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篇一 廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告
廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會的發(fā)展、科技的進步，可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣，用途越來越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進行了調(diào)整，新政策與原來的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟利益的調(diào)整，對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響，無疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中，筆者結(jié)合在基層工作的實踐體會，對歷年來的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點，并就政策執(zhí)行中已見或尚未可見但可能出現(xiàn)的問題進行剖析，以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前，國家對廢舊物資行業(yè)實行免稅政策，但可以開具增值稅專用發(fā)票，下一個環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進項稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規(guī)定經(jīng)營企業(yè)在購進環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票，沒有發(fā)票在收購環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問題。
1、政策與行業(yè)特點脫節(jié)，沒有遵循該行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律。本來廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個與社會循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同，管理的寬嚴程度也不一樣，有的人為地將其割裂開來，如某地全國有名的廢舊金屬市場，凡是對外地銷售一律不開發(fā)票，這樣流通鏈條沒有斷開但發(fā)票沒有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節(jié)無法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳，如果開具收購發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領(lǐng)域經(jīng)過多少環(huán)節(jié)，由于不用開票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現(xiàn)實脫節(jié)影響了稅收的嚴肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節(jié)（從流通環(huán)節(jié)進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)）納稅人的稅務部門帶來很大的壓力和困難。
2、政策沒有充分體現(xiàn)出國家對該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒有經(jīng)過流通和生產(chǎn)領(lǐng)域，其成本僅僅包括開采費用和資源稅，在其第一道開采環(huán)節(jié)不用支付購買礦粉本身的價款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營者稅負特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個社會循環(huán)中的一個鏈條，無論是生活還是生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對中間經(jīng)營企業(yè)的照顧，實行免稅，而用廢企業(yè)應該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價格的產(chǎn)品，正是由于考慮到稅負的原因，這家企業(yè)寧愿購進成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導，造成基層管理人員責任過重，企業(yè)負擔過重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從20xx年開始已經(jīng)三次變革，同時為了加強管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務部門核查，購銷要通過銀行結(jié)算等等；基層要進行大宗貨物購進隨時到現(xiàn)場查驗，每月要進行評估和稅負分析，出現(xiàn)問題稅管員要承擔責任等等；我們的措施要求過高甚至超出了常規(guī)，企業(yè)被逼進了死角無路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點解讀
從20xx年1月1日開始，（廢舊物資經(jīng)營）再生資源回收不再實行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進項稅，實行先征后返，20xx年由財政部門按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責任解脫，風險降低。這是基層人員最大的體會，不用整天擔心4%的繳納問題，不用擔心虛開的問題，更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)了，只要開票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財政部門的事，因此責任和風險問題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負大幅下降，成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進項稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業(yè)的稅負將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳，有利于調(diào)動利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營受到影響。新的稅收政策不會改變行業(yè)規(guī)律，從 廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點來看，除了最后一道環(huán)節(jié)必須開票外，前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進項稅票，因此也無進項稅可抵，這樣經(jīng)營企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅，然后再去財政辦理退稅，資金占用多而且周轉(zhuǎn)時間長，影響企業(yè)經(jīng)營。雖然從政策角度算帳經(jīng)營企業(yè)是有帳可算的，對方支付17%的增值稅，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應退稅11.9%，而實際不是這樣，據(jù)說有的用廢大戶已經(jīng)做出反應和對策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營企業(yè)向財政要返還，所以國家給經(jīng)營者的政策優(yōu)惠并沒有真正完全自己享受，相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營。
4、退稅政策給虛開埋下了隱患，給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進項賣銷項，得中間2-3%的差額，現(xiàn)在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買票了，就可以賣票，而且比過去利益空間大的多，風險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強管理，防止新的虛開動向。
5、20xx年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營影響更大，負擔加重。明年退稅比例降為50%，也就是實際稅負達到8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營企業(yè)將更加困難；“一對一”廢舊物資經(jīng)營和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負擔加重，因為雖然是兩個企業(yè)但其產(chǎn)品價值卻是一次實現(xiàn)的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來8.5%的負擔也是非常高的，超過企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶（如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）獨自享受稅收政策帶來的利益。
