能適用簡(jiǎn)易程序處理，符合適用一般程序的就必須適用一般程序處理，兩個(gè)程序不能混淆，不可以濫用。第二，聽(tīng)證程序。作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者較大數(shù)額罰款行政處罰決定的，一是要告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；二是當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，要嚴(yán)格按聽(tīng)證程序各項(xiàng)規(guī)定要求辦理。第三，內(nèi)部審批程序。從立案到結(jié)案全過(guò)程，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)，還是執(zhí)法人員，都要注意各執(zhí)法文書(shū)的審批和簽名，不可掉以輕心和出現(xiàn)失誤。
三、適用法律，準(zhǔn)確規(guī)范
證據(jù)確鑿和法定程序是行政處罰的前提條件，準(zhǔn)確規(guī)范適用法律條款是行政處罰的重要保障，是降低行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。第一，要客觀全面分析證據(jù)，做到定性準(zhǔn)確無(wú)誤。一是要在違法行為中取其重、做到準(zhǔn)；二是案件定性用語(yǔ)要規(guī)范，符合引用法律中的“法律責(zé)任”或“罰則條目的對(duì)應(yīng)用語(yǔ)”。第二，引起法律條文要寫(xiě)全稱(chēng)，不能簡(jiǎn)寫(xiě)、縮寫(xiě)，也不能擅自造詞語(yǔ)。如“中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法”不能寫(xiě)成“藥品法”等，這樣是經(jīng)不起行政復(fù)議審查和行政訴訟“官司”的。第三，引用法律條款要具體，能到項(xiàng)、目的決不能只到條、款。第四，應(yīng)用條款要全面，如某藥品是被污染的，應(yīng)直接引用《中華人民共和國(guó)國(guó)藥品管理法》第四十八條第三款第四項(xiàng)外，還要引用第四十八條第一款，只有法律明確規(guī)定是禁止生產(chǎn)、銷(xiāo)售假藥的行為，才能按假藥論處。
四、把握尺度，加強(qiáng)審核
“尺度”是通過(guò)法律行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害性來(lái)體現(xiàn)的。在處罰違法案件時(shí)，藥品監(jiān)督管理部門(mén)和執(zhí)法人員更要高度重視和注意掌握好這一重要?jiǎng)討B(tài)因素，他與前面三個(gè)要素構(gòu)成一個(gè)既嚴(yán)密又辨證的統(tǒng)一體，稍有疏忽和失誤，一則關(guān)系到我們公平、公正的執(zhí)法形象，二則可能導(dǎo)致行政復(fù)議和訴訟，三則為司法機(jī)關(guān)提供變更判決或判定敗訴授之以柄。為此，一方面，一是要擬定從重、從輕、減輕處罰規(guī)則以及免予處罰規(guī)則。二是要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則，實(shí)事求是、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)
一、不分親疏。三是要嚴(yán)格掌握自由裁量權(quán)，相同性質(zhì)的案件，處罰標(biāo)準(zhǔn)上一定要堅(jiān)持一視同仁。另一方面，自始至終抓住和堅(jiān)持審核關(guān)，一是要嚴(yán)格執(zhí)行合議制度和重大案件集體討論制度，依靠集體的智慧和力量，防止濫用自由裁量權(quán)；二是要建立內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，實(shí)行行政執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制；三是建立和推行案件復(fù)核和審核程序，由負(fù)責(zé)法制工作人員具體承辦。
充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)的職能作用，加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行政執(zhí)法程序，加強(qiáng)行政執(zhí)法案卷評(píng)查和行政執(zhí)法檢查。將評(píng)查結(jié)果記錄在案，作為單位目標(biāo)考核和執(zhí)法人員績(jī)效考核的依據(jù)，嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，形成激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)依法行政。
五、文書(shū)規(guī)范，用詞嚴(yán)謹(jǐn)
執(zhí)法文書(shū)制作水平的高低，直接反映了行政執(zhí)法的質(zhì)量，也是降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素，因?yàn)槿魏芜`法執(zhí)法和不當(dāng)執(zhí)法都會(huì)在執(zhí)法文書(shū)中得到反映。提高執(zhí)法文書(shū)的制作水平是保證依法執(zhí)法降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。一是事實(shí)描述要清楚、準(zhǔn)確。違法行為時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量、金額、違法藥械批號(hào)、產(chǎn)地等等都要準(zhǔn)確的描述。二是告知當(dāng)事人的權(quán)利在文書(shū)上一定要記載清楚，必要時(shí)可當(dāng)場(chǎng)向當(dāng)事人宣讀。三是筆錄中執(zhí)法人員簽名應(yīng)由兩名執(zhí)法人員共同簽名，不能由一名執(zhí)法人員代簽。
綜上所述，藥品監(jiān)督行政處罰是食品藥監(jiān)部門(mén)的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，在認(rèn)真貫徹執(zhí)行《藥品管理法》和履行行政執(zhí)法的同時(shí)，還要認(rèn)真研究降低行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以確保行政執(zhí)法工作高質(zhì)、高效、權(quán)威。
第14篇 財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告
財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告
財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是一個(gè)古老而又新鮮的話題，任何一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧的企業(yè)都會(huì)有，然而，大部分中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面卻是非常馬虎、簡(jiǎn)單的，同時(shí)無(wú)足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、措施。原因復(fù)雜不一而論，無(wú)論企業(yè)基于何種目的，有幾套賬。有一個(gè)真理必須肯定的：對(duì)于管理來(lái)講：您必須建立一套完整、真實(shí)、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算和管控體系，同時(shí)建立起配套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、措施。因?yàn)樗悄档唾M(fèi)用成本提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)、是您業(yè)務(wù)發(fā)展的支持、是您進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析與決策的依據(jù)·是您減少投資失誤、浪費(fèi)、損失的保障。沒(méi)有一套真實(shí)完整科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系可以說(shuō)就不可能有公司的效益與發(fā)展。
銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，需要對(duì)其投入產(chǎn)出及其所形成的關(guān)系進(jìn)行管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。盡管銀行籌集的資金并不愈多愈好的觀點(diǎn)在西方銀行已成為共識(shí)，但是在我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行中還存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，“存款立行”的觀念已深入人心，因此，這就要求銀行能夠根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化來(lái)制定相應(yīng)的籌資和投資策略，并力求將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。本文試從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來(lái)談?wù)勜?cái)務(wù)管理的作用。
當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，是一個(gè)亟待加強(qiáng)的新領(lǐng)域，但在國(guó)外的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中卻始終將其作為重要的防范內(nèi)容。從這幾年銀行業(yè)的發(fā)展來(lái)看，在銀行這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)里，財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)給予特別的關(guān)注。從我國(guó)實(shí)際情況看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式很多，如由于歷史原因造成的銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，“一逾二呆”貸款比重過(guò)高所引起的信用風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行資本金嚴(yán)重不足，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于市場(chǎng)不規(guī)范，秩序混亂以及不平等的競(jìng)爭(zhēng)造成的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；由于地方政府行為被迫發(fā)放的“戴帽貸款”形成的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等；此外，傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)正被其他非銀行金融機(jī)構(gòu)及其他外資銀行搶走，從而不得不加大成本努力拉住投資者，這也為銀行籌集資金加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
銀行一味追求效益和競(jìng)爭(zhēng)地位，不可避免地會(huì)帶來(lái)相當(dāng)程度的風(fēng)險(xiǎn)，要避免這些風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，就是要建立以資金成本為中心的籌集資金策略，以財(cái)務(wù)管理為中心的信貸管理，以信貸管理為中心的經(jīng)營(yíng)管理，將財(cái)務(wù)部門(mén)的作用發(fā)揮出來(lái)，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。
財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告，已全部結(jié)束，感謝你的閱讀。
第15篇 新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)與防范調(diào)研報(bào)告
隨著新國(guó)庫(kù)核算體系的推行和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的深入，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生重大變化。國(guó)庫(kù)資金清算由過(guò)去單一的行庫(kù)往來(lái)方式轉(zhuǎn)換為行庫(kù)往來(lái)、支付系統(tǒng)往來(lái)、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)和同城票據(jù)交換等多種形式并存的多渠道資金清算方式；從一個(gè)相對(duì)封閉、相對(duì)間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)開(kāi)放的、直接的資金清算體系。國(guó)庫(kù)部門(mén)直接參加資金清算，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度也隨之加大。在這種新形勢(shì)下，中央銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)該如何適應(yīng)新的要求，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)庫(kù)資金安全運(yùn)行，筆者就此作一些探討。
一、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其成因
（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視形成的組織風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在有些行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)有形的貨幣發(fā)行庫(kù)安全很關(guān)心，經(jīng)常過(guò)問(wèn)、檢查，對(duì)人員配備和安全設(shè)施的投入也相對(duì)傾斜。而對(duì)國(guó)庫(kù)則相對(duì)關(guān)注、重視不夠，以至于在決策考慮工作時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)工作研究過(guò)少，在人員配備和設(shè)備投入上，存在職數(shù)偏少、素質(zhì)偏差、投入不足等現(xiàn)象。新的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作流程需要人員間相互制約且分工較細(xì)，思想上的麻痹必然會(huì)造成組織上的分工不合理和業(yè)務(wù)處理上的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)控執(zhí)行不到位形成的管理風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)不熟悉難于管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)疏于管理兩方面。如會(huì)計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、不規(guī)范或不符合會(huì)計(jì)核算要求、要害崗位不進(jìn)行輪換，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未進(jìn)行分級(jí)審批、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度，未進(jìn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督或事后監(jiān)督制度未嚴(yán)格執(zhí)行，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管未定期或不定期檢查制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制約出現(xiàn)真空地帶。
