- 目錄
有哪些
內控制度，是企業(yè)管理的核心組成部分，它涵蓋了企業(yè)運營的各個方面，主要包括以下幾個類別：
1. 財務控制：確保財務報告的準確性，防止欺詐和濫用資金。
2. 運營控制：優(yōu)化業(yè)務流程，提高效率，降低風險。
3. 合規(guī)控制：遵守法律法規(guī)，規(guī)避法律風險。
4. 信息科技控制：保障信息系統(tǒng)安全，防止數據泄露。
5. 內部審計：定期對企業(yè)各項活動進行審查，確保內控制度的有效執(zhí)行。
內容是什么
內控制度的內容通常包括以下要素：
1. 政策和程序：明確的規(guī)則和步驟，指導員工行為。
2. 權限分配：清晰的職責劃分，避免權限濫用。
3. 監(jiān)控與報告：定期的監(jiān)控機制，及時發(fā)現并解決問題。
4. 培訓與教育：提升員工對內控的理解和執(zhí)行能力。
5. 內部溝通：開放的信息交流，促進問題的早期發(fā)現和解決。
請注意，內控制度并非一成不變，應隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務變化適時調整，保持其適應性和有效性。
規(guī)范
制定內控制度時，需遵循以下原則：
1. 全面性：覆蓋企業(yè)所有關鍵領域，無遺漏。
2. 有效性：能夠實際預防和發(fā)現錯誤，防止舞弊。
3. 獨立性：內部審計部門應獨立于其他部門，確保公正。
4. 溝通與理解：制度應簡潔明了，易于員工理解和執(zhí)行。
5. 持續(xù)改進：定期評估和更新，確保制度的與時俱進。
重要性
內控制度對于企業(yè)的健康運行至關重要：
1. 保障資產安全：防止資產流失，維護企業(yè)利益。
2. 提升運營效率：通過標準化流程，減少浪費，提高效率。
3. 遵守法規(guī)：避免因違規(guī)帶來的法律糾紛和罰款。
4. 增強信任：對內外部利益相關者展示透明度和負責任的態(tài)度。
5. 降低風險：通過預警機制，提前識別和應對潛在風險。
內控制度是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，它不僅關乎企業(yè)的經濟效益，更是企業(yè)聲譽和長期成功的關鍵。
內控制度范本
第1篇 內控制度范本
內控制度:
內部控制是指一個單位的各級管理層,為了保護其經濟資源的安全、完整,確保經濟和會計信息的正確可靠,協調經濟行為,控制經濟活動,利用單位內部分工而產生的相互制約,相互聯系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
內控制度一般分為兩種模式:
1.金融企業(yè)的各級管理部門為了保護金融資產的安全完整,協調經濟活動,利用企業(yè)內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系,并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系.
2.公司企業(yè)為使公司的經營風險為零風險,而在公司企業(yè)內部對各部門流程/程序運作進行設定控制點作業(yè),做好流程/程序的內部控制的管理制度。
分類
1.授權審批制度
2.資金管理制度
3.采購及付款流程管理制度
4.銷售及收款流程管理制度
5.成本費用管理制度
6.實物資產管理制度
7.合同管理制度
河南專員辦全面啟動內部控制建設工作
《財政部內部控制基本制度(試行)》的出臺,為行政事業(yè)單位內部控制建設提供了明確的指引,專員辦作為專門的監(jiān)督管理機構,應采取一系列措施,帶頭實施《內控規(guī)范》,健全內部控制,強化內部管理。
一是認真學習領會精神。認真學習財政部《財政部內部控制基本制度(試行)》,準確理解《制度》中的基本理念、內控目標、主要內容、遵循原則。認真學習財政部內部控制工作會議精神,充分認識建立和實施內部控制是財政部落實黨風廉政建設主體責任、防控廉政風險的有效手段,對做好財稅體制改革任務具有積極地推動作用。
二是成立內控建設領導小組。按照樓繼偉部長講話精神和制度要求,我辦第一時間召開黨組擴大會議,成立了由孫光奇專員任組長,辦公室主任、機關黨委專職書記任副組長,各處負責人為成員的河南專員辦內部控制建設領導小組,部署落實我辦內控建設事宜。
三是啟動我辦內控操作規(guī)程起草工作。根據專員辦業(yè)務工作實際,成立了由三處牽頭,辦公室、機關黨委配合的起草小組,在全辦范圍抽調精兵強,緊鑼密鼓開展起草工作,力爭在本月底完成。
第2篇 會計內控制度范本
