檢查工作年度總結(jié)（優(yōu)選10篇）

第1篇 北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

總結(jié)是對(duì)過(guò)去一定時(shí)期的工作、學(xué)習(xí)或思想情況進(jìn)行回顧、分析，并做出客觀(guān)評(píng)價(jià)的書(shū)面材料，它可以促使我們思考，不如靜下心來(lái)好好寫(xiě)寫(xiě)總結(jié)吧。我們?cè)撛趺慈?xiě)總結(jié)呢？下面是小編為大家整理的北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展__年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于__年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)__年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了__年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中__年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：__年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)__年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9。2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的`項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20—30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容。

第2篇 鄉(xiāng)人民政府年度汛前安全檢查工作總結(jié)范文

做好防汛工作對(duì)促進(jìn)我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、保障人民群眾財(cái)產(chǎn)安全有重大意義。為做好今年的防汛工作，確保安全度過(guò)汛期，我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視防汛安全檢查工作，不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，重視防汛物資的投入。春節(jié)過(guò)后，鄉(xiāng)政府就開(kāi)始部署今年的汛前安全檢查工作。根據(jù)《__市人民政府防汛抗旱指揮部關(guān)于迅速開(kāi)展20__年防汛準(zhǔn)備與汛前安全大檢查的通知》文件精神，結(jié)合本鄉(xiāng)防汛檢查實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)檢查情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

我鄉(xiāng)位于__市東南部，屬于高山地區(qū)，鄉(xiāng)域面積96平方公里，轄區(qū)內(nèi)有四個(gè)行政村，871戶(hù)家庭，總?cè)丝?347人。

我鄉(xiāng)存在的主要防洪問(wèn)題，一是__河上游__河流經(jīng)我鄉(xiāng)，二是__村和__村范圍內(nèi)的小河溝，三是__村田地面積大、地勢(shì)低且平坦，在汛期來(lái)臨的時(shí)候，都會(huì)帶來(lái)安全隱患，對(duì)周?chē)罕娚?cái)產(chǎn)安全造成威脅。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)往年汛期暴露的問(wèn)題，我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，立足于早準(zhǔn)備，早落實(shí)；樹(shù)立防大汛，防大災(zāi)，以人為本，以防為主、防抗結(jié)合，全力保障人民群眾生命安全的抗汛思想，積極多次組織開(kāi)展汛前安全檢查工作，組織專(zhuān)門(mén)會(huì)議，強(qiáng)調(diào)要精心組織，認(rèn)真檢查，完善防汛搶險(xiǎn)應(yīng)急措施各項(xiàng)責(zé)任制。

經(jīng)鄉(xiāng)黨委、政府研究，成立了由鄉(xiāng)長(zhǎng)__為組長(zhǎng)，副書(shū)記__、人大主席__為副組長(zhǎng)，財(cái)政所、民政辦、安辦、中心小學(xué)、衛(wèi)生院和各村主要負(fù)責(zé)人為成員的“__鄉(xiāng)防汛搶險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組”，下設(shè)辦公室在安辦，由__、__同志負(fù)責(zé)處理防汛搶險(xiǎn)日常事務(wù)。

三、落實(shí)措施

為使汛前安全檢查工作落到實(shí)處，領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)今年的防汛安全檢查工作的形式和內(nèi)容都做了詳細(xì)的安排。通過(guò)周密部署，各部門(mén)成員都統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，明確目標(biāo)，為進(jìn)一步做好工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）加強(qiáng)監(jiān)控。針對(duì)往年汛期出現(xiàn)的問(wèn)題，全鄉(xiāng)加對(duì)轄區(qū)內(nèi)的水域加強(qiáng)了監(jiān)控監(jiān)測(cè)，領(lǐng)導(dǎo)小組共計(jì)出動(dòng)檢查人員20余人次，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的安全隱患都做出了處理意見(jiàn)，并形成書(shū)面報(bào)告，為汛期解決隱患提供了良好的依據(jù)。

特別是對(duì)__河流域，__村和__村的小河溝和地勢(shì)低洼的地方和__村__等存在地質(zhì)災(zāi)害隱患的地方加強(qiáng)監(jiān)管監(jiān)測(cè)；對(duì)河流和小河溝存在的亂倒垃圾堵塞河道的現(xiàn)象，進(jìn)行了及時(shí)的清理，保障河道順暢。

（二）制訂和完善防汛預(yù)案。我鄉(xiāng)在以往的預(yù)案基礎(chǔ)上和今年汛前大檢查情況相結(jié)合，進(jìn)一步完善了《__鄉(xiāng)防汛搶險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案》，并多次組織避險(xiǎn)演練，增強(qiáng)了群眾和干部的緊迫感和責(zé)任感。

（三）加強(qiáng)防汛物資儲(chǔ)備和防汛搶險(xiǎn)隊(duì)伍建設(shè)。我鄉(xiāng)加大了購(gòu)置防汛物料的資金投入，補(bǔ)充了一批防汛器材，同時(shí)加強(qiáng)了防汛物資管理，確保防汛物資用而有備。全鄉(xiāng)共儲(chǔ)備編織袋和麻袋320條、救生衣25件、防洪石10方、照明燈、發(fā)電機(jī)和大米、食用油等物資。針對(duì)我鄉(xiāng)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整充實(shí)了搶險(xiǎn)隊(duì)伍人員。對(duì)重點(diǎn)落實(shí)了以村干部、社干部為骨干的搶險(xiǎn)隊(duì)伍。

（四）加強(qiáng)宣傳。在積極組織汛前安全檢查的同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組還通過(guò)發(fā)放資料，張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)等形式，大力向群眾宣傳了防洪搶險(xiǎn)和避險(xiǎn)一些基本內(nèi)容和逃生技能，在全鄉(xiāng)營(yíng)造了濃厚的宣傳氛圍。

四、下階段工作內(nèi)容

為做好今年的防汛工作，我們將以此次檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為下階段工作重點(diǎn)，做好如下幾方面工作：

1、落實(shí)措施，加大監(jiān)測(cè)力度，提高防汛搶險(xiǎn)能力，凡是檢查到的安全隱患，必須在汛期來(lái)臨之間處理。

2、定期召開(kāi)全鄉(xiāng)防汛工作專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議，周密部署防汛工作，提高工作人員的緊迫感和責(zé)任感。

第3篇 北京注協(xié)11年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2023年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2023年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2023年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2003年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2023年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2023年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)

