第1篇 有關(guān)加強(qiáng)零申報管理的調(diào)研報告
加強(qiáng)戶籍管理，是稅源管理乃至整個稅收管理的基礎(chǔ)性工作。在稅收日常征管中，零申報企業(yè)特別是異常零申報已成為征管的薄弱環(huán)節(jié)。近日，__區(qū)地稅局對轄區(qū)內(nèi)第三季度零申報戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。從檢查情況看不容樂觀，有的問題帶有一定的普遍性，一定程度上影響了稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。
一、虛假零申報的主要原因及表現(xiàn)
從對該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報情況分析，發(fā)現(xiàn)有19戶企業(yè)長期零申報，有45戶企業(yè)連續(xù)2個月零申報，個別企業(yè)甚至長年無實(shí)現(xiàn)稅收。經(jīng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行虛假零申報的手法多種多樣，歸納起來主要有以下幾種：
1、部分企業(yè)為了達(dá)到某種目的(比如享受優(yōu)惠政策)而成立的新公司，雖然手續(xù)齊全，實(shí)質(zhì)上是一個“空殼公司”，只要目的一達(dá)到，公司人員就沓無音訊，既不辦理注銷，也不進(jìn)行納稅申報，稅收管理員為其辦理了零申報;或者是企業(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財務(wù)人員對其老單位長期進(jìn)行零申報。
2、企業(yè)人為的調(diào)節(jié)稅款繳納時期延遲納稅。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊張等原因?qū)?shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報，選擇零申報蒙混過關(guān)，逃避納稅。
3、企業(yè)應(yīng)申報而不申報偷逃稅款。個別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)行偷稅，應(yīng)付稅務(wù)部門的賬簿，多是采取違法開具發(fā)票，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營、偽造或變造記賬憑證而形成假賬，造成非常的零申報。
4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標(biāo)，在征收期的最后一天，將遲申報戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報處理。
5、企業(yè)長期無經(jīng)營收入但保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，長期零申報。有些企業(yè)確實(shí)面臨困境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長期無經(jīng)營收入，但仍保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致零申報。
二、抑制零申報的措施探討
加強(qiáng)零申報管理的關(guān)鍵，就是按照國家稅務(wù)總局實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，依托信息化手段，大力加強(qiáng)對零申報戶特別是異常零申報戶的管理，堵塞稅收漏洞。
1、嚴(yán)格執(zhí)行程序，規(guī)范“零申報”認(rèn)定。零申報是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。因此，在認(rèn)定“零申報”時，零申報納稅人在申報時間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《無應(yīng)納稅(費(fèi))款申報書》，經(jīng)稅收管理員認(rèn)真審核遞交的材料，并下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，報分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可上傳工作流程，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報”，對既無應(yīng)納稅款入庫又無《無應(yīng)納稅(費(fèi))款申報書》申報的納稅人，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。另外，要實(shí)行零申報公示制度。各征收單位要對所有“零申報”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示，接受納稅人的監(jiān)督和舉報。
2、加強(qiáng)信息比對，發(fā)現(xiàn)異常零申報戶。通過建立稅源管理信息比對分析平臺，加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財務(wù)報表指標(biāo)、發(fā)票購買和使用情況、連續(xù)幾個月零申報等信息的比對分析，及時發(fā)現(xiàn)異常零申報戶，查找出原因，進(jìn)而采取相應(yīng)措施進(jìn)行管理。同時，要進(jìn)一步加大納稅評估工作力度。對存在異常情況的零申報戶和連續(xù)三個月零申報且又無正當(dāng)理由的企業(yè)，要從“一戶式”綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進(jìn)行納稅評估，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模等因素進(jìn)行全面、深層次的對比分析，如申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的對比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對比、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對比等，通過對比分析和量化評估及時發(fā)現(xiàn)申報信息的疑點(diǎn)和漏洞，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門自身存在的問題和原因，從而有的放矢的制定對策，防止稅收隱性流失。
3、深入實(shí)地檢查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況。稅收管理員要進(jìn)一步加大對零申報企業(yè)的控管力度，隨時對存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)行檢查。對長期零申報的企業(yè)組織專項(xiàng)檢查，分責(zé)任區(qū)進(jìn)行抽查零申報納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，特別對有購買發(fā)票的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，分析比對零申報的主要原因，并根據(jù)具體情況分別處理：對確實(shí)沒有實(shí)際經(jīng)營的企業(yè)，責(zé)令其辦理注銷手續(xù);屬于法定減免的企業(yè)，補(bǔ)充辦理減免登記備案手續(xù);對失蹤戶轉(zhuǎn)為非常戶管理;對沒有如實(shí)申報，企圖以零申報逃避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控，并按戶建立管理臺帳，督促企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定建帳建制及時申報繳納稅款，并給予一定數(shù)額的處罰，對于不能按規(guī)定進(jìn)行會計核算的企業(yè)采取核定征收辦法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。
4、加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，督促納稅人正常申報。由于一些中小型企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策不熟悉，加之納稅意識不強(qiáng)，忽略對一些小稅種的納稅申報，如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時間內(nèi)申報，個人所得稅未按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳，土地增值稅預(yù)繳或隨意調(diào)整收入時間，直接作無稅收申報，都是造成異常零申報的原因。因此，稅務(wù)人員可針對性地對納稅人進(jìn)行政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人熟悉稅收政策，監(jiān)督納稅人進(jìn)行正確的納稅申報，杜絕納稅人因不熟悉政策或納稅意識淡薄造成零申報現(xiàn)象。
5、完善考核機(jī)制，規(guī)范稅管員執(zhí)法行為。將零申報率納入各分局及稅收管理員目標(biāo)考核內(nèi)容，對弄虛作假、片面追求征管質(zhì)量“六率”指標(biāo)的要按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的執(zhí)法責(zé)任。