會計造假現象與社會環(huán)境、市場經濟的發(fā)展有關,但單位內部控制弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強單位內部會計控制,使內部會計控制合理設計并有效實施,才能杜絕會計造假等舞弊行為的發(fā)生,保證會計資料的真實、完整。
一、設置健全的、有層次的組織機構
首先,將會計作為一個獨立的部門,實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計人員從企業(yè)中獨立出來,納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次,組織結構的設計要貫徹職務相分離的原則,根據責權利相結合精簡、高效的原則,科學劃分職責權限,形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。最后,根據所設置的崗位,挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內控制度成敗的關鍵。
1.內部審計。內部審計是內部控制的重要環(huán)節(jié),它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構,通過審計人員經常和定期的審計活動,達到消除隱患、改進管理、提高效益,以消除影響內部會計控制的各種因素,它是落實內部會計控制的一個重要保證。一個完整的內部會計控制制度,必須要有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行,以及時發(fā)現問題,糾正偏差,修訂并完善制度。
企業(yè)應設立內部審計部門,完善內部控制的組織設置,關鍵要把握好集權與分權的關系,按照不相容職務相分離的原則,科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制。內部審計包括以下幾個方面:規(guī)范內部審計工作的全過程,使每項工作都依據一定的標準進行;完善企業(yè)內部審計制度;明確內部審計工作范圍,保證企業(yè)正常運轉;提高審計人員素質,把好內部審計關;使內部審計外部化,即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協調配合,另一方面與專業(yè)的會計事務所或其他機構簽約,由其提供職業(yè)內部審計服務,從而提高內部審計的獨立性。
內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目,還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率,并向企業(yè)最高管理部門報告內控制度的執(zhí)行結果,從而保證內控制度更加完善和嚴密。
2.社會審計。內部控制是管理現代化的產物,而內部會計控制制度的產生和發(fā)展可以促使審計工作從全面詳細性審計發(fā)展為制度基礎性審計。內部會計制度與社會審計的有機結合,有利于社會審計在評價內部會計控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性審計中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會計制度體系。
三、提高會計人員的素質
會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質的優(yōu)劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業(yè)務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。
首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度。善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”,專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制?？刂剖菍ξ璞椎姆婪?控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質的人才作保證。
四、完善外部監(jiān)督機制
為保證企業(yè)內部會計控制的有效實施,應特別加強外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機制,遏制弱化企業(yè)內部會計控制行為的發(fā)生。應充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