第4篇 區(qū)環(huán)保局年度環(huán)保大檢查工作總結(jié)范文

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)環(huán)境保護(hù)部辦公廳《關(guān)于印發(fā)環(huán)境保護(hù)大檢查工作方案的通知》，根據(jù)__市人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)__市環(huán)境保護(hù)大檢查工作實(shí)施細(xì)則的通知》要求，從3月份起在全區(qū)范圍內(nèi)深入開(kāi)展了此項(xiàng)工作，通過(guò)采取日常監(jiān)察和專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)相結(jié)合的方法，嚴(yán)厲查處各類(lèi)環(huán)境違法行為，嚴(yán)肅整治了一批環(huán)境違法企業(yè)，截至目前共出動(dòng)人員590人次，車(chē)輛305車(chē)次，檢查企事業(yè)單位400余家次，取締關(guān)停企業(yè)11家，移送公安機(jī)關(guān)4家，取得了良好的效果?，F(xiàn)將此次大檢查活動(dòng)工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)今年環(huán)保大檢查工作的重點(diǎn)，我區(qū)認(rèn)真組織，積極謀劃，成立了__區(qū)環(huán)保大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由__區(qū)人民政府區(qū)長(zhǎng)馬文剛同志擔(dān)任，區(qū)環(huán)保、公安、發(fā)改、監(jiān)察、司法、城管、工商、安監(jiān)等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由環(huán)保局黃繼武局長(zhǎng)擔(dān)任，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全區(qū)環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)工作，并抽調(diào)相關(guān)科室人員處理日常事務(wù)，為大檢查工作順利開(kāi)展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、強(qiáng)化輿論宣傳，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督

自環(huán)保大檢查工作開(kāi)展以來(lái)，我們?cè)趪?yán)厲打擊各類(lèi)違法行為的同時(shí)，還十分注重加強(qiáng)輿論宣傳，充分利用“6·5”世界環(huán)境日，“4·22”地球日等大型宣傳日活動(dòng)，采取廣播、標(biāo)語(yǔ)、宣傳畫(huà)等行之有效的宣傳方法，安排部署和大力宣傳開(kāi)展環(huán)保大檢查工作的目的、意義，動(dòng)員全社會(huì)的力量廣泛參與，提高了公民的環(huán)保意識(shí)。

三、 明確工作重點(diǎn)，抓好落實(shí)

按照《__區(qū)環(huán)境保護(hù)大檢查工作方案》的整體部署和要求，我區(qū)今年環(huán)保大檢查工作主要抓好了以下幾項(xiàng)工作：

（一）查各街鎮(zhèn)環(huán)境監(jiān)管情況。按照環(huán)保大檢查細(xì)則的要求，重點(diǎn)檢查了各街鎮(zhèn)網(wǎng)格化管理體系建立運(yùn)行情況，以及各網(wǎng)格對(duì)轄區(qū)內(nèi)排污單位摸底調(diào)查情況，通過(guò)檢查，__區(qū)各街鎮(zhèn)網(wǎng)格化管理體系運(yùn)行正常，各街鎮(zhèn)已按照要求對(duì)轄區(qū)內(nèi)污染源進(jìn)行摸底并及時(shí)上報(bào)。

（二）查全區(qū)所有排污單位污染物排放狀況。按照網(wǎng)格化管理的要求，嚴(yán)格落實(shí)屬地管理分級(jí)責(zé)任制，充分發(fā)揮區(qū)與鄉(xiāng)、鄉(xiāng)與村環(huán)保責(zé)任狀的作用。截至目前已對(duì)全區(qū)404家企業(yè)（三產(chǎn)）進(jìn)行摸底統(tǒng)計(jì)，填報(bào)了《__市__區(qū)2023污染源清單》，對(duì)排污單位污染物排放狀況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。對(duì)417家摸底企業(yè)均要求填報(bào)《一般污染源基本信息表》，現(xiàn)基本填報(bào)完畢，網(wǎng)上已基本錄入完畢。

（三）查全區(qū)違法違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目清理情況。這次對(duì)污染源全面摸底的同時(shí)，在全區(qū)內(nèi)對(duì)家具行業(yè)、保溫材料行業(yè)、石材加工行業(yè)、汽車(chē)4s店開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)整治，要求以上行業(yè)內(nèi)的企業(yè)按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行綜合整治，限期補(bǔ)辦相關(guān)環(huán)保手續(xù)，逾期未完成整治的將一律上報(bào)區(qū)政府進(jìn)行關(guān)停，對(duì)檢查出的石家莊宏遠(yuǎn)志達(dá)商貿(mào)有限公司等8家熱鍍鋅非法企業(yè)進(jìn)行了關(guān)停取締。對(duì)1998年以前企業(yè)要求補(bǔ)辦環(huán)評(píng)手續(xù)，對(duì)不符合補(bǔ)辦手續(xù)的企業(yè)一律上報(bào)區(qū)政府按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)停。

（四）查一級(jí)水源地能違規(guī)排污口及違法建設(shè)項(xiàng)目情況。我區(qū)一級(jí)水源保護(hù)地主要在桃園鎮(zhèn)，按照網(wǎng)格化管理要求區(qū)環(huán)保局、桃源鎮(zhèn)政府已對(duì)水源地進(jìn)行摸底排查經(jīng)排查，一級(jí)、二級(jí)水源保護(hù)區(qū)內(nèi)違章建筑及小作坊14處，其中一級(jí)保護(hù)區(qū)9家；二級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)有5家。此外，一級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)還存在1984年投建的河北省體育學(xué)院和射擊訓(xùn)練基地2家單位以及紅旗社區(qū)（包括原舊村和2023年建的新村兩部分），舊村無(wú)下水管網(wǎng)，新村生活污水已排入學(xué)府路市政管網(wǎng)。截至目前，一級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)9家違章建筑及小作坊已全部關(guān)停和搬遷拆除。二級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)2個(gè)魚(yú)塘、1個(gè)養(yǎng)雞場(chǎng)已關(guān)停，1個(gè)櫥柜加工廠(chǎng)、1個(gè)倉(cāng)庫(kù)已拆除。

（五）查阻礙環(huán)境監(jiān)管執(zhí)法“土政策”清理廢除情況。經(jīng)查我區(qū)未有阻礙環(huán)境監(jiān)管執(zhí)法“土政策”。

（六）查滲坑專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)開(kāi)展情況。繼續(xù)在全區(qū)內(nèi)深入開(kāi)展?jié)B坑專(zhuān)項(xiàng)整治工作，對(duì)全區(qū)的水坑進(jìn)行立標(biāo)管理，已將全部標(biāo)牌制作發(fā)放至各街鎮(zhèn)。目前我區(qū)未發(fā)現(xiàn)滲坑排放情況。

（七）解決群眾舉報(bào)投訴重點(diǎn)案件或長(zhǎng)期未解決的突出環(huán)境問(wèn)題。對(duì)群眾舉報(bào)投訴重點(diǎn)環(huán)境案件進(jìn)行后督察，對(duì)頻繁舉報(bào)的手續(xù)不全的瑪鋼熱鍍鋅企業(yè)全部予以關(guān)停。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的2家“十五小” 、“ 新六小”企業(yè)進(jìn)行取締，對(duì)新發(fā)現(xiàn)的“十五小” 、“ 新六小”企業(yè)發(fā)現(xiàn)一家、查處一家、取締一家，堅(jiān)決杜絕反彈。

二、環(huán)保大檢查中存在的問(wèn)題

1、各鎮(zhèn)均存在“十五小”、 “新六小”企業(yè)反彈情況。在檢查過(guò)程中接群眾舉報(bào)，凌透村北、西莊村北有非法小塑料企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，現(xiàn)場(chǎng)檢查均為幾年前取締后又反彈的“十五小”企業(yè)，現(xiàn)已全部取締。

2、城鄉(xiāng)結(jié)合部以及滹沱河北岸河灘地（西兆通鎮(zhèn)至南村鎮(zhèn)段）一些非法企業(yè)利用違建、臨建進(jìn)行違規(guī)生產(chǎn)。

