第1篇 縣民企檔案工作調(diào)研報告
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)得到快速發(fā)展，經(jīng)濟總量提升，已成為我縣經(jīng)濟發(fā)展的一支新的生力軍，在全縣國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。民營企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、科研、管理等各項活動中形成的大量檔案已成為經(jīng)濟發(fā)展的重要信息資源，這些檔案真實地記錄了民營企業(yè)誕生、發(fā)展的歷史過程，記錄了民營企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用，這些檔案資料對于民營企業(yè)和社會發(fā)展都具有重要意義。但由于多種因素的影響，民營企業(yè)檔案管理工作沒有得到足夠的重視，檔案管理工作滯后，遠遠不能適應(yīng)新形勢的需求。加強和完善民營企業(yè)檔案管理工作已成為檔案部門乃至全社會共同面臨的一項新課題、新任務(wù)，必須引起足夠的重視，并采取措施切實加強民營企業(yè)檔案工作，才有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、基本情況
目前，我縣民營企業(yè)約60多家，大部分屬于規(guī)模以下民營企業(yè)。從整體來看，民營企業(yè)檔案管理工作還處于起步階段，嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展。民營企業(yè)業(yè)主檔案意識淡薄，檔案法制觀念薄弱，硬件設(shè)施投入不夠等，導致我縣民營企業(yè)整體檔案管理水平低下。
二、存在的問題和困難
（一）民營企業(yè)管理者檔案意識薄弱。民營企業(yè)檔案工作的好壞，決定于管理者對檔案工作的重視程度。由于民營企業(yè)均以盈利為目的，精力和資金主要放在生產(chǎn)、經(jīng)營管理和銷售上，加之檔案作用的滯后性，帶來的經(jīng)濟效益不明顯。因此大多數(shù)企業(yè)主檔案意識薄弱，不了解企業(yè)檔案的重要性及企業(yè)檔案工作的具體作法，有的甚至不知道《檔案法》的存在，缺乏檔案法制觀念，對檔案工作沒有投入必要的人力、物力、財力，影響了檔案工作的開展。
第2篇 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問題的調(diào)研報告
目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結(jié)算。那么，如何確認其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經(jīng)濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)界定難。
⑴收入確定難?！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標準。
3、預(yù)提所得稅的申報和征收界定難?！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當?shù)氐怯涀裕矝]有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無法準確確定應(yīng)納稅金額。
4、常設(shè)機構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預(yù)提所得稅稅收管理的幾點措施
鑒于上述情況，我們認為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實管理基礎(chǔ)，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結(jié)合，實現(xiàn)稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務(wù)責任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預(yù)提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進行把關(guān)和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎(chǔ)上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。
5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營造和諧互動的征納關(guān)系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間；支付特許權(quán)使用費的計稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。
第3篇 審計局對民企財務(wù)管理狀況調(diào)研報告
一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析
（一）財務(wù)管理的基本目標不明確。就大多數(shù)民營企業(yè)來說，它的財務(wù)管理目標是什么，不僅是財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)負責人不清楚，就連公司的總經(jīng)理或董事長也不清楚，更不能把財務(wù)基本目標、財務(wù)戰(zhàn)略或策略、財務(wù)政策與制度、財務(wù)方法與措施、績效評價標準等有關(guān)各方面的關(guān)系合乎邏輯地聯(lián)系起來。由于中小民營企業(yè)脫胎于家族制企業(yè)，他們的腦海中只有利潤最大化的概念，從而限制了財務(wù)管理職能的發(fā)揮。
（二）財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位沒有擺正。財務(wù)管理完全服從于企業(yè)管理的決策，在企業(yè)管理中處于從屬地位，便顯得無能為力。
（三）財務(wù)管理人員缺乏戰(zhàn)略眼光。從目前的民營企業(yè)來看，企業(yè)的總經(jīng)理或董事長大多數(shù)是從以前的家族制企業(yè)的業(yè)主發(fā)展過來的，不僅缺乏必要的財務(wù)管理知識，而且沒有充分認識到財務(wù)管理的重要性，因此缺乏必要的理論指導和定量分析，導致企業(yè)的決策隨意化和個人化，從而沒能把財務(wù)管理放在企業(yè)戰(zhàn)略的系統(tǒng)中來進行考慮。
（四）企業(yè)負責人對財務(wù)管理認識不到位。民營企業(yè)大多數(shù)屬于家族制企業(yè)，即使那些已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代公司的企業(yè)，由于沿用原有的產(chǎn)權(quán)理論，該產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用，因此加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。
二、民營企業(yè)加強財務(wù)管理的對策
針對上述存在的問題，民營企業(yè)可以采取以下對策
（一）企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值作為主要目標。有了明確的目標，企業(yè)才能制定規(guī)范的財務(wù)政策和制度，才能采取切實有效的方法和措施，建立健全完善的績效評價標準，以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（二）在轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念的前提下，把注意力集中到實施戰(zhàn)略財務(wù)管理上。目前，好多民營企業(yè)中的財務(wù)部門人員是由企業(yè)主的家屬或親戚組成的，他們疏于更新知識，財務(wù)管理的職能發(fā)揮很有限。因此，民營企業(yè)要積極吸納外部優(yōu)秀的專業(yè)財務(wù)管理人員，向財務(wù)人員灌輸現(xiàn)代財務(wù)戰(zhàn)略管理理論。而財務(wù)戰(zhàn)略則強調(diào)聯(lián)系的觀點，注重財務(wù)管理與環(huán)境，戰(zhàn)略和其他職能領(lǐng)域的相互作用，從而有助于全方位發(fā)揮財務(wù)的管理作用，為企業(yè)發(fā)展起到更大的作用。
（三）把參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的實施落到實處。傳統(tǒng)的財務(wù)管理，財務(wù)部門只是強調(diào)財務(wù)自身的作用，很少參與企業(yè)的決策，而按照財務(wù)戰(zhàn)略的理論，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。對于民營企業(yè)來說，資金是最重要的資源，企業(yè)的日常活動都直接受到財務(wù)活動的影響，因此，財務(wù)戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)的所有戰(zhàn)略中。為了制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略，必須充分發(fā)揮財務(wù)部門的作用，特別是民營企業(yè)主更應(yīng)該依靠財務(wù)人員廣泛收集企業(yè)外部資料，分析外部一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境等因素，認清企業(yè)存在的威脅，充分考慮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢，分析內(nèi)部管理、營銷、生產(chǎn)、技術(shù)、人力資源等因素，選擇一個最利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
