第1篇 河務(wù)局樞紐工程管理現(xiàn)狀調(diào)研報告
結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，通過現(xiàn)場查看、召開有關(guān)人員座談會等形式，對_____樞紐工程管理工作進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)研。
近年來，在_____局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，隨著水管體制改革的實施和深化，在理順體制、完善機制、提高工程管理水平、改善工程面貌等方面取得了明顯成效，但是，目前亦然存在許多問題和不足。_____局當(dāng)前和今后一個時期的工作思路和工作目標(biāo)要求及翟局長的講話都對水閘樞紐工程管理工作提出了明確的目標(biāo)和要求，我們要以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為契機，認(rèn)真查找問題、認(rèn)識問題、面對問題，采取措施、扎實工作，逐步解決問題，不斷提高工程管理水平。
一、工程概況
_____樞紐工程位于_____省德州市_____區(qū)，武城縣和河北省故城縣的兩省三縣（區(qū)）交界處。_____樞紐工程是_____運河中下游的主要控制性工程，其上游接衛(wèi)運河，下游分別接_____新河與南運河。樞紐工程由_____新河南進(jìn)洪閘、北進(jìn)洪閘，南運河節(jié)制閘及船閘組成，是一座以防洪為主的大型水利設(shè)施。
樞紐工程設(shè)計行洪流量3800m3/s，其中南進(jìn)洪閘設(shè)計行洪流量1500 m 3/s，北進(jìn)洪閘設(shè)計行洪流量__ m 3/s，節(jié)制閘設(shè)計限泄流量為300 m 3/s。
二、工程及管理方面存在的問題
（一）工程存在的問題
_____樞紐工程目前存在著機電設(shè)備老化、水工混凝土表面破損、金屬結(jié)構(gòu)銹蝕、護(hù)坡塌陷、觀測設(shè)施損壞等諸多問題。特別是北進(jìn)洪閘問題尤為突出，閘底板存在貫穿性裂縫、閘門銹蝕非常嚴(yán)重、其中一孔運行時支臂產(chǎn)生不正常聲音等。
（二）工程管理方面存在的問題
水管體制改革，為水利工程管理工作的飛速發(fā)展提供了機遇，水管體制改革以來，水利工程管理工作有了很大進(jìn)步，工程管理水平有了很大的提高，工程面貌有了很大改善。但是，還存在許多問題和不足。
1、_____樞紐水閘工程存在問題嚴(yán)重，影響了某些工程管理工作的正常開展，影響了工程管理水平的突破性提高。_____樞紐工程目前存在問題比較多，有的還很嚴(yán)重，雖然南進(jìn)洪閘與節(jié)制閘經(jīng)過全面的除險加固，但樞紐工程存在的問題仍然很多、很嚴(yán)重，這給樞紐工程的正常管理帶來了一定的難度。
2、管理制度落實不徹底
水管體制改革以來，在工程管理和維修養(yǎng)護(hù)方面形成了一套較為完善的規(guī)章制度，有效的促進(jìn)了工程管理和維修養(yǎng)護(hù)工作的開展。但是，有些管理制度落實的不徹底、不夠好，影響了工作的持續(xù)性發(fā)展。
3、養(yǎng)護(hù)公司人員素質(zhì)需要提高
養(yǎng)護(hù)公司人員是水管體制改革從事業(yè)人員中分離的人員，由于種種原因，使養(yǎng)護(hù)公司人員人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不是很高，結(jié)構(gòu)不盡合理，從而制約和影響了工程維修養(yǎng)護(hù)工作的開展和質(zhì)量。
4、水閘觀測設(shè)備設(shè)施陳舊落后
5、水閘工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費少，有些項目沒有經(jīng)費保障
水閘工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費中不能涵蓋所有的項目，如：水閘工程衛(wèi)生清潔、觀測設(shè)施設(shè)備的養(yǎng)護(hù)等沒有相應(yīng)經(jīng)費保障，給工程的標(biāo)準(zhǔn)化管理帶來一定的難度。
6、規(guī)范化、制度化、精細(xì)化管理做得不夠。
7、由于種種原因，北進(jìn)洪閘、節(jié)制閘閘門及水下水工部分無法進(jìn)行正常的維修養(yǎng)護(hù)，致使已存在的問題越來越嚴(yán)重。
三、如何進(jìn)一步做好工程管理工作
針對工程及管理方面存在的問題，認(rèn)真總結(jié)水管體制改革以來的經(jīng)驗和不足，就如何進(jìn)一步做好工程管理工作，使工程管理水平有更大的新的提高進(jìn)行了認(rèn)真的思考，認(rèn)為重點從以下幾個方面做工作：
1、認(rèn)真落實好工作責(zé)任制。水管體制改革以來，我局工程管理工作一直實行負(fù)責(zé)人責(zé)任制，責(zé)任到人，明確責(zé)任和工作要求，發(fā)揮了比較好的作用。因此，這項工作要進(jìn)一步加強，工作責(zé)任和目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，要求進(jìn)一步嚴(yán)格，從而發(fā)揮更好的作用，促進(jìn)工程管理工作。
2、認(rèn)真做好工程檢查工作，特別是對電器設(shè)施及其運行設(shè)備按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的經(jīng)常維修與保養(yǎng)，對電纜、避雷裝置進(jìn)行定期遙測檢查。對工程存在問題做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，確保工程運行安全。
3、進(jìn)一步理順工程管理體制、完善運行機制