3、各街鎮(zhèn)均存在未批先建、久批不驗(yàn)的企業(yè)。

4、個(gè)別街鎮(zhèn)未能對(duì)其轄區(qū)內(nèi)全部水坑實(shí)施立標(biāo)管理。

三、下一步工作安排

1、繼續(xù)深入開(kāi)展環(huán)保檢查行動(dòng)。各街鎮(zhèn)要發(fā)揮各自職能，對(duì)檢查出問(wèn)題按照具體整改要求督促落實(shí)整改，直到符合要求。

2、加大環(huán)境執(zhí)法力度，建立聯(lián)合執(zhí)法長(zhǎng)效機(jī)制。堅(jiān)持和完善大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門(mén)分工協(xié)作齊抓共管的長(zhǎng)效機(jī)制。各街鎮(zhèn)對(duì)檢查出來(lái)的非法企業(yè)要及時(shí)上報(bào)，屬于“十五小”、“新六小”的企業(yè)按照取締的標(biāo)準(zhǔn)一律斷水、斷電、拆除設(shè)備。對(duì)拒不改正的違法企業(yè)通知供電部門(mén)進(jìn)行斷電，并按照新環(huán)保法的要求移交公安機(jī)關(guān)處理。

3、嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目環(huán)保審批手續(xù)。環(huán)保局要嚴(yán)把建設(shè)項(xiàng)目審批關(guān)，不違法、違規(guī)、違紀(jì)審批項(xiàng)目。對(duì)未經(jīng)環(huán)保局審批的新改擴(kuò)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)不予立項(xiàng)。督促久批不驗(yàn)的企業(yè)盡快完成“三同時(shí)”驗(yàn)收。抓好老企業(yè)環(huán)評(píng)補(bǔ)辦工作，完善提高轄區(qū)內(nèi)企業(yè)環(huán)評(píng)執(zhí)行率。

4、繼續(xù)深入開(kāi)展?jié)B坑專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)。各街鎮(zhèn)要組織人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的滲坑、水坑進(jìn)行一次全面排查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的滲坑要及時(shí)上報(bào)并按照相關(guān)技術(shù)要求進(jìn)行處置，不得隨意填埋。對(duì)普遍存在的水坑要立標(biāo)管理，并堅(jiān)決杜絕工業(yè)廢水排入水坑內(nèi)。

2023年我鎮(zhèn)認(rèn)真按照縣政府的統(tǒng)一部署，依靠縣建設(shè)局的正確指導(dǎo)，為把我鎮(zhèn)建設(shè)成綠色寶馬、生態(tài)寶馬。鎮(zhèn)黨委、政府加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，深入宣傳動(dòng)員，認(rèn)真制定規(guī)劃，掀起綠化高潮，到目前為止，全鎮(zhèn)完成洪水村、尖兵村、軍農(nóng)村等道路綠化。縣下目標(biāo)400畝成片造林，我鎮(zhèn)已完成200畝，分別為：洪水村紅椿150畝、尖兵村果樹(shù)30畝、軍農(nóng)村果樹(shù)20畝；縣下目標(biāo)6萬(wàn)株四旁植樹(shù)，我鎮(zhèn)已完成1.5萬(wàn)株；完成新區(qū)街道綠化500米?，F(xiàn)將我鎮(zhèn)今年的綠化工作總結(jié)如下：

一、組織到位，貫徹迅速

為了將綠化造林任務(wù)貫徹落實(shí)到位，今年以來(lái)，我鎮(zhèn)進(jìn)一步完善此項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立了由鎮(zhèn)黨委書(shū)記掛帥，鎮(zhèn)長(zhǎng)任指揮，城鄉(xiāng)環(huán)境分管負(fù)責(zé)同志任副指揮，各村村民委員會(huì)主任為成員的綠化工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并召開(kāi)了綠化工作會(huì)議，進(jìn)行貫徹落實(shí)，各村黨支部書(shū)記、村主任參加會(huì)議，會(huì)上鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人作了工作動(dòng)員部署，這次會(huì)議上結(jié)合縣交我鎮(zhèn)的任務(wù)，分解量化到各村，為了進(jìn)一步明確工作責(zé)任，各村還向鎮(zhèn)政府遞交了綠化工作責(zé)任狀。

二、突出重點(diǎn)，強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)

在鎮(zhèn)政府的帶動(dòng)下，各村按照鎮(zhèn)下達(dá)的綠化任務(wù)紛紛進(jìn)行了落實(shí)，主動(dòng)掀起了一股綠化造林高潮，將規(guī)劃的符合造林標(biāo)準(zhǔn)的道路閑地盡可能綠化到位。

三、對(duì)照目標(biāo)，奮力沖刺

為了確保完成全年綠化工作，我鎮(zhèn)一是抓住季節(jié)。把3月份作為全面完成綠化任務(wù)的沖刺突擊月，集中力量，搞好突擊。二是突出重點(diǎn)。將村綠化作為重點(diǎn)，保質(zhì)保量完成任務(wù)。三是強(qiáng)化督查。結(jié)合各村遞交的責(zé)任狀，對(duì)各村的完成情況進(jìn)行認(rèn)真督查，并將督查的結(jié)果列入2023年的各村考核細(xì)則。四強(qiáng)化責(zé)任。綠化工作栽植是基礎(chǔ)、管護(hù)是關(guān)鍵，我們將與各村各單位進(jìn)一步完善管護(hù)責(zé)任，明確管護(hù)人員，確保綠化的成活率、保存率達(dá)95％以上。

按照通知要求，現(xiàn)將我局20__年環(huán)保工作總結(jié)如下：

一、20__年工作總結(jié)

（一）持續(xù)推進(jìn)主要污染物減排工作

1、跟蹤落實(shí)污染減排計(jì)劃項(xiàng)目。一是對(duì)滯后項(xiàng)目及時(shí)通報(bào)并上報(bào)市政府協(xié)調(diào)解決。二是聯(lián)合市政府督查室對(duì)我市污水處理廠(chǎng)及配套管網(wǎng)建設(shè)進(jìn)行檢查，加快建設(shè)進(jìn)度。三是提升現(xiàn)有污水處理廠(chǎng)的負(fù)荷。泉榮遠(yuǎn)東污水處理廠(chǎng)的負(fù)荷從年初的4.1萬(wàn)噸/日的處理水量提升到目前的4.5萬(wàn)噸/日，為我市今年減排作出重要貢獻(xiàn)。