1.通過中介組織,獨立審計準則,站在公正的立場上,對企業(yè)的財務報告進行評估,及時發(fā)現企業(yè)有關“公允”及其他不當的會計行為,對企業(yè)實施會計控制。會計師事務所在審計中,通過評價單位內部會計控制制度,可以及時發(fā)現和控制審計風險,減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的會計報表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對弄虛作假和違反財經紀律的,應嚴肅處理。情節(jié)嚴重的給予經濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。
2.要發(fā)揮政府在建立內部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度,增強威懾力,各部門合理分工,相互協調,形成有效的監(jiān)督合力和制衡機制。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,應當依靠政府的權威性,按照有關法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部控制制度,并使之有效實施。要加大執(zhí)法力度,對不能加強企業(yè)自身內部控制、違反法律法規(guī)、導致企業(yè)目標沒有實現的,要依法追究管理者的責任。
政府應逐步建立和完善有關的法律法規(guī),引導企業(yè)從內控機制和內控制度兩個方面建立和完善內部控制,規(guī)范企業(yè)行為,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為。確保各項經營活動的有效進行和資產的完整,防止欺詐和舞弊行為
第3篇 農信社內控制度建設調研對策
農信社內控制度建設調研對策
農村信用社的內控制度是指在業(yè)務經營管理活動中，為防范風險，保障安全而建立的一種內部制約和控制的制度。加強內控制度建設，完善內部控制制度，規(guī)范經營行為，防范化解經營風險，提高經營管理水平已成為農村信用社經營管理工作的主要內容。面對新形勢下激烈的金融市場競爭，如何加強內控制度建設，有效控制風險，提高管理水平已成為農村信用社所面臨的同經營發(fā)展擺到同等位置的一個重要課題。
一、農村信用社內控制度存在的主要問題
㈠ 職工素質偏低，人員關系復雜。由于人事改革遲緩，且人員多，在舊體制下形成的職工文化水平偏低的現象，一時無法徹底解決。而且在經濟快速發(fā)展時期，農村信用社的業(yè)務也得以飛速發(fā)展，農村信用社員工增長迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。給農村信用社內控制度埋下了嚴重的隱患。一部分人員工作缺乏主動性，仍停留在上面吩咐什么就只做什么的水平，造成了農村信用社內控制度的嚴重不足，根本達不到應有的制約效果。
㈡ 對內控制度思想認識不到位。一是部分農村信用社把內部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制，而忽視了內控制度作為一種機制，是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的動態(tài)控制。二是有的農村信用社稽核工作不到位，稽核部門形同虛設，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。
㈢ 現行的內控制度不健全。農村信用社現行的內控制度大部分是與農行脫鉤前制定的，有的已不適應信用社的業(yè)務發(fā)展需要。
二、加強農村信用社內控制度建設的建議
㈠強化內控觀念，提高防范能力。人員內控觀念的強弱，與其風險意識，法制觀念有著內在的聯系。強化風險意識，提高法制觀念是增強內控觀念的有效途徑。
一是提高風險認識，樹立風險觀念。金融業(yè)是一種高風險行業(yè)，風險因素貫穿于整個經營活動的各個崗位每個環(huán)節(jié)。在日常經營活動中，風險隨處可見，形態(tài)紛繁復雜。如：操作風險、信貸風險、違規(guī)風險、結算風險、財務風險、欺詐風險等政策因素內控因素和人為因素，各類風險現在正逐步暴露，如在前臺業(yè)務操作中，由于工作人員執(zhí)行制度不嚴，農村信用社內部人員作案，使農村信用社內部大要案件時有發(fā)生，給農村信用社在社會上造成極壞的影響，因此，嚴峻的內外部環(huán)境要求我們用鐵的事實和血的教訓去警醒，去啟發(fā)廣大員工，不斷增強對金融風險的預見性、警覺性和敏感性，有效地防范和化解金融風險。