三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強政策輔導，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營帶來一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因為政策不熟給經(jīng)營帶來被動甚至造成不必要的經(jīng)濟損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，其中7戶是一對一利廢企業(yè)，而且規(guī)模相對比較小，重點要放在如何促進這些企業(yè)進一步完善和規(guī)范，因為納稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅，而納稅人過去與這些部門（如公安、商務、財政等）很少打交道，這些職能部門對稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門應該主動向企業(yè)宣傳，主動與這些部門聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動機制，互通信息有無，提高工作效率和服務質(zhì)量。其次要服務企業(yè)抓住政策調(diào)整的機遇，克服經(jīng)濟危機帶來的困難，不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動向。任何一項政策的出臺有積極的一面，同時也有不完善的地方，特別是剛出臺還沒有運行，在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補，我們基層必須嚴格執(zhí)行，不能走樣，更不能變通，同時借鑒過去管理中的經(jīng)驗和教訓，豐富規(guī)范管理手段和措施；要增強敏銳性和工作預見性，防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開發(fā)票；同時對利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注，防止出現(xiàn)長期零負申報的情況。
3、統(tǒng)一思想行動，防止出現(xiàn)寬嚴不
一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的，所以其政策落腳點也是理論上的正常情況，但執(zhí)行當中往往由于受地方利益或指導思想的驅(qū)動而出現(xiàn)非常情況，政策統(tǒng)一而行動難于步調(diào)一致，吃虧的是不正規(guī)無法經(jīng)營的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營最后一道即將進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)，下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一指導思想，都能嚴格管理，那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實生活脫節(jié)現(xiàn)象，那么稅收對經(jīng)濟的杠桿作用不是消極的而應該是促進的。
4、增強服務理念，堅持服務與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責任小了、風險降了，但服務的責任就應該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時要注重納稅服務，要能夠站在納稅人的角度考慮問題，不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙，不是逼著納稅人去注銷，而是給其出路，因勢利導，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務促進管理質(zhì)量的提升。
篇二 對船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報告
對船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報告
近年來，隨著_____市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進，沿江一線的經(jīng)濟發(fā)展勢頭非常強勁，尤其通州處于江海交匯口，獨特的區(qū)位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看，由于運輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個明細行業(yè)，我市共有上述四個明細行業(yè)納稅人227戶，占整個_____地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于_____市區(qū)。
從稅收收入的角度來看，20xx年該行業(yè)入庫稅收收入（含調(diào)庫）14371.92萬元,占整個國稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過地區(qū)平均速度100多個百分點，遠遠超出了其他地區(qū), 占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點
1.行業(yè)利潤高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
2.稅收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛，是一個高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收5158.45萬元，占國稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點，三年環(huán)比增長速度達到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國際造船規(guī)范生效導致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進一步上揚。
3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價值高，加工制造周期長，銷售收入和稅收產(chǎn)生的時間較長，月度稅收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業(yè)稅收入庫不均衡性這一特點給稅務機關(guān)組織稅收入庫，完成時序進度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長難點
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴張階段，缺少規(guī)避風險的經(jīng)驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個子行業(yè)有三個明細行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負增長，未來風險逐步顯現(xiàn)。
1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長、產(chǎn)品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風險經(jīng)驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大，預期的銷售收入和稅收無法實現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值稅189萬元。
2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速，僅春節(jié)過后短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對于生產(chǎn)企業(yè)利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務有限公司生產(chǎn)一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷售收入增長31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
3.勞動力成本提高。隨著新勞動合同法的實施，勞動力成本進一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率4.5個百分點，預計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。
4.雜 費高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負擔。
5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無法投入，無法實現(xiàn)企業(yè)擴張。
6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導致沒有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議
隨著國內(nèi)造船能力的過快擴張，行業(yè)間的競爭加劇，產(chǎn)能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風險。從長期趨勢來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學調(diào)控，合理引導，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
（一）企業(yè)自身提高競爭力，增強抗風險能力
1.強化風險意識，通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動成本因素的不利影響；
2.加強內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤，穩(wěn)步增長；
3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會職能，減少無序競爭，提高地區(qū)行業(yè)利潤水平，加強合作，做大做強；
4.增強憂患意識，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風險，提高抗風險能力。
（二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控
1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對企業(yè)用工難的問題，建議政府采取異地培訓辦學，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來產(chǎn)業(yè)工人；
3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”采用區(qū)分對待辦法，一定時期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡；
4.加強政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過熱，順應國家宏觀經(jīng)濟政策，規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風險，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