根據(jù)水管體制改革工作的總體要求和事業(yè)單位試行人員聘任制改革的總體部署，_____局結(jié)合單位實際，積極穩(wěn)妥的開展了“管養(yǎng)分離”工作，形成了工程管理層與養(yǎng)護(hù)層的分離，依照公務(wù)員管理人員與事業(yè)人員組成管理層，養(yǎng)護(hù)層為維修養(yǎng)護(hù)公司，明確了管理層與養(yǎng)護(hù)層的職能。
職能清晰、權(quán)責(zé)明確的工程管理體制的建立，有效的促進(jìn)了工程管理工作，由于人員等方面的情況和原因?qū)嶋H工作中還存在交叉的現(xiàn)象。我們要進(jìn)一步做好理順體制和完善運行機制方面的工作，隨著養(yǎng)護(hù)公司人員素質(zhì)和能力的提高、以及人員結(jié)構(gòu)的合理逐步做好這方面的工作，這也是為工程管理工作建立和提供能體制機制保證，對提高和保證工程管理水平非常重要。
4、進(jìn)一步完善各項規(guī)章制度，加大規(guī)章制度的落實力度
_____局在水管體制改革工作和推行“管養(yǎng)分離”的過程中，加強了規(guī)章制度建設(shè)，結(jié)合單位和工作實際，建立健全了各項規(guī)章制度。主要有：《_____樞紐工程維修養(yǎng)護(hù)細(xì)則》、《_____樞紐工程檢查管理制度》、《_____樞紐工程管理局管養(yǎng)分離實施辦法》、《_____樞紐工程日常管理養(yǎng)護(hù)制度》等。各項規(guī)章制度的建立、完善和落實，使工程管理工作基本實現(xiàn)了科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。但是也存在有些制度落實不到位的情況。
我們要認(rèn)真梳理已有的規(guī)章制度，結(jié)合實際工作加以修訂和完善，為做好工程管理工作、提高工程管理水平提供更好的制度保證。制度要真正發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于落實。因此，我們還要加大各項規(guī)章制度落實力度，把各項規(guī)章制度真正落到實處。
5、加強維修養(yǎng)護(hù)隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)
這是一項長期而又艱巨的工作，我們要針對人員狀況，結(jié)合實際工作，采取多種形式認(rèn)真做好維修養(yǎng)護(hù)隊伍培訓(xùn)工作，使維修養(yǎng)護(hù)隊伍的素質(zhì)和能力逐步滿足工作和形勢的要求，為做好工程管理工作、提高工程管理水平提供人員保證。
6、加強管理、嚴(yán)格程序，認(rèn)真做好工程維修養(yǎng)護(hù)的各項工作
（1）認(rèn)真制定年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實施計劃方案
年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實施計劃方案是實施工程年度維修養(yǎng)護(hù)工作的重要前提，也是做好維修養(yǎng)護(hù)工作，不斷提高工程管理水平，逐步實現(xiàn)工程維修養(yǎng)護(hù)規(guī)劃的重要條件。我們要根據(jù)維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費水平和工程維修養(yǎng)護(hù)規(guī)劃，結(jié)合工程現(xiàn)狀，認(rèn)真制定年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實施計劃方案，使計劃方案科學(xué)、可行、可操作，從而保證年度工程維修養(yǎng)護(hù)工作的實施和任務(wù)的完成。
（2）加強合同管理
管理單位與養(yǎng)護(hù)公司實行合同管理。管理單位根據(jù)上級批復(fù)的年度工程維修養(yǎng)護(hù)具體實施計劃方案與維修養(yǎng)護(hù)公司簽訂年度日常維修養(yǎng)護(hù)合同和專項工程維修養(yǎng)護(hù)合同并嚴(yán)格合同管理。與設(shè)計以及監(jiān)理單位實行合同管理制度，以做到職責(zé)分明，責(zé)任明確，嚴(yán)格按合同辦事。
（3）加強監(jiān)督檢查，嚴(yán)格質(zhì)量控制
在合同實施和工程維修養(yǎng)護(hù)的過程中，為確保維修養(yǎng)護(hù)工作質(zhì)量，管理單位成立維修養(yǎng)護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組并建立完善的質(zhì)量管理體系。同時加大維修養(yǎng)護(hù)工作的監(jiān)理力度，對維修養(yǎng)護(hù)工程的實施進(jìn)行全程監(jiān)理。
水閘工程維修養(yǎng)護(hù)具有項目繁雜、項目多、單項工程量少的特點，質(zhì)量管理與控制對保證整個工程維修養(yǎng)護(hù)工作的質(zhì)量和任務(wù)的完成顯得尤為重要，
（4）嚴(yán)格辦事程序，控制工作進(jìn)度
依程序辦事、控制工作進(jìn)度是確保維修養(yǎng)護(hù)項目保質(zhì)保量按時完成任務(wù)的重要方面。我們要在制定計劃方案、實行合同管理的基礎(chǔ)上，更加嚴(yán)格工作程序，將計劃工作內(nèi)容按月進(jìn)行分解，管理單位每月月初向養(yǎng)護(hù)單位發(fā)維修養(yǎng)護(hù)工作內(nèi)容和要求通知單，養(yǎng)護(hù)單位根據(jù)通知單的內(nèi)容和要求開展工作，工作進(jìn)度、完成情況定期報送管理單位，管理單位定期進(jìn)行檢查和考核，不斷提高工作的規(guī)范化和精細(xì)化水平。