（三）規(guī)章制度不完善形成的制度風(fēng)險(xiǎn)。一是制度建設(shè)滯后。隨著金融電子化、信息化的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中。對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的電子信息、電子票據(jù)如何進(jìn)行安全操作與管理，至今還沒(méi)有一項(xiàng)正式的切合實(shí)際的制度來(lái)加以規(guī)范。使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是某些制度可操作性差。如：國(guó)庫(kù)對(duì)延壓稅款問(wèn)題的制約上，從《國(guó)家金庫(kù)條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》，只對(duì)金融機(jī)構(gòu)有監(jiān)管處罰措施，而對(duì)當(dāng)前經(jīng)常延壓稅款的征收機(jī)關(guān)只有明確的監(jiān)督要求，沒(méi)有具體的可操作性強(qiáng)的制約措施，使國(guó)庫(kù)資金不能及時(shí)入庫(kù)，形成風(fēng)險(xiǎn)；三是某些規(guī)定不切實(shí)際。如：《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》第十六條要求：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)需設(shè)置資金清算、明細(xì)核算、綜合核算等16個(gè)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位，同時(shí)第十八條對(duì)崗位分工提出了五條具體要求，規(guī)定各崗位可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人，但其中六個(gè)崗位相互不能兼任，三個(gè)崗位不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，即使按照“一人多崗，一崗多人”的要求設(shè)置崗位，會(huì)計(jì)核算和資金清算至少也需要8—10人的編制，再加上財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的不斷深化、強(qiáng)制休假等因素的影響，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的要求更高，任務(wù)更重，對(duì)人員的配備要求更多。顯然，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)現(xiàn)有編制是達(dá)不到要求的，特別是縣級(jí)支庫(kù)和代理支庫(kù)人員編制較少，必然造成這些支庫(kù)為完成日常核算工作任務(wù)，無(wú)法按照此項(xiàng)規(guī)定的要求進(jìn)行崗位的合理配置，以至于不按要求兼崗，出現(xiàn)違反規(guī)定交叉業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。
（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)格形成的操作風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，如會(huì)計(jì)科目使用不正確，帳務(wù)處理混亂；各崗位人員不嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)，憑證審核不嚴(yán)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理“一手清”；各項(xiàng)檢查走過(guò)場(chǎng)，形式主義嚴(yán)重；不認(rèn)真審查更正憑證，存在匯總更正、對(duì)帳不認(rèn)真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金出現(xiàn)被盜被挪的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（五）信息技術(shù)薄弱形成的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行全方位、全開(kāi)放服務(wù)體系的確立和電子銀行的開(kāi)通，使金融電子化系統(tǒng)更具有開(kāi)放性，使各種金融網(wǎng)絡(luò)的互連程度進(jìn)一步提高，網(wǎng)絡(luò)管理更加復(fù)雜，網(wǎng)絡(luò)上的金融信息傳輸、金融服務(wù)的安全受到更大威脅。目前各級(jí)基層國(guó)庫(kù)，特別是縣鄉(xiāng)級(jí)支庫(kù)，由于計(jì)算機(jī)等設(shè)備投入的限制，存在國(guó)庫(kù)核算操作系統(tǒng)與人民銀行局域網(wǎng)沒(méi)有從物理上進(jìn)行隔離的情況，給國(guó)庫(kù)資金安全帶來(lái)極大的安全隱患。國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全措施比較薄弱，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選用及其安全可靠性成為影響國(guó)庫(kù)資金安全的重要環(huán)節(jié)，任何一個(gè)漏洞只要被他人利用進(jìn)行攻擊，均會(huì)造成系統(tǒng)毀滅性的打擊或重要數(shù)據(jù)丟失。
二、防范措施和建議
（一）盡快完善國(guó)庫(kù)法規(guī)制度，做到切實(shí)可行。俗話說(shuō)，兵馬未動(dòng)，糧草先行。國(guó)庫(kù)有關(guān)制度建設(shè)要有前瞻性和可行性。建議盡早制定頒布《國(guó)庫(kù)法》或新的《國(guó)家金庫(kù)管理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》，明確國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任，是具有法定權(quán)力的行為主體；明確國(guó)庫(kù)不僅對(duì)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社等的違法違規(guī)行為具有處罰權(quán)，而且對(duì)征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門(mén)違反國(guó)家法規(guī)的行為也有處罰權(quán)。以保證各部門(mén)征收的各級(jí)稅款能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫(kù)，從法律層面和制度上指導(dǎo)和保障國(guó)庫(kù)工作的正常開(kāi)展。在現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)人員得不到進(jìn)一步充實(shí)的情況下，只要堅(jiān)持記賬復(fù)核絕對(duì)分開(kāi)，即通常所說(shuō)的換人復(fù)核制度，適當(dāng)擴(kuò)大兼崗的范圍，實(shí)施制度約束人，崗位監(jiān)督人，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患；針對(duì)商業(yè)銀行代理支庫(kù)管理困難、問(wèn)題較多的情況，應(yīng)建立中心支庫(kù)垂直管理的由人民銀行直接經(jīng)理支庫(kù)來(lái)取代商業(yè)銀行代理支庫(kù)業(yè)務(wù)，便于增強(qiáng)國(guó)庫(kù)人員的穩(wěn)定性，也有利于對(duì)國(guó)庫(kù)人員開(kāi)展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)