篇三 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報告
關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告應該怎么寫？今天小編為大家?guī)砹酸t(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報告，希望對大家有所幫助。
近年來，隨著醫(yī)療體制的改革和人民對身體健康的日益重視，醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強醫(yī)藥行業(yè)稅收管理，實現(xiàn)應收盡收，為地方經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展聚財，做到既促進納稅服務工作的深入發(fā)展，又切實加強征收管理，是當前稅務部門值得思考和重視的問題。就這一問題，我們近期對全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進行了調(diào)研，具體調(diào)研情況報告如下：
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題
（一）醫(yī)藥行業(yè)稅負明顯偏低
由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求，使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出，據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于xx%，而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負僅為xx%左右，其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。
（二）醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范，稅務機關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶，不能提供產(chǎn)品進銷存登記簿，導致稅務機關(guān)無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象，如現(xiàn)金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
（三）醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，未按規(guī)定使用發(fā)票，明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況：一是不開發(fā)票拒開發(fā)票，消費者購買藥品通常不索要發(fā)票，就不開發(fā)票；消費者有時索要發(fā)票，找各種理由拒絕開具；二是不按規(guī)定開具發(fā)票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數(shù)量和金額，很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發(fā)票，有些單位購買的藥品與收費單據(jù)上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發(fā)品，而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。
（四）醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責任”的現(xiàn)象，少數(shù)稅收管理員長期沒有更換，造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現(xiàn)象，極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息，應付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因
（一）醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識，為利益驅(qū)動，產(chǎn)生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家?guī)頁p失。
（二）醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營形式的多樣化和經(jīng)營渠道的復雜化，給稅務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場競爭無序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫(yī)藥經(jīng)營征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅，對大量既經(jīng)營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權(quán)矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經(jīng)營、現(xiàn)金、庫存難以有效控制，其應繳增值稅計算很不規(guī)范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負擔率低的現(xiàn)象。
（三）醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機構(gòu)較多，許多是個體經(jīng)營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構(gòu)，實際是自主經(jīng)營、自行核算、自負盈虧。多數(shù)個體醫(yī)藥經(jīng)營者不辦理稅務登記，不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣，生產(chǎn)商或上級經(jīng)銷商會在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現(xiàn)金、銀行卡，又有醫(yī)保卡，各種收入形式存在不同特點，對稅務部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。
（四）監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門，藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局，行政管理衛(wèi)生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協(xié)調(diào)不夠，尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一，各醫(yī)療機構(gòu)征收營業(yè)稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議
（一）加強稅收法治建設(shè)，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步增強醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進和優(yōu)化納稅服務，切實增強為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務意識，規(guī)范納稅服務內(nèi)容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進一步完善協(xié)稅護稅機制，增進信息交換與數(shù)據(jù)共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執(zhí)法力度。
（二）加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長效機制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度，建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機制，稅務部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營企業(yè)“進、銷”兩個環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點，對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票，有一部分直接收取現(xiàn)金交易，經(jīng)營者收取現(xiàn)金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財會制度，建立健全嚴謹?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度，壓縮現(xiàn)金交易空間，管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營的資金流。二是加強對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管，協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門，調(diào)取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。
（三）嚴厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為，維護正常稅收秩序
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒，長期不規(guī)范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰，構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的稅款還要打折扣，就會使稅務部門的執(zhí)法處于被動，執(zhí)法質(zhì)量永遠不高，難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。