二是強化法制觀念，增強法制意識
其一，要不斷豐富員工的法律知識，開展基本法律教育。同時，有針對性地加強法律法規(guī)學習、培訓工作。以其在其觀念上確立“法律是不可侵犯的”；行為上規(guī)范自己，約束自己，以法律為準繩，不越“雷池”。
其二，要加強員工業(yè)務知識和各項規(guī)章制度的學習培訓，提高員工業(yè)務操作水平和嚴格執(zhí)行規(guī)章的自覺性。
其三，要堅持不懈地開展政治思想工作，強化職業(yè)道德教育，增強員工的使命感、責任感。
只有把職業(yè)道德教育和法制教育、規(guī)章制度學習培訓結合起來，用正確的思想去引導，用鐵的規(guī)章去約束，才能不斷提高員工的法制觀念，增強員工法制意識，實現思想和行動的統(tǒng)一。
（二）健全崗位職責，強化約束機制
在科學合理設置職能部門的工作崗位的基礎上，“定崗定責”，按照不同的崗位，明確工作任務，賦予崗位相應的權力和責任，形成各崗相互配合，相互制約，相互監(jiān)督的工作格局，在人人落實崗位責任制的基礎上，引入競爭機構，采取考核上崗、競爭上崗的辦法以形成比、學、趕的良好局面。
（三）建立合理的獎懲激勵機制
1、對于經營過程中出現的各種違規(guī)違紀行為，在對其性質、影響、后果進行全面界定的基礎上，要實行嚴格的責任追究制度。建立健全連帶責任制，永久責任制。
2、完善現行的獎懲激勵機制，最大限度調動員工工作積極性，一是要優(yōu)化勞動用工，改革分配制度。改變以往的用人方式，實行唯才是舉、任人唯賢的用人制度，在量才而用的同時，在工資晉級、提干、福利待遇上予以傾斜；二是要實行物質獎勵與精神獎勵并舉的方法，對于一些有重大貢獻、突出貢獻的人員要實行重獎，以形成效應。
（四）完善制度建設，規(guī)范操作行為
完善制度建設，一是要對農村信用社現有內控制度重新全面系統(tǒng)的進行整理、完善和修訂，保證信用社業(yè)務經營從操作到執(zhí)行、從人員到網點、從檢查到考核等各方面的內控制度達到全面及時和審慎有效；二是要突出強化信貸資產質量管理制度。當前急需健全資產決策和資產風險管理制度，建立符合《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》經營原則的貸款決策機制，按照貸款額度和風險的大小，完善貸款調查、審查、集體審批決策制度，特別要修訂完善《集體決策 責任劃分與追究制度》，減少領導決策失誤和道德風險發(fā)生。
（五）內控制度保障
稽核部門、紀檢監(jiān)察部門要深入開展內控檢查工作，形成互相協調、互為補充的工作格局。
稽核部門是依據國家有關法律、法規(guī)以及金融行業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務操作規(guī)程對業(yè)務經營全部進行合理性、合法性、合規(guī)性評價，并據稽核結論提出相應的整改意見的監(jiān)督部門。它超脫于日常的業(yè)務處理，具有權威性和獨立性，對于不斷健全和完善銀行內控制度具有不可替代的作用。充分發(fā)揮稽核職能，加強全方位監(jiān)督，要從以下幾方面進行努力：
一是稽核內容要全面，重點要突出?；朔秶采w稽核對象的全部業(yè)務經營，把常規(guī)稽核和專項稽核有機結合起來，有針對性地對重點部門、要害部門、薄弱環(huán)節(jié)加強稽核；當好醫(yī)士、謀士、衛(wèi)士，為農村信用社經營發(fā)展保好駕，護好航；二是對稽核對象的內控質量評價要客觀、準確、完整；三是要有科學的稽核標準，以維護自身權威性。
紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮自己的監(jiān)督、再監(jiān)督職能，一是要致力于黨風廉政建設，檢查監(jiān)督廉政制度的落實情況，加強對同級領導班子的監(jiān)督。對于違反黨紀國法、金融規(guī)章制度以及超越授權范圍的行為，要及時向上級部門反映；二是要將執(zhí)法監(jiān)察的重心放在實施對領導及監(jiān)督工作的對象身上（各級行領導，營業(yè)機構負責人，部門負責人，業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督人員均在范圍之列）。加大大要案件和相關責任人員查處力度，切實解決有章不循、違章不究的問題；三是要建立防范經濟案件責任制，層層落實，建立考核制度；四是要加大對違規(guī)違紀行為的查處力度，有效執(zhí)行連帶責任制度和永久責任制度。