2、推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)污染整治。一是根據(jù)省、市兩級(jí)環(huán)保部門(mén)掛牌督辦要求，嚴(yán)格督促福建省__市如意食品有限公司等5家企業(yè)進(jìn)行整改整治，目前均已通過(guò)復(fù)核并解除掛牌督辦。二是督促可慕制革集控區(qū)和華懋電鍍集控區(qū)對(duì)污水處理工藝及設(shè)備進(jìn)行升級(jí)，定期對(duì)處理后廢水采樣送檢，確保污水穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放。三是全市60家工藝石企業(yè)中，已有55家工藝石企業(yè)完成環(huán)評(píng)審批，4家完成竣工環(huán)保驗(yàn)收。四是加強(qiáng)對(duì)全市66家畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染監(jiān)管，共發(fā)出限期整改通知書(shū)45份，對(duì)__市英林鎮(zhèn)裕興養(yǎng)殖場(chǎng)違法養(yǎng)殖場(chǎng)進(jìn)行立案查處，目前已有3家規(guī)模養(yǎng)豬場(chǎng)自行退出轉(zhuǎn)型，指導(dǎo)農(nóng)業(yè)局對(duì)33家養(yǎng)殖場(chǎng)（其中12家屬于城建項(xiàng)目征遷范圍）進(jìn)行減排工作，已完成20__年度減排任務(wù)核查工作。五是全市101家加油站、22家混凝土和25家液氨企業(yè)中，目前已超過(guò)85%的企業(yè)完成環(huán)?！叭瑫r(shí)”驗(yàn)收。六是督促建陶企業(yè)逐步拆除水煤氣站，不斷鞏固陶瓷企業(yè)天然氣替代成果，今年已拆除煤氣發(fā)生爐的企業(yè)110家，拆除煤氣發(fā)生爐107臺(tái)。七是完成工業(yè)危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移報(bào)批初審83家次，監(jiān)督轉(zhuǎn)移危險(xiǎn)廢物216批次，合計(jì)2916.68噸。八是通過(guò)設(shè)立市區(qū)禁燃區(qū)、停止審批中小燃煤鍋爐，逐步推進(jìn)市區(qū)中小鍋爐的清潔能源替代工作。

3、做好排污權(quán)交易準(zhǔn)備工作。一是做好我市排污權(quán)儲(chǔ)備工作，完成我市排污權(quán)儲(chǔ)備化學(xué)需氧量31__.42噸，氨氮111.69 噸，二氧化硫721.96噸，氮氧化物900.7噸。二是配合泉州做好我市排污權(quán)初始核定工作，共上報(bào)印染、造紙、制革、熱電等行業(yè)44家，核定初始排污權(quán)。

（二）持續(xù)推進(jìn)水流域污染整治。一是20__年我市重點(diǎn)流域（含近海水域）整治完成投資4.68億元，完成整治項(xiàng)目27個(gè)。二是20__年晉江石獅跨境整治完成投資1.29億元，晉江南安跨境整治完成投資0.98億元，共計(jì)完成18個(gè)整治項(xiàng)目。三是完成九十九溪上游下灶溪支流4.2公里的河道整治、侯厝溪1.7公里河道清淤、6家養(yǎng)殖場(chǎng)的全過(guò)程綜合治理或關(guān)閉搬遷；落實(shí)4家工業(yè)企業(yè)的整改工作，取締3家“三無(wú)”污染加工點(diǎn)，設(shè)置5個(gè)環(huán)保宣傳牌。四是開(kāi)展飲用水水源地及其上游的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患排查整治行動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)飲用水源地“四庫(kù)一湖一渠”保護(hù)區(qū)內(nèi)的工業(yè)污染源進(jìn)行全面排查及整治，委托專(zhuān)業(yè)測(cè)繪隊(duì)對(duì)飲用水源地一、二級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)繪，依法查處保護(hù)區(qū)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，委托編制《20__年度__市鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)集中式飲用水水源環(huán)境狀況評(píng)估自查報(bào)告》。五是開(kāi)展__條重點(diǎn)流域工業(yè)污染整治，建立工業(yè)污染源臺(tái)賬和污染源治理銷(xiāo)號(hào)制度，經(jīng)查共有287家涉水工業(yè)企業(yè)，已銷(xiāo)號(hào)248家。

（三）持續(xù)推進(jìn)生態(tài)創(chuàng)建工作。一是推進(jìn)國(guó)家生態(tài)市創(chuàng)建。20__年11月28、29日，國(guó)家環(huán)保部生態(tài)市技術(shù)評(píng)估組對(duì)我市開(kāi)展國(guó)家生態(tài)市技術(shù)評(píng)估，同意我市通過(guò)國(guó)家生態(tài)市技術(shù)評(píng)估，待環(huán)保部驗(yàn)收及命名。二是推進(jìn)國(guó)家生態(tài)鎮(zhèn)創(chuàng)建。目前我市紫帽鎮(zhèn)已獲環(huán)保部國(guó)家生態(tài)鎮(zhèn)命名，其余12個(gè)鎮(zhèn)除池店鎮(zhèn)外均已通過(guò)省環(huán)保廳考核驗(yàn)收，正報(bào)送環(huán)保部，等待復(fù)核并正式命名。三是配合全市“美麗鄉(xiāng)村”工作，推進(jìn)生態(tài)村建設(shè)。督促指導(dǎo)各鎮(zhèn)、村嚴(yán)格按照市級(jí)生態(tài)村申報(bào)材料要求，認(rèn)真做好農(nóng)村環(huán)境綜合整治，農(nóng)村生活污水處理設(shè)施建設(shè)等工作。目前，全市共有241個(gè)行政村獲得市級(jí)生態(tài)村命名。四是起草《__市生態(tài)文明體制改革（20__年-2023年）實(shí)施方案》。作為市生態(tài)文明體制改革專(zhuān)項(xiàng)工作小組牽頭兼聯(lián)絡(luò)單位，根據(jù)市委市政府《20__年全市深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革方案》和市委《關(guān)于貫徹黨的十八屆三中全會(huì)精神全面深化改革的實(shí)施意見(jiàn)》重要部署，組織市直相關(guān)部門(mén)研究、探討生態(tài)文明建設(shè)的思路和方針政策，總結(jié)了許多利于晉江生態(tài)發(fā)展、可操作性強(qiáng)的政策措施，并起草《__市生態(tài)文明體制改革（20__年-2023年）實(shí)施方案》，為晉江生態(tài)文明建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)提供了明確的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展路徑。

（四）持續(xù)推進(jìn)國(guó)家環(huán)保模范城市創(chuàng)建。2023年11月委托華中科技大學(xué)和華僑大學(xué)環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)研究所聯(lián)合編制《__市創(chuàng)建國(guó)家環(huán)境保護(hù)模范城市規(guī)劃》，目前規(guī)劃已完成編制，送福建省環(huán)保廳申請(qǐng)規(guī)劃評(píng)審。