（四）深化落實稅收管理員制度，夯實稅收執(zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作，必須深化落實稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力，要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手，大力推進機制創(chuàng)新，對稅收管理員工作平臺、稅收征管法及其實施細則、各項稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進行培訓，建立一支精通稅務、財會知識、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營，又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的稅收管理員隊伍。二是完善稅收管理員績效考核辦法。在稅收管理員進行必要輪換的基礎(chǔ)上，進一步完善稅收管理員績效考評體系，科學設(shè)置考核指標，確保考核結(jié)果與稅收管理員實際工作狀況相吻合，充分調(diào)動每個稅收管理員工作的積極性和主動性，切實提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇四 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告
醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告
近年來，隨著醫(yī)療體制的改革和人民對身體健康的日益重視，醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強醫(yī)藥行業(yè)稅收管理，實現(xiàn)應收盡收，為地方經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展聚財，做到既促進納稅服務工作的深入發(fā)展，又切實加強征收管理，是當前稅務部門值得思考和重視的問題。就這一問題，我們近期對全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進行了調(diào)研，具體調(diào)研情況報告如下：
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負明顯偏低
由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求，使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出，據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于xx%，而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負僅為xx%左右，其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范，稅務機關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶，不能提供產(chǎn)品進銷存登記簿，導致稅務機關(guān)無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象，如現(xiàn)金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，未按規(guī)定使用發(fā)票，明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況：一是不開發(fā)票拒開發(fā)票，消費者購買藥品通常不索要發(fā)票，就不開發(fā)票；消費者有時索要發(fā)票，找各種理由拒絕開具；二是不按規(guī)定開具發(fā)票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數(shù)量和金額，很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發(fā)票，有些單位購買的藥品與收費單據(jù)上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發(fā)品，而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責任”的現(xiàn)象，少數(shù)稅收管理員長期沒有更換，造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現(xiàn)象，極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息，應付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識，為利益驅(qū)動，產(chǎn)生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家?guī)頁p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營形式的多樣化和經(jīng)營渠道的復雜化，給稅務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場競爭無序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫(yī)藥經(jīng)營征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅，對大量既經(jīng)營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權(quán)矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經(jīng)營、現(xiàn)金、庫存難以有效控制，其應繳增值稅計算很不規(guī)范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負擔率低的現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機構(gòu)較多，許多是個體經(jīng)營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構(gòu)，實際是自主經(jīng)營、自行核算、自負盈虧。多數(shù)個體醫(yī)藥經(jīng)營者不辦理稅務登記，不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣，生產(chǎn)商或上級經(jīng)銷商會在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現(xiàn)金、銀行卡，又有醫(yī)?？ǎ鞣N收入形式存在不同特點，對稅務部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門，藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局，行政管理衛(wèi)生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協(xié)調(diào)不夠，尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一，各醫(yī)療機構(gòu)征收營業(yè)稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議
(一)加強稅收法治建設(shè)，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步增強醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進和優(yōu)化納稅服務，切實增強為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務意識，規(guī)范納稅服務內(nèi)容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進一步完善協(xié)稅護稅機制，增進信息交換與數(shù)據(jù)共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執(zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長效機制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度，建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機制，稅務部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營企業(yè)“進、銷”兩個環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點，對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票，有一部分直接收取現(xiàn)金交易，經(jīng)營者收取現(xiàn)金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財會制度，建立健全嚴謹?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度，壓縮現(xiàn)金交易空間，管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營的資金流。二是加強對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管，協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門，調(diào)取納稅人的.刷卡銷售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為，維護正常稅收秩序
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒，長期不規(guī)范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰，構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的稅款還要打折扣，就會使稅務部門的執(zhí)法處于被動，執(zhí)法質(zhì)量永遠不高，難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。