稽核工作和紀檢、監(jiān)察工作由于其在工作性質、職能、目的上的共同性、一致性，因而在農村信用社的內部監(jiān)督體系中必然是一個相互聯系、相互統(tǒng)一的有機整體。在實際工作中需要互相配合、互通有無，形成互為倚角、互相補充的格局，實施有效監(jiān)督。
第4篇 遵循薩氏法案建內控制度聯通經驗
中國聯通按薩班斯法案404條款的要求把內控的調子定得很高，主要是公司治理的需要，因為中國聯通既是境外上市公司又是境內上市公司。這兩個層面的上市公司都需要建立內部控制制度，以滿足境內、境外上市公司監(jiān)管法規(guī)的要求，維護投資者的利益和公司誠信。
薩班斯法案對在美國上市的公司有很強的約束力，它既有實質性的要求，又有改善內部控制環(huán)境的員工素質和道德規(guī)范要求。實質性的要求，即建立信息披露的控制程序，體現在薩班斯法案302條款中。中國聯通在2003年就已經開始貫徹302條款，建立一套完整的流程。而達到302條款要求的關鍵是要做好基礎工作，在對外披露信息文件的形成過程中就建立起一種責任制度，形成行動上的監(jiān)督。這種監(jiān)督不是上級對下級的考核，而完全是由會計信息產生和報告單位自己發(fā)表的一個“聲明書”，承諾提交的會計信息真實、完整。這一流程保證了下級提供的會計報表、每個報表項目所對應的會計記錄以及會計記錄所對應的相關經濟活動都是真實可靠的、是經過層層核對的。到了總部之后，會經過一個包括cfo在內的信息披露審核委員會審核、討論。只有建立了這一程序和責任體系才符合薩班斯法案30
2、404條款要求。通過履行信息披露程序，最大限度控制會計信息的錯誤和舞弊行為，提高投資者的投資信心和會計信息的可信度。
事前的準備
中國聯通從2003年年底開始準備按照404條款完善公司的內部控制制度。首先是梳理會計政策、業(yè)務流程和揭示風險。按照404條款建立內控體系要符合境外的會計準則，而我們一直都是按照中國國內的會計法、會計準則和會計制度來做的，他們之間的差異需要調整。比如，負債單位利息支出資本化和費用化的界線，國內要求以特定的借款用途用于特定投資項目來界定，在達到預定可使用狀態(tài)前可以進行資本化。而香港和美國是按照實質性判斷，無論用于固定資產投資的資金投資項目貸款還是流動資金貸款或其他帶息負債，只要用于這個項目的投資所產生的資金成本就應當由該項目來承擔。
第二是轉變觀念，從另一個角度說就是對內控評價或認定標準的認識。過去我們大都依賴紅頭文件，但是紅頭文件的指示和要求都很原則，由于執(zhí)行單位或執(zhí)行人的理解差異，會有很大的靈活“空間”，企業(yè)操作起來就沒有了標準。如強調“加強物資管理”，過去紅頭文件很少規(guī)定怎么管理？管理到什么樣程度？而按照內控的要求，第一，需要明確建立庫管制度，規(guī)定采購、驗收、保管、出庫、損失估計、財產安全和盤點、報告、對賬等程序規(guī)范；第二，要合理儲備物資，這就要確定物資的最高儲備限額和最低儲備定額，既要避免積壓、跌價風險，又要保證供應。這就具體到了標準上。
從2004年開始，中國聯通按照coso框架的要求完善公司的內部控制制度。雖然由于聯通在海外上市，建立的內部控制制度必須符合coso框架的要求，但我們這么做不僅僅是外部的要求，從企業(yè)自我發(fā)展來說也是非常迫切和必要的。一方面，圍繞防范達致經營效果和效率、財務報告真實性、遵從法律法規(guī)三個目標的各類風險為目的，在控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通和監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務和場所的內部控制制度和管控機制；另一方面，要改變國有企業(yè)對風險管理的認識和管理者態(tài)度，建立和維護的是一套有效的內控制度和執(zhí)行程序及分散的控制責任體系，而不是僅靠領導講話和指示作為經濟活動的管理標準和工作規(guī)則。當然首先要設定內控制度建設目標，進而形成方案。目標包括階段工作內容、完成成果和時限。方案是經過獨立董事、審計委員會審批的，并聘請一家境外咨詢機構提供咨詢。