教育等。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，著力規(guī)范業(yè)務(wù)操作。制度的生命力在于執(zhí)行。在現(xiàn)階段財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革不斷深化的情況下，為確保國(guó)庫(kù)資金安全，必須確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不折不扣地加以嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格按照規(guī)章制度，認(rèn)真組織預(yù)算收入的收納、入庫(kù)、報(bào)解，認(rèn)真辦理預(yù)算收入的撥付、退付，及時(shí)準(zhǔn)確反映國(guó)庫(kù)收支情況。嚴(yán)格按照〈〈國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定〉〉，科學(xué)合理地配置崗位。在人數(shù)不足的情況下，可以“一人多崗”，一些重要崗位要絕對(duì)杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與復(fù)核必須分離。要嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，認(rèn)真組織好國(guó)庫(kù)資金的核算工作，嚴(yán)格審核核算憑證，落實(shí)各崗位責(zé)任，按日、月、年認(rèn)真執(zhí)行對(duì)帳制度。落實(shí)計(jì)算機(jī)操作管理制度，加強(qiáng)操作員口令、密碼的管理。按照制度要求開(kāi)展國(guó)庫(kù)資金管理工作，認(rèn)真組織開(kāi)展對(duì)轄內(nèi)國(guó)庫(kù)分支機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的檢查工作，認(rèn)真履行法律授予的對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)，保證管理績(jī)效。經(jīng)常開(kāi)展對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，落實(shí)重大事項(xiàng)分級(jí)審批制度和報(bào)告制度。加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)察、審計(jì)和人民銀行內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督作用。
（三）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息聯(lián)網(wǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保資金安全。財(cái)、稅、庫(kù)、行電子化、網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)行，是解決國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作中稅票量多，勞動(dòng)強(qiáng)度大，易出差錯(cuò)，柜臺(tái)積壓，跨行交換速度慢等問(wèn)題的最有效辦法。目前，財(cái)、稅、庫(kù)、行均已自成體系初步實(shí)現(xiàn)電子化，但各自體系與外部各不相容，沒(méi)有達(dá)到真正電子化的要求，既浪費(fèi)資源和資金，又歇制了工作效率的提高，因此必須加快財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程，盡快開(kāi)發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)程序。這樣不僅可使財(cái)、稅、庫(kù)、行及時(shí)實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)勞動(dòng)，加快資金報(bào)解，提高工作效率，而且有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)及時(shí)掌握各納稅單位應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)退款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)情況。在此基礎(chǔ)上，要建立財(cái)、稅、庫(kù)、行管理信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)資金的來(lái)源、運(yùn)用進(jìn)行全程不間斷監(jiān)控，特別是對(duì)異常劃撥、可疑支付進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，便于財(cái)、稅、庫(kù)、行各部門(mén)聯(lián)手采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金的規(guī)模化、規(guī)范化管理。不斷升級(jí)和完善國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)，提高防御網(wǎng)絡(luò)惡意攻擊的能力，以保證國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)完整和國(guó)庫(kù)資金安全。
（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高國(guó)庫(kù)人員的整體素質(zhì)。隨著國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)的拓展，國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，對(duì)國(guó)庫(kù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高更新的要求。因此要對(duì)國(guó)庫(kù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，使之樹(shù)立正確的世界觀、人生觀。同時(shí)要通過(guò)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、制度培訓(xùn)等方式，使他們盡快地對(duì)財(cái)稅知識(shí)和政策全面了解，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?？傊瑧?yīng)將國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)成為一支既懂業(yè)務(wù)核算，又懂財(cái)稅、金融政策及相關(guān)法律的復(fù)合型人才隊(duì)伍，以保證國(guó)庫(kù)資金的安全高效運(yùn)行。