(四)深化落實稅收管理員制度，夯實稅收執(zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作，必須深化落實稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力，要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手，大力推進機制創(chuàng)新，對稅收管理員工作平臺、稅收征管法及其實施細則、各項稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進行培訓，建立一支精通稅務、財會知識、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營，又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的稅收管理員隊伍。二是完善稅收管理員績效考核辦法。在稅收管理員進行必要輪換的基礎(chǔ)上，進一步完善稅收管理員績效考評體系，科學設(shè)置考核指標，確?？己私Y(jié)果與稅收管理員實際工作狀況相吻合，充分調(diào)動每個稅收管理員工作的積極性和主動性，切實提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇五 砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報告
砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報告
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的'錢，很難自覺納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
篇六 專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管調(diào)研報告
專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管調(diào)研報告
隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)?；?jīng)營，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn)，成為市場經(jīng)濟一個不可忽視的新亮點。同時也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。
一、當前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀
據(jù)統(tǒng)計，我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營的納稅人有98戶，經(jīng)營方式很多，也很復雜，有的是原來的商店增加營業(yè)面積擴展而成的，規(guī)模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經(jīng)營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營，有的是投資新建商場，聘請大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營為主的業(yè)戶，名義上以超市經(jīng)營，其實，也就是原來的個體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營，自收自付，無賬可查，稅務機關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測算法，通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡單，但不能準確核定其應納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對有一定規(guī)模，大多數(shù)是合伙經(jīng)營，有據(jù)可查，但賬務不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個月的營業(yè)額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進行評估不準確，稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對經(jīng)營比較規(guī)范的超市，采取記錄超市后臺管理服務器上的銷售來結(jié)算稅款，這種結(jié)算需要超市的積極配合，超市收銀臺實行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如：君發(fā)商貿(mào)1-4號收銀臺與公司出納一天一核對，十天一結(jié)算，從各柜銷貨款中提取管理費。各項稅費由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無法保證超市后臺管理銷售額的真實性和準確性，一方面增加了經(jīng)營者的稅負，同時，也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。
四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小，統(tǒng)一規(guī)定，對不同的地段確定不同的系數(shù)、將營業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領(lǐng)導審批，下達定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪事件。
二、專賣行業(yè)稅收征管的難點
無論對超市經(jīng)營，還是對專賣店、代理商的征管，在實際管理工作中，都有一定的難度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個體經(jīng)營或合伙經(jīng)營，由于經(jīng)營方式靈活，很難確定其真實的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個體經(jīng)營方式、項目多變，進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現(xiàn)金結(jié)算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。
2、專賣店、超市經(jīng)營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當天結(jié)算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關(guān)無法對其銷售收入進行核查。
3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實，有的超市賬外不開票收入占應稅收入的一半以上，有的個體私營者在進貨時索取專票到超市抵扣稅款，有關(guān)業(yè)務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實申報納稅等等。這些收入稅務機關(guān)很難核定，偷逃稅收相當嚴重。
二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務器（后臺）／tamisv2.0版機（前端）的網(wǎng)絡銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋，但最終結(jié)果都一樣，那就是隱瞞真實的銷售金額來達到直接偷稅的目的，如使用最高管理權(quán)限進入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時快速雙擊指定區(qū)域就會出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動運行時還有特殊的程序，可以自動生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機”，這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開的秘密。這些讓稅務人員防不勝防，給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機”難。稅控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一臺機器要使用多年，一個超市至少要配1－4臺機器，如果全部更換成稅控裝置的收款機。
1、增加了納稅人的負擔，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺新的稅控收款機少則6000多元，多則1萬元多元，一個超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺測算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時，也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機控制銷售收入后，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經(jīng)營，如果按4%據(jù)實征收，超市稅負過高，擠占了超市利潤，無利可圖。
3、對專賣店、代理商的`納稅人安裝稅控收款機，品種單一，成本過高，具實反映經(jīng)營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對安裝稅控收款機普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。
四是“租賃經(jīng)營”確認難。當前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，有的直接將柜臺出租給第三方，收取一定的場租費，有的是統(tǒng)收統(tǒng)付，稅費由超市統(tǒng)一收取，代扣代繳，稅務機關(guān)無法區(qū)分那些是租賃區(qū)，承包給個體經(jīng)營，那些是超市統(tǒng)一管理的，在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無法認定是否承包，其實，無論是那一種形式，稅收并沒有繳納。因此，也沒有被稅務機關(guān)所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對專賣行業(yè)稅收管理的幾點建議
針對超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀，結(jié)合我縣實際情況，建議采取以下措施進行完善：