聯通審計委員會的獨立董事們曾要求我們聘請境外的審計機構不定期設計內控制度，但是境外審計機構和我們的觀點在很多方面有很激烈的碰撞。他們站在外部審計師的角度認為，內控要首先以信息的真實性為前提，即所有資產的價值都是真實的。而我們國內準則要求有些資產的受益期限是需要通過判斷決定的，比如哪些費用屬于期間費用，哪些費用可以遞延，受益期多長等，都需要判斷。但審計師有時對這種判斷不認可，比如公司對這項資產使用年限的會計估計是7年，而審計師認為是5年。審計師往往也會從防范自身審計風險的角度強調這個資產有沒有潛在風險。為什么我們與審計師會有碰撞，因為管理層有企業(yè)積累和發(fā)展的需求，唯有一定的利潤才能實現、支撐企業(yè)的發(fā)展和公司對投資者的責任。我們希望公司的利潤每年都有適當的增長，所以我們的會計估計都是依賴恰當的管理上的判斷來確定的。這種估計既要考慮到審計師的職業(yè)判斷，也要考慮國家對行業(yè)相關資產的規(guī)定及管理層對所使用資產經濟壽命和服務期限的判斷?，F在我們的內控建設，主要還是堅持以公司自己為主、外部咨詢師為輔，因為我們真正了解企業(yè)面對的風險和應設計的控制措施和控制目標。
內控方案批準后由財務部門牽頭實施。在實施過程中我們深深體會到，財務部門很難完成這個任務。就像預算一樣，內控貫穿在整個企業(yè)錯綜復雜的流程和關系中，不單單是財務的事情。財務是一個記錄、反映和監(jiān)督的過程，組織對外信息披露的任務責無旁貸，而監(jiān)督又有兩個方面，財務可以完成會計信息和經濟活動的日常監(jiān)督，但是其他一些經濟行為的監(jiān)督財務就做不到了。比如，通信計費由負責計費系統(tǒng)的維護部門管理，他們每月向財務部門報告的應收收入是否準確，必須依賴于計費部門it系統(tǒng)總體控制和應用控制水平。可以說，監(jiān)督這項職能賦予了財務很大的責任，但實施起來不盡如人意。根本原因在于影響企業(yè)財務報告（內控成果）的因素不僅是會計業(yè)務和財務管理水平，還有所有部門的業(yè)務，而企業(yè)卻沒有建立起一個普遍的控制制度，所以僅僅依靠一個部門完成是不可能的。又如，錯記通話費會出現1倍或幾倍的賠付，雖然不排除有人員記錄錯誤的原因，但很多時候是由于系統(tǒng)的更新和擴容或者設計缺陷造成的，是屬于技術原因。還有一些原因，比如績效考核制度，比如對經營者的業(yè)績只以收入為指標進行考核，不正確的業(yè)績觀的驅動會導致作弊和虛假收入的出現，因此反舞弊也是內控的目標之一。中國聯通過去沒有這方面的相關制度，對此我們針對有實質控制權力的人，包括總公司高級管理層、各省管理層和一些關鍵崗位的部門，建立了一套反舞弊的管理辦法，在履行控制程序時去發(fā)現、避免造假的發(fā)生。可以說這種控制不僅僅是一個作業(yè)層面的控制，還包括對高級管理人員行為的控制，而所要控制的對象應該選擇重要的部門和業(yè)務。
內控首先要保證企業(yè)達到下列三個目標：一是提高經營效率和效果；二是保證財務報告真實性；三是保障法律法規(guī)的遵從性。內部控制實質上是對影響上述目標實現而對可預見的風險進行揭示，針對個別風險制定有效的控制措施和可接受的風險控制目標，并形成完整的內控制度體系、責任體系和運行及監(jiān)督機制。從實踐和公司的情況來說，我們認為經營效益和效率是公司當前控制的重點。財務報告的真實性通過完善的制度完全可以解決，但影響效益和效果所涉及的經濟活動太多了，不是財務一個部門能做到的。因此，公司建立了一個由“一把手”任內控建設領導小組組長、cfo組織內控辦公室的主要業(yè)務、相關業(yè)務部門負責人為成員的組織架構來實施控制。本篇論文.，感謝原作者！實施的第一項工作就是培訓，端正態(tài)度，正確認識什么是內控，為什么要進行內控。之所以有薩班斯法案，大家都以為是美國惹的禍？實際上不僅僅是美國，我們自身確實存在很多問題。比如我們的損失浪費確實很大，是影響所有國有企業(yè)發(fā)展的一個重要因素；我們國家現行制度規(guī)定企業(yè)的重大問題由集體決策，集體決策的結果就是誰也不承擔責任或推卸個人責任，等等。這種培訓是讓每位員工都有內控制度的意識和責任，認識到這是工作的一部分，首先從思想上得到重視。
內控是以制度的形式存在的，我們前邊也提到，集體決策的結果是誰也不負責，所以內部控制先要完善制度：建立反舞弊制度和對所有業(yè)務流程的控制制度。更重要的是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境就是包括管理層在內的公司員工形成一種內控的理念，建立全員風險控制責任。
在聯通山東分公司的試點
梳理流程，找出風險點
在設計階段首先要做的是梳理流程，定義流程。對每一項經濟業(yè)務的初始點和終點都做出描述，并將相關環(huán)節(jié)串起來形成流程關系。然后找出哪些是重要的業(yè)務活動。流程中所有的作業(yè)環(huán)節(jié)必須明確作業(yè)內容及其目標和標準，而且這個標準應該是可量化的。由于每個流程會涉及到很多環(huán)節(jié)，涉及到幾個部門，所以每個流程中的各個環(huán)節(jié)都有一個任務描述，即對流程的說明，包括這個崗位是做什么的、應該做到什么程度、什么時候完成、可能發(fā)生什么問題、發(fā)生時如何處理等。當然這簡簡單單的說明后面是公司制度和規(guī)定的支持。