（五）持續(xù)推進(jìn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范。①加大環(huán)境監(jiān)管執(zhí)法力度。今年來(lái)，累計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查次數(shù)8400余次，下達(dá)行政處罰案件文書(shū)168份，罰款887萬(wàn)元，入庫(kù)649萬(wàn)元（含往年案件今年繳交），移送法院強(qiáng)制執(zhí)行126件，配合法院強(qiáng)制執(zhí)行185家次，追繳罰款476萬(wàn)元，協(xié)調(diào)電力公司對(duì)__4家違法排污企業(yè)實(shí)施斷電措施，上報(bào)166家環(huán)境違法企業(yè)作為商業(yè)銀行信貸工作的依據(jù), 責(zé)令34家違法排污企業(yè)在《泉州晚報(bào)》、《晉江經(jīng)濟(jì)報(bào)》實(shí)施“環(huán)保登報(bào)承諾”，共上繳國(guó)庫(kù)排污費(fèi)2000.11__萬(wàn)元，已依法向公安部門(mén)移送案件39起（其中刑事案件36起），目前已有10起13人已被判刑，8起8人被行政拘留，共受理環(huán)境舉報(bào)投訴件__29件（含一訴多投、時(shí)限內(nèi)反復(fù)投訴件），環(huán)境信訪(fǎng)工作形勢(shì)總體平穩(wěn)，無(wú)環(huán)保事件。②開(kāi)展打擊取締非法生產(chǎn)點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治。在2023年專(zhuān)項(xiàng)整治取得一定成效的基礎(chǔ)上，20__年繼續(xù)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治，今年以來(lái)，全市共組織668次檢查，出動(dòng)執(zhí)法人員4225人次，累計(jì)排查污染環(huán)境非法生產(chǎn)點(diǎn)326家，先后開(kāi)展241場(chǎng)次打擊取締行動(dòng)，打擊取締非法生產(chǎn)點(diǎn)326家，搗毀各類(lèi)生產(chǎn)設(shè)備263臺(tái)，查封電表254個(gè)。③推進(jìn)環(huán)境應(yīng)急工作。抓好18家國(guó)控重點(diǎn)企業(yè)和10家較大及以上環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)急預(yù)案?jìng)浒?、修訂和評(píng)估等工作，其中23家已通過(guò)專(zhuān)家評(píng)審并報(bào)各級(jí)環(huán)保部門(mén)備案、5家經(jīng)上級(jí)環(huán)保部門(mén)同意緩編。

（六）持續(xù)推進(jìn)項(xiàng)目把關(guān)與服務(wù)。①加快審批服務(wù)。共受理審批環(huán)評(píng)材料535件，其中報(bào)告書(shū)75件、報(bào)告表376件、登記表84件，辦理土地預(yù)審56宗。②嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)環(huán)保核查。共辦理“上市”、“名牌產(chǎn)品”等守法證明83份。③嚴(yán)格執(zhí)行排污許可制度。規(guī)范排污許可證發(fā)放和管理工作，共發(fā)放排污許可證405份。⑤實(shí)施總量控制。充分發(fā)揮“控制閥、調(diào)節(jié)器、殺手锏”的作用，嚴(yán)把總量調(diào)劑關(guān)，共完成總量調(diào)劑__6家。⑥開(kāi)展竣工環(huán)保驗(yàn)收工作。指導(dǎo)各中隊(duì)認(rèn)真開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)保驗(yàn)收工作，共辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)保驗(yàn)收93家。

（七）持續(xù)推進(jìn)環(huán)保宣傳工作

1、廣泛開(kāi)展“六·五”宣傳活動(dòng)。主要活動(dòng)包括：一是開(kāi)展法律咨詢(xún)、宣傳活動(dòng)，成立__市環(huán)保志愿者隊(duì)伍。二是與環(huán)保志愿者一起深入企業(yè)宣傳環(huán)保法律法規(guī)。三是在《晉江經(jīng)濟(jì)報(bào)》刊登紀(jì)念世界環(huán)境日環(huán)保宣傳公益廣告及主要領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)訪(fǎng)，在《晉江僑鄉(xiāng)電視臺(tái)》播放“六·五”世界環(huán)境日宣傳公益廣告片和環(huán)保滾動(dòng)字幕宣傳。四是刊發(fā)“六·五”世界環(huán)境日《晉江環(huán)?！穼?zhuān)刊2000份訂購(gòu)環(huán)保掛圖55套，寄發(fā)給企業(yè)、學(xué)校及相關(guān)單位。五是編發(fā)環(huán)保主題宣傳信息4萬(wàn)條。六是舉辦生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)保知識(shí)講座。七是與__市人民法院合作，在安海法庭對(duì)環(huán)境刑事案件現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)庭并組織企業(yè)主、人大代表、相關(guān)村委會(huì)人員旁聽(tīng)，等等。

2、宣傳貫徹新修訂的《環(huán)境保護(hù)法》。一是組織我市主要新聞媒體刊（播）發(fā)專(zhuān)題報(bào)道。二是在晉江經(jīng)濟(jì)報(bào)、晉江電視臺(tái)多次刊（播）《致企業(yè)界朋友的一封信》，在局網(wǎng)站內(nèi)開(kāi)辟新《環(huán)境保護(hù)法》專(zhuān)欄。三是充分利用各種新聞媒體發(fā)表新《環(huán)境保護(hù)法》解讀，掀起宣傳高潮。四是開(kāi)展新《環(huán)境保護(hù)法》進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)社區(qū)活動(dòng)，利用多種形式深入開(kāi)展法規(guī)宣傳。五是舉辦培訓(xùn)班，組織全局人員參訓(xùn)。

3、充分利用媒體宣傳環(huán)保工作。與新聞媒體形成良好互動(dòng)，緊扣環(huán)保中心工作進(jìn)行宣傳報(bào)道，今年來(lái)，共在晉江電視臺(tái)、晉江經(jīng)濟(jì)報(bào)、泉州晚報(bào)、福建日?qǐng)?bào)、中國(guó)環(huán)境報(bào)等報(bào)刊做宣傳報(bào)道70余篇。

第5篇 北京注協(xié)05年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2023年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2023年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2023年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2023年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2023年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2023年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類(lèi)項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴(lài)的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶(hù)提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀(guān)原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工0萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2023年度收入增長(zhǎng)主要為銷(xiāo)售給單一客戶(hù),銷(xiāo)售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷(xiāo)售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷(xiāo)售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷(xiāo)售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2023年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。……”，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利2023年期初140萬(wàn)

第6篇 2023年度工廠(chǎng)檢查工作總結(jié)

本人于2023年03月下旬加入本公司，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各崗位同事的密切配合下，憑著本人恪守盡職，作風(fēng)務(wù)實(shí)，迅速融入公司的文化氛圍中，我在忙碌中不斷適應(yīng)公司管理理念和管理方式，不知不覺(jué)已經(jīng)三個(gè)多月了。在這期間我收獲良多，感觸良多;在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和指導(dǎo)下，在同事們的大力支持下，品管部較好地完成了自己的本職工作和領(lǐng)導(dǎo)交下來(lái)的其它工作。在此對(duì)自己在公司半年內(nèi)的工作做出總結(jié)如下。

品質(zhì)部的工作主要分為兩大塊：ts16949質(zhì)量管理體系體系推進(jìn)、運(yùn)行;生產(chǎn)過(guò)程質(zhì)量檢測(cè)、分析、控制等。

一、ts16949質(zhì)量體系運(yùn)行情況：

ts16949質(zhì)量體系主要工作可以概括為“三審一校一修訂”，“三審”是指外審、內(nèi)審(含產(chǎn)品審核和制造過(guò)程審核)和管理評(píng)審，校是指監(jiān)視和測(cè)量系統(tǒng)校準(zhǔn)檢驗(yàn);修訂是指質(zhì)量體系文件(質(zhì)量手冊(cè)、程序文件)、作業(yè)指導(dǎo)性文件的編制以及適宜性、充分性有效性的修訂工作。2023上年質(zhì)量體系的主要工作有：