一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機，是國際通行對現(xiàn)金使用量大的專項管理，是實施征管科學化、精細化的重要手段。當前，一些稅控收款機雖然開發(fā)出來了，但是，技術(shù)不成熟、不配套，也沒有統(tǒng)一，稅務機關(guān)實際操作困難。稅務系統(tǒng)要開發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。
一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫，不可刪除、修改，而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時間內(nèi)必須向稅務機關(guān)申報后系統(tǒng)才能繼續(xù)運作，否則，系統(tǒng)自動鎖定，從而確保稅務機關(guān)及時掌握準確的銷售收入。
二是存儲信息要有“永久性”。在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經(jīng)營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發(fā)票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關(guān)掌握，稅務機關(guān)按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進行處罰，對情節(jié)嚴重的要依法給予相應的處理。
三是分類管理。
1、對規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開票數(shù)，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實行最低稅負率，對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領(lǐng)導審批，最后下達定額通知書，盡量做到公平、公正、公開、合理。
2、對規(guī)模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規(guī)范管理。一方面對超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進行備案，以便稅務部門了解納稅人軟件的性能，當軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時應及時向稅務部門報告，否則應視為非法銷毀數(shù)據(jù)，同時，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時，對超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經(jīng)營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。
3、對達到一定規(guī)模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監(jiān)管。對銷售達到一般納稅人規(guī)模又不申報辦理的，按有關(guān)規(guī)定對其一般納稅人標準征稅。凡安裝使用稅控收款機的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報納稅。另一方面要加強日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報表的檢查，經(jīng)常性地開展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數(shù)據(jù)，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對租賃柜臺或場地的業(yè)戶進行清查，賬務健全的可實行查賬征收，無賬可查的，實行完全承包經(jīng)營的，按個體戶管理辦法實行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。
四是查評并重。在日常征管巡查中，稅務機關(guān)要把握尺度，對超市、專賣店、代理的納稅人的稅負要進行納稅評估，測算行業(yè)平均稅負率，以此來斷定是否屬于正常申報，低于最低稅負率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報作為異常申報，對超市運用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進項稅額控制數(shù)”等指標，對其實行納稅評估，列入稽查重點，對偷逃稅嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉稅違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時，可進行公開曝光，以警示和教育進一步凈化稅收法制環(huán)境。
五是加大宣傳教育培訓力度。對內(nèi)要組織稅務人員進行專業(yè)培訓，要系統(tǒng)地學習稅控方面的知識，培養(yǎng)一批理論和實踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才，對超市、專賣店稅控裝置進行有效管理和全程監(jiān)督。對外要加強宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規(guī)，對超市、專賣店老板和財務人員要進行多樣化的培訓和學習，提高對稅收的認識，提高納稅意識，做到依法納稅的好公民。
篇七 磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報告
磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報告
磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè)，也是地方稅收收入的重要來源，將近占到全年稅收任務的三分之一。認真開展對磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研，對確保完成全年稅收任務、促進企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識都具有重要意義。
現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來。有的磚廠被個人或合伙承包，有的被買斷成為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，成為發(fā)展民營經(jīng)濟的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點是：財務會計制度不健全，帳簿設(shè)置簡單或混亂，或僅有一個流水帳，沒有按規(guī)定建帳記帳，查帳征收難以實現(xiàn)。針對這一問題，石廟地稅分局成立專門調(diào)查組，組織田有銀等資深專管員對此類企業(yè)展開調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎(chǔ)征管資料入手，對磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點火形式、磚機型號、塊磚耗土數(shù)量及成本測算數(shù)據(jù)等情況做了詳細的調(diào)查和記錄。
據(jù)調(diào)查，磚廠窯室一般在20——38個之間，一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個，日出磚量在5萬塊左右；點二把火的窯室34——38個，日出磚量在9萬塊左右。
資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個月左右，出磚量在1000——2000萬塊之間，銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土制造480快磚，一虛立方米的黏土制造350塊，一虛方黏土相當于70%多的實方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標準，一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源稅。
成本利潤及所得稅方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內(nèi)燃和外燃耗煤細砂36元，電費7元，直接人工費即磚機操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費用如管理人員工資、耗用柴油等制造費用10元，各項稅費8元，總上數(shù)據(jù)，一千塊磚的成本高達98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進入微利或保本時代。管理好的企業(yè)可以實現(xiàn)部分利潤，管理差的`剛剛保本或者干脆虧損，個人所得稅征收有一定難度。但是，以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標準而調(diào)查測算出的，由于企業(yè)不符合查帳征收標準，我們只能參照以上數(shù)據(jù)，按照稅法有關(guān)規(guī)定對企業(yè)實行應稅所的率征收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度，乘以最底應稅所的率5%，再乘以相應個人所得稅率，計算出稅額在0.8—2.8萬元之間。通過這種征收方式，既可以保證所得稅的征繳入庫，避免稅收流失，也促使企業(yè)盡快建立健全財務會計制度，加強帳簿、憑證管理，加強成本核算能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和納稅信譽等級。稅收征管逐步實現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。
其他地方稅方面。按照國稅歷年征收增值稅情況，每年在3——5.5萬元，這樣，地稅征收城建稅、教育費附加0.24——0.44萬元。此外，車船使用稅、印花稅征收0.03萬元。
綜合以上分析，磚廠的稅負在3——7萬元是比較科學合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析，根據(jù)各個企業(yè)的具體情況，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定稅額，分解到每月，實現(xiàn)稅款的均衡入庫，從而保證了稅收任務的順利完成。今后，我們將一如既往，認真開展調(diào)查研究，掌握新情況，開拓新思路，把各項稅收工作做得更好。
石廟分局