比如審批流程。假設我們要申請購買一個筆記本電腦，需要經過一個審批流程。以前是先看公司有沒有現成的授權審批制度。如果沒有，則按約定俗成的做法：由使用部門寫申請，然后上級領導逐級簽字，到財務部門看看有沒有預算，再由分管業(yè)務的副總裁簽字，財務副總裁還得簽字，最后再轉給老總簽字，可以看出審批程序很復雜。這筆業(yè)務同意了，在簽合同和借款的時候還要經過這樣一輪重復審批，回來拿發(fā)票報賬時又經一輪審批。一件事情同樣的程序批了三四次。我們的人工是有成本的，每個員工一天都在跑批這個，領導案頭也全是這樣的待批文件，哪里還談得上效率！哪里還談得上經濟效益！因此，公司需要建立一個授權審批流程，這就涉及到必須要建立內部日常的授權審批規(guī)則。首先在制度上以我國內部會計控制規(guī)范明確的兩點，即授權審批和不相容崗位分離為基礎，建立授權審批制度，明確哪些事項由誰來審批，包括審批權限和審批程序。這一制度的前提是有嚴格和規(guī)范的預算制度。在發(fā)生一項經濟活動之前必須履行預算審批。審批通過后，在執(zhí)行時只要相關業(yè)務部門負責人簽字就可以，不需再重復審批。其實審批權不一定都集中高層就一定能有效控制，誰簽這個字誰就要承擔全部責任。而以前我們的做法是把責任模糊了，部門簽完字到上一級，上一級簽完再到上一級，最后一把手簽字。出了問題責任是誰的？一把手最后簽的字，但是他對這件事情也許不是很清楚。這種控制嚴不嚴？這么多領導簽字，應該很嚴格了吧！但是我們沒有真正做到實質性的控制，只是一種權力的游戲！只有把這個權力放到一個恰當的職位做最終審批，賦予他監(jiān)督的權力，同時也承擔相應的責任，才最有效。而他的行為和勝任能力則需通過公司的干部監(jiān)管部門來考核。
再如決策程序。過去決策層對業(yè)務的決策隨心所欲，沒有一個科學的評估程序。比如業(yè)務部門設計了一種買100送50的套餐項目，沒有經過任何評估，分管領導一批，一夜之間就推出了這個新業(yè)務。這個行銷方案能獲得多少用戶？新增用戶帶來的收入是否可以補償放棄收入機會的損失？是否會引起用戶放棄原來定制的業(yè)務？和競爭對手有什么差異？和政府的政策有沒有什么違背的地方？有沒有不正當競爭？是否政府管制項目？這些問題誰來評估？是否對這些可能產生的風險設計了有效的控制措施？對這些問題首先應該做一個綜合的風險評估，制定控制措施和可接受的風險目標，然后再做決策?，F在往往是聽說哪個地方、哪家公司價格降了，咱們不降不行，你降，我也降。我們的考核機制和決策規(guī)則究竟控制了什么？有時為了爭取一個用戶不惜代價，因為考核指標就是看發(fā)展的用戶數，并不考慮爭取這個用戶花了多少錢，能給公司帶來多少利潤。
針對類似的問題，山東分公司的各個業(yè)務部門首先揭擺風險，梳理業(yè)務流程，再經過專家梳理和總部各個部門一起認定，確定哪些流程列入內控范圍，最后一共提出200多個大的風險。然后我們對每一個流程按照三個構成要素建立制度文檔：一個是流程圖，描述了所有業(yè)務的流程關系和所經過的從起點到終點的崗位，并標明哪一個環(huán)節(jié)有風險點和控制點；一個是流程描述，對所有崗位環(huán)節(jié)的任務（做什么、怎么做、什么時間完成等）進行描述；還有一個是風險描述及控制文檔。
繼續(xù)分解風險
在各個部門的具體運行環(huán)節(jié)中，他們還要根據自己的業(yè)務流程可能包含的大的風險繼續(xù)分解，具體到部門中是什么樣的風險。比如我們規(guī)定用戶信息錄入時重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進行登記后，在開通后的第二天必須回復一個電話來確認其聯系電話和地址的真實可靠。目的就是控制用戶的欠費。我們業(yè)務的特點是先服務后付費，欠費風險很大，聯通一年欠費有幾十個億，這是影響效益的關鍵問題。那么我們在程序上就圍繞控制用戶欠費建立相關責任，在流程中的關鍵部分控制風險。首先明確這個流程當中有什么風險，把欠費的風險分解到幾個部門去，主要是業(yè)務部門。流程中哪個環(huán)節(jié)存在這個風險就應該描述出來，標在流程中，提醒這個崗位負責防范。