1.2023年四月份組織進(jìn)行ts16949質(zhì)量管理體的標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)，組織編寫(xiě)頒布下發(fā)適宜公司實(shí)際運(yùn)行的質(zhì)量管理體系文件。經(jīng)過(guò)近期體系運(yùn)行情況看，體系文件結(jié)構(gòu)合理，與公司的實(shí)際相適宜，具有可操作性，能夠滿(mǎn)足公司對(duì)質(zhì)量管理體系實(shí)施和控制的需要。實(shí)施運(yùn)行情況已基本走向正軌，各部門(mén)的支持性文件也得到了進(jìn)一步完善，保證了公司管理體系的有效實(shí)施。使公司的人員質(zhì)量意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、思想觀(guān)念和自身素質(zhì)有了整體的認(rèn)識(shí)和提高，體系運(yùn)行已逐步走向正規(guī)，有望下一步達(dá)到了持續(xù)改進(jìn)的效果。

2.2023年5月份在綜合管理部配合下，分部門(mén)進(jìn)行ts16949質(zhì)量管理體系文件的培訓(xùn);并制定本公司質(zhì)量管理體系貫標(biāo)管理規(guī)定，并依據(jù)規(guī)定要求成立推進(jìn)小組并組織貫標(biāo)工作例會(huì)，通報(bào)、檢查貫標(biāo)體系運(yùn)行工作進(jìn)程，指導(dǎo)體系運(yùn)行存在問(wèn)題。

3.2023年6月開(kāi)始策劃公司內(nèi)審，在認(rèn)證咨詢(xún)公司老師的配合下對(duì)2023年度公司內(nèi)部審核進(jìn)行規(guī)劃。組織內(nèi)審員進(jìn)行內(nèi)審相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)。分部門(mén)針對(duì)審核將要出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)點(diǎn)評(píng)指導(dǎo)，統(tǒng)一理清體系運(yùn)行工作思路，學(xué)會(huì)工作方法，改變?cè)瓉?lái)混沌工作思路。使質(zhì)量管理體系運(yùn)行走上正軌。同時(shí)，組織品質(zhì)部進(jìn)行產(chǎn)品審核，編制審核作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，審核檢查表，制定審核計(jì)劃，由品質(zhì)部實(shí)施審核。在本次審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重不符合一項(xiàng)，一般不符合27項(xiàng)，已經(jīng)按要求指導(dǎo)培訓(xùn)品質(zhì)部拿出糾正預(yù)防措施并實(shí)施整改(8d整改)。本月同時(shí)對(duì)制造過(guò)程進(jìn)行策劃，編制審核計(jì)劃，編制制造過(guò)程審核作業(yè)指導(dǎo)書(shū)和審核檢查表并已下發(fā)生產(chǎn)制造部。準(zhǔn)備指導(dǎo)生產(chǎn)部7月5日進(jìn)行制造過(guò)程審核。

二、原材料外購(gòu)件進(jìn)廠(chǎng)檢測(cè)：

1、要求部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)原材料等外外購(gòu)/外協(xié)件的質(zhì)量監(jiān)控：對(duì)納入ts16949質(zhì)量管理體系的所有原材料外購(gòu)件全部進(jìn)行跟蹤檢測(cè)，督促外檢員對(duì)所有檢測(cè)批次進(jìn)行了每周及每月采購(gòu)合格質(zhì)量目標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析。品質(zhì)部加強(qiáng)了對(duì)原材料、外購(gòu)件的檢驗(yàn)把關(guān)。其中原材料大部分采取讓步接收處理，也給后續(xù)加工效率帶來(lái)一定困擾。還是需要加大對(duì)原材料的監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行退貨制度，確保原材料質(zhì)量的提升;對(duì)于外購(gòu)件品質(zhì)部積極與同行交流，加強(qiáng)數(shù)據(jù)對(duì)比，每月對(duì)進(jìn)廠(chǎng)外購(gòu)件抽查多次。有效地減少了檢驗(yàn)誤差，但在采樣、制樣上還需進(jìn)一步提升，以保證檢測(cè)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和權(quán)威性。保證每批次都要進(jìn)行正火組織圖譜檢測(cè)，為下一步公司加工、產(chǎn)品熱處理建立數(shù)據(jù)。

2、過(guò)程檢驗(yàn)是品質(zhì)部的主體工作。在2023年上半年生產(chǎn)負(fù)荷/人員/工藝(圓柱齒輪)一直處于變動(dòng)之中，生產(chǎn)不穩(wěn)定性因素增加，各項(xiàng)檢測(cè)工作也大大增加;配套率指標(biāo)一直在百分之七八十之間徘徊。現(xiàn)在每月公司產(chǎn)品都有客戶(hù)退貨或投訴。品質(zhì)部人員越來(lái)越感受到公司對(duì)質(zhì)量工作的重視度加強(qiáng)，品質(zhì)部的工作量和涉及面也隨之加大。對(duì)此品質(zhì)部按照公司要求充分利用每周四質(zhì)量例會(huì)，提升質(zhì)量人員素質(zhì)和意識(shí)，好過(guò)程首檢、巡檢。及時(shí)跟進(jìn)新產(chǎn)品、新標(biāo)準(zhǔn)。做好各項(xiàng)品質(zhì)管理策劃，嚴(yán)格控制質(zhì)量控制，確保公司產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量能滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展和客戶(hù)的需要。在質(zhì)量控制上下大力氣加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品檢測(cè)手段、系統(tǒng)問(wèn)題的控制。完善檢驗(yàn)檢測(cè)手段;并制定了詳細(xì)的操作指導(dǎo)書(shū)，從原材料的《外協(xié)件檢驗(yàn)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》、生產(chǎn)過(guò)程《產(chǎn)品過(guò)程檢驗(yàn)規(guī)范》直至成品的《成品入庫(kù)檢驗(yàn)規(guī)范》以及各種試驗(yàn)檢測(cè)的《試驗(yàn)測(cè)試操作指導(dǎo)書(shū)》;利用記錄表格對(duì)當(dāng)天的檢驗(yàn)情況進(jìn)行記錄，采用質(zhì)量月報(bào)對(duì)當(dāng)月的質(zhì)量情況進(jìn)行匯總分析，對(duì)生產(chǎn)中的波動(dòng)及品質(zhì)異常及時(shí)進(jìn)行反饋，并統(tǒng)計(jì)相報(bào)表、完善質(zhì)量記錄，利用統(tǒng)計(jì)圖主觀(guān)分析不良原因針對(duì)性采取措施;對(duì)于客戶(hù)投訴及退貨現(xiàn)象進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將不良現(xiàn)象認(rèn)真分析原因并采取相應(yīng)糾正預(yù)防措施，積極采用8d報(bào)告qc改善小組等方式進(jìn)行改進(jìn)。

三、工作中的不足：

1.對(duì)人員的培訓(xùn)力度不夠，下半年加大培訓(xùn)力度：人是質(zhì)量控制中最重要的因素，員工素質(zhì)的高低對(duì)質(zhì)量控制起著決定性作用，因此品質(zhì)部需加大培訓(xùn)的力度?，F(xiàn)在已經(jīng)聯(lián)系綜合部準(zhǔn)備在7月份對(duì)員工進(jìn)行“公差與配合”“常用量檢具使用保養(yǎng)”“抽樣檢驗(yàn)”、“不合格品管理”等培訓(xùn)。兩個(gè)層次的部?jī)?nèi)培訓(xùn)：品質(zhì)主管、技術(shù)部對(duì)品質(zhì)部員工的培訓(xùn);檢驗(yàn)科長(zhǎng)對(duì)員工的培訓(xùn)，要通過(guò)這些培訓(xùn)，提升員工的工作技能，提升檢驗(yàn)穩(wěn)定度(可探測(cè)度和檢驗(yàn)一致性)，盡量避免人為差異造成批量不合格。