6、針對北進(jìn)洪閘、節(jié)制閘無法進(jìn)行正常維修養(yǎng)護(hù)工作的情況，而且這種情況短時間不可能改變。為了維修養(yǎng)護(hù)工作的正常開展和工程存在問題的及時處理，保證工程運行安全，建議上級安排專項經(jīng)費，建造操作運行方便的檢修閘門。
總之，工程管理工作是水管單位的主要工作，水管體制改革以來有了很大的進(jìn)步，工程管理水平和工程面貌有了明顯的提高和改善。但是，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及工作的需要和新形勢的要求，還有很多的工作要做，體制機制創(chuàng)新、人員素質(zhì)提高、規(guī)章制度完善、工作規(guī)范化、精細(xì)化等方面都需要我們下更大的氣力，把工作做的更好，使工程管理水平不斷邁向新臺階。
第2篇 電力內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報告
面對強烈競爭的市場經(jīng)濟，實施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時的內(nèi)部審計。健全內(nèi)部審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財務(wù)核算弄虛作假、會計信息不真實，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風(fēng)險無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽和生存。所以，建立完善的審計制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟體制已基本步入市場經(jīng)濟的運作狀態(tài)，施工企業(yè)時時面臨著嚴(yán)峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅強實力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽。而實現(xiàn)這一切的手段加強施工企業(yè)的工程管理，加大審計工作力度，在這里就內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理的作用談三個問題
第一個問題：審計的目的和職責(zé)
內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價政策、計劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進(jìn)審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當(dāng)場解聘的事實。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標(biāo)
組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進(jìn)行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應(yīng)和評價。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計部在檢查和評價他們各自的責(zé)任完成情況時，將計劃、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實際目標(biāo)相比較。評價執(zhí)行情況實際上復(fù)查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔(dān)著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進(jìn)的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標(biāo)準(zhǔn)》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計標(biāo)準(zhǔn)對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。
二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識”的草圖。
每個工程項目必須加強《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設(shè)計者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個問題：審計的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？
上一個問題討論過審計的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計什么和何時審計，即審計資源如何合理分配的問題
首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當(dāng)審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費和無效使用的風(fēng)險5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風(fēng)險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。
第三個問題審計的客觀性和獨立性
管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當(dāng)性和有效性時，希望這項制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