2.人員團(tuán)隊(duì)建設(shè)跟不上公司發(fā)展需要,由于上半年體系文件建立文字方面工作較多，對(duì)品質(zhì)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)關(guān)注不足，對(duì)員工培訓(xùn)引導(dǎo)不夠，團(tuán)隊(duì)凝聚力和向心力還需要加強(qiáng)，個(gè)別員工團(tuán)隊(duì)士氣不高。

四、下半年工作計(jì)劃：

1、7月份在咨詢(xún)公司老師配合下完成公司內(nèi)審，8月初完成管理評(píng)審，并對(duì)內(nèi)審存在問(wèn)題進(jìn)行全面整改。力爭(zhēng)按照計(jì)劃要求進(jìn)行認(rèn)證審核爭(zhēng)取9月份取證。

2、加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格按程序文件和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)要求，督促品質(zhì)部把好質(zhì)量

過(guò)程控制關(guān)，力求從細(xì)到精做起，不斷提高人員的自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和責(zé)任心，作好本部門(mén)的各項(xiàng)工作;引入質(zhì)量管理體系中cpk,gr&r,控制圖等品質(zhì)管理技術(shù)，提提高產(chǎn)品質(zhì)量。

3、開(kāi)展質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)、分析;進(jìn)行品質(zhì)分析，推動(dòng)生產(chǎn)過(guò)程善，讓品質(zhì)的制造責(zé)任更清晰，從而使品質(zhì)部的重心可以向預(yù)防和控制進(jìn)行轉(zhuǎn)移。引導(dǎo)品質(zhì)部由品質(zhì)檢驗(yàn)部向“品質(zhì)控制部”“品質(zhì)保證部”方向的轉(zhuǎn)變。

第7篇 學(xué)年度第二學(xué)期開(kāi)學(xué)初檢查工作總結(jié)

XX～XX學(xué)年度第二學(xué)期開(kāi)學(xué)初檢查工作總結(jié)

一、教師隊(duì)伍現(xiàn)狀

1.自然情況：目前我市初中漢語(yǔ)教師共20名（含特崗教師），其中女教師20名；朝鮮族教師9名，占總數(shù)的45%；31～40歲之間共11名，占總數(shù)的55%；高級(jí)教師有3名，占總數(shù)的15%，一級(jí)教師共9名占總數(shù)的45%；本科學(xué)歷19名，占總數(shù)的95%；XX年以上學(xué)科教齡的有13名，占總數(shù)的65%；有4名教師兼職，均為鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師，具體兼教導(dǎo)主任、政教主任、圖書(shū)管理、校醫(yī)；專(zhuān)業(yè)非對(duì)口的有3名，占總數(shù)的15%；教學(xué)能手1名、骨干教師6名（省級(jí)1名，州級(jí)1名，市級(jí)4名）。綜上，漢語(yǔ)教師年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)科教齡結(jié)構(gòu)、中堅(jiān)力量結(jié)構(gòu)比較合理。

2.業(yè)務(wù)素質(zhì)：大部分教師工作態(tài)度端正，責(zé)任感較強(qiáng)，在確立新理念，實(shí)施新課程，構(gòu)建高效課堂的教改實(shí)踐中基本與時(shí)俱進(jìn)。廣大教師十分重視各種教改實(shí)踐，積極參與、積極探討；在實(shí)踐中積極向同行學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)課堂教學(xué)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化教學(xué)手段，以增強(qiáng)教學(xué)效果。

①積極投入集體備課。在學(xué)年組備課組長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，全體漢語(yǔ)教師及時(shí)認(rèn)真完成備課任務(wù)，并積極交流意見(jiàn)按時(shí)甚至超越形成研備導(dǎo)學(xué)案。

②大膽嘗試和突破教學(xué)難點(diǎn)。漢語(yǔ)教學(xué)中作文指導(dǎo)課和口語(yǔ)課一直是教學(xué)難點(diǎn)。這兩種課型雖然前幾年在初中漢語(yǔ)教師的共同努力下基本形成有效教學(xué)模式，然而從年初高效課堂改革以來(lái)，這兩個(gè)板塊又成了教學(xué)難點(diǎn)?？墒?，龍井五中的劉紅軍老師、龍井中學(xué)聶欣欣老師等，能大膽嘗試和摸索新的路子，能在全市乃至全州公開(kāi)交流，為形成可行的教學(xué)思路起到了拋磚引玉的作用。

③積極參與課題研究。在教研員的帶領(lǐng)下，部分老師從“十五”以來(lái)一直參與漢語(yǔ)課題研究，他們所任學(xué)年的漢語(yǔ)中考成績(jī)非常優(yōu)秀，到“十二五”大部分教師參與學(xué)校各級(jí)課題，不斷改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高理論素養(yǎng)，專(zhuān)業(yè)能力得到不斷提升。

3.存在的問(wèn)題： 就目前情況而言，教學(xué)中堅(jiān)恰恰不是骨干或能手；教研組長(zhǎng)在教改中不能很好地起模范帶頭作用；再就是高級(jí)職稱(chēng)教師，常常以年齡大為借口，美其名曰：研究是年輕人的專(zhuān)利，因此在備課、上課、教研等方面固步自封，不求發(fā)展，因此影響大局。還有一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，因龍井市不參與學(xué)院教學(xué)模式推廣研究，因此在全州“優(yōu)秀教研組、學(xué)科帶頭人、教學(xué)競(jìng)賽”等種種評(píng)選中受到人為的限制，抹殺教師發(fā)展的主動(dòng)性。

二、課堂教學(xué)現(xiàn)狀

開(kāi)學(xué)初，根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)，把視角聚焦于高效課堂的“小組評(píng)價(jià)、導(dǎo)學(xué)案管理”以及“課前活動(dòng)、課外抄寫(xiě)”等方面，聽(tīng)了__中學(xué)和__五中兩所學(xué)校10名教師的常態(tài)課，大體情況如下：

50%的教師目標(biāo)管理比較到位；90%的老師堅(jiān)持課前活動(dòng)，其中30%的教師堅(jiān)持市里統(tǒng)一要求的活動(dòng)內(nèi)容；龍井五中的老師們?cè)谡n堂中很好地使用評(píng)價(jià)工具，有利地促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)；大部分教師關(guān)注學(xué)生導(dǎo)學(xué)案完成情況及完成質(zhì)量，特別是，五中的殷成梅老師在上課前給學(xué)生反饋導(dǎo)學(xué)案完成情況；劉__老師將“導(dǎo)學(xué)案完成”列入課堂評(píng)價(jià)體系中；30%的老師隨堂利用多媒體來(lái)增強(qiáng)課堂效果。

值得欣賞的是__五中的劉__老師，雖然擔(dān)任初三教學(xué)，但是敢于嘗試難度系數(shù)較高的別人都不敢嘗試的口語(yǔ)交際高效課堂，而且各環(huán)節(jié)操作很到位，可以說(shuō)上出了一節(jié)口語(yǔ)交際高效課堂示范課。

三、存在的問(wèn)題及建議

1.課前活動(dòng)中“讀含生詞的句子”的認(rèn)識(shí)不到位。漢語(yǔ)教材中課文篇幅長(zhǎng)、難度大，在限定的課時(shí)內(nèi)往往最重要的朗讀得不到很好地落實(shí)，進(jìn)而影響文本解讀效果。為了解決這個(gè)問(wèn)題，分解教學(xué)難點(diǎn)，我市統(tǒng)一設(shè)置了課前朗讀句子活動(dòng)。據(jù)檢查，除及少數(shù)教師，都在堅(jiān)持此項(xiàng)活動(dòng)，但是按照市里統(tǒng)一要求進(jìn)行的還是少數(shù)。堅(jiān)持讀這些句子，有利于識(shí)字；有利于理解詞語(yǔ)，有利于突破課文朗讀；有利于提高詞語(yǔ)運(yùn)用能力；有利于培養(yǎng)語(yǔ)感。于是沒(méi)有理由不堅(jiān)持，我們必須加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，學(xué)生手里必須有一份本學(xué)期各課含生詞的句子的打印冊(cè)，只要到了漢語(yǔ)課，即便是教師沒(méi)進(jìn)教室，學(xué)生也要進(jìn)行全班齊讀或小組齊讀。建議全冊(cè)古詩(shī)積累內(nèi)容一起打印成冊(cè)，適時(shí)朗讀；至于口語(yǔ)交際課和作文課，可以根據(jù)教學(xué)需要安排相應(yīng)內(nèi)容。

2.導(dǎo)學(xué)案管理很差勁。不少課中雖然學(xué)生手里都有一份導(dǎo)學(xué)案，但下課時(shí)，學(xué)生手里導(dǎo)學(xué)案依然空空的或半空的為數(shù)不少。導(dǎo)學(xué)案，首先是學(xué)生學(xué)習(xí)思路圖；其次是集學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)生導(dǎo)學(xué)案管理，首先保證完成；其次保證質(zhì)量，必須有刪改增補(bǔ)記錄；而且教師上課時(shí)一定要手里捧著導(dǎo)學(xué)案，在三查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)記錄及時(shí)反饋。

3.高效課堂細(xì)節(jié)操作不到位。當(dāng)群學(xué)時(shí)有不集中的學(xué)生采取什么措施？當(dāng)各小組代表板演時(shí)，在座學(xué)生應(yīng)該做什么？當(dāng)一個(gè)小組集體展示時(shí)，聽(tīng)展學(xué)生采取什么坐勢(shì)？當(dāng)展示者聲音很低時(shí)應(yīng)采取什么措施？當(dāng)展示者的站勢(shì)或站位不當(dāng)時(shí)應(yīng)采取什么措施？當(dāng)聽(tīng)展學(xué)生不便互動(dòng)時(shí)應(yīng)采取什么措施？板演很不美觀(guān)？等等等等，看似細(xì)節(jié)，但每個(gè)細(xì)節(jié)涉及到養(yǎng)成習(xí)慣問(wèn)題，一次兩次目過(guò)了，學(xué)生便自以為然；如果一而再再而三強(qiáng)調(diào)和糾正就會(huì)形成良好的習(xí)慣，有利提高學(xué)習(xí)效果！

特別是當(dāng)學(xué)生質(zhì)補(bǔ)沒(méi)有說(shuō)服力時(shí)，教師應(yīng)交給學(xué)生恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ鹤屬|(zhì)補(bǔ)學(xué)生或?qū)官|(zhì)補(bǔ)的學(xué)生利用教科書(shū)用書(shū)中的語(yǔ)言說(shuō)話(huà)，進(jìn)而養(yǎng)成學(xué)生說(shuō)話(huà)有理有據(jù)，增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果，不然展示和質(zhì)補(bǔ)會(huì)脫節(jié)，此環(huán)節(jié)只能成為形式。這樣不僅抹殺學(xué)生自主能力，而且達(dá)不到應(yīng)有的效果。切記：千萬(wàn)要克服教師包辦代替，正確結(jié)

4.用小組名的很少，喊組訓(xùn)的寥寥無(wú)幾（只有劉紅軍老師的課上看到）。我們應(yīng)該深思，喊組名組訓(xùn)有什么好處？

困惑：①兩所學(xué)校初三班全部恢復(fù)了秧田似座位，如何實(shí)施高效課堂？教師顧慮：如果自己堅(jiān)持高效課堂模式，明年中考成績(jī)低擔(dān)當(dāng)不起。②導(dǎo)學(xué)案編制的同時(shí)還要撰寫(xiě)課時(shí)教案，教師的負(fù)擔(dān)較重！

具體措施

為了增強(qiáng)導(dǎo)學(xué)案使用效果進(jìn)而提高教學(xué)效果，我們采取學(xué)期末進(jìn)行師生導(dǎo)學(xué)案大評(píng)比，要求每位漢語(yǔ)教師管理好學(xué)生的和自己的導(dǎo)學(xué)案；利用學(xué)科年會(huì)等機(jī)會(huì)進(jìn)行研討《口語(yǔ)交際課》、《作文指導(dǎo)課》等不同課型的高效課堂，進(jìn)而突破教學(xué)難點(diǎn)；通過(guò)聽(tīng)課反饋、展示交流相關(guān)圖片、提供相關(guān)理論等形式進(jìn)行完善高效課堂的細(xì)節(jié)培訓(xùn)；通過(guò)共享培訓(xùn)收獲共享形式提高教師理論素養(yǎng)。

第8篇 北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展__年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于__年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)__年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了__年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中__年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：__年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)__年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9。2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的`項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20—30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容。

第9篇 北京注協(xié)05年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)范文

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2006年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2006年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類(lèi)項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴(lài)的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶(hù)提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀(guān)原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工0萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2005年度收入增長(zhǎng)主要為銷(xiāo)售給單一客戶(hù),銷(xiāo)售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷(xiāo)售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷(xiāo)售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷(xiāo)售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。……”，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利2005年期初140萬(wàn)

第10篇 北京注協(xié)2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2023年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2023年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2023年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2023年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2023年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類(lèi)項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃。或者具體審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴(lài)的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶(hù)提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀(guān)原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工0萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2023年度收入增長(zhǎng)主要為銷(xiāo)售給單一客戶(hù),銷(xiāo)售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷(xiāo)售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷(xiāo)售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷(xiāo)售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2023年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。……”，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利2023年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷(xiāo)364萬(wàn)元而未攤銷(xiāo)（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2023年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司， 2004年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話(huà)提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話(huà)提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀(guān)上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買(mǎi)方與賣(mài)方權(quán)利更加不對(duì)稱(chēng)，地位更加不平等。建議有關(guān)部門(mén)制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。

4、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分，要注重培訓(xùn)知識(shí)的系統(tǒng)性和實(shí)用性，如采取案例分析和專(zhuān)題研討等方式，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹(shù)立職業(yè)道德觀(guān)念和法律責(zé)任觀(guān)念。

二○○五年十月二十日