再比如公司的價格管理。一項服務項目的設計必須有足夠的支撐，因為價格過低可能會導致發(fā)展用戶群出現虧損。針對這個問題，我們要求在制定價格時必須幾個部門一起介入，拿出方案。財務部門拿出成本計算依據，計費部門提出計費技術支持方案，評估在價格上違不違背政府的管制，競爭對手反映如何。從幾個方面評估，最后進行決策。這樣就避免了盲目制定價格導致經營虧損的情況。針對這個風險我們也建立了相關制度。首先我們要評估現有的制度是否還有效。過去有些規(guī)定很原則，沒辦法量化。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標準。如果以前沒有這方面的制度，我們就要求公司業(yè)務部門把這個制度補上，明確要建立制度，不能用流程代替制度。
風險也是針對我們公司面臨的問題，大家在一起揭示風險，進行梳理。怎么梳理呢？風險是哪個部門的，就把哪個部門的風險落實到哪個流程上，在哪個流程中就落實到哪個環(huán)節(jié)。這就把風險控制責任落實到一個個具體環(huán)節(jié)。有多少個環(huán)節(jié)就建立多少個控制活動。對控制活動我們在制度上進行描述。一是風險是什么，控制措施是什么，控制責任人是誰。這實際上是歸納，是風險提示，標明這項活動的風險是什么？實施怎樣的控制？是接觸性的控制還是預見性的控制？比如財務報表的風險，一個問題可能涉及幾個風險，有財務報告真實性的風險，
本篇論文.，感謝原作者！
有經營效率和效果的風險，有法律法規(guī)的風險。在這一張圖上都要表示出來：它是什么風險，風險級別程度。我們一定要關注重點風險。在我們設計的制度當中，就像美國911之后發(fā)布的安全信號一樣，用橙色、綠色、白色區(qū)別風險程度。哪些部門、哪些單位是重點，哪個關鍵流程是重點，我們都把它標示出來，重點監(jiān)督、關注這些風險。
設置記錄性文檔
設計當中還有一個重要環(huán)節(jié)，就是每一個環(huán)節(jié)要有一個記錄性文檔。記錄性文檔分幾種，一種是審批單，它記錄審批依據、審批人責任。通過審批單我們就知道這是一個什么報告或什么申請。這種文檔是傳遞性的。還有一種完全是記錄性的。我們要求每個月要進行存貨盤點，建立盤點表。這個盤點表就是記錄文檔。這個文檔要求記錄實際盤點的數量、金額和盤贏、盤虧比較，以及存貨的質量、是否存在品質殘次、是否存在積壓滯銷、是否存在跌價損失。這個文檔非常重要，因為它不僅對外部審計師進行事后復核有很重要的作用，302條款也要求所有記錄性文檔必須是可供復核的。不像我們過去問倉庫管貨員：每月盤點了嗎？他說盤點了，拿本賬對對數就行了。事后也沒辦法認定他是不是每個月都進行盤點。我們的制度要求雖然可能浪費一些成本，但是很必要。每個月有一個盤點表，看到盤點表我就承認你做了盤點，沒有盤點表我就不承認你執(zhí)行了內控責任。所以這個記錄文檔是非常關鍵的。我們在制度上要求必須有記錄性文檔。管理制度上明確了，我們會依據明確的文檔格式來認證。這其實就是相關的內部控制措施。
監(jiān)督執(zhí)行
監(jiān)督制度確立以后，上級怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機制。上級要經常監(jiān)督下級掌握本崗位的工作任務、面對的風險和公司設計的控制措施并執(zhí)行這個內部制度。所有人員都把自己那塊讀懂了就足夠了。我們把所有的控制責任建立到每個人頭上，每個崗位上。這個崗位可能一崗多人，但是只要在這個崗位上工作，就要熟悉這個崗位的業(yè)務流程和相關的風險控制。過去很多企業(yè)規(guī)定每個年度末財務部門要組織進行財產清查，我們的內控制度就不是這樣。我們要求分管存貨或資產管理的部門應該主動進行盤點，把盤點結果、差異報給財務部門。過去是我們組織他們進行清倉查庫，組織盤點，現在要求物管部門有義務定期提供財產清查報告、差異報告。如果存在損失，還要寫出說明。過去依賴財務部門去做，不但做不過來，大家還都在應付你。過去新員工上崗，只告訴他坐在哪里，電話多少，大概講講怎么做，而沒有講他應該做什么，做到什么程度，有什么責任，將來有什么提升的機會?，F在我們要求上級有義務做到這些，然后監(jiān)督下級。讓每個員工熟悉自己，自己約束自己。
就像我們一直以來宣傳的那樣，經營是有風險的，不能指望這個企業(yè)沒有風險就收益好，關鍵是怎樣駕馭風險，就是把風險詳細地揭示出來。讓從事這個崗位的人員知道這個崗位有什么風險，去關注它。我們常常出現的情況是，一個文件當中已經講了，但有些人員根本不知道他應該控制這個風險，領導簽個字，然后存檔，沒有人來具體控制。對此，我們的內部制度要求每一個流程要把風險細化，分解到每個流程及相關環(huán)節(jié)中，并加一個標識，提示該崗位員工有什么風險，見了這個風險怎么控制，由誰來控制，落實到位。我們建立的崗位職責也是人力資源部門建立的崗位責任制度，是企業(yè)完整的架構，統(tǒng)一的標準。內控制度的崗位職責是這個崗位做什么，做到什么標準？比如收入報告應該次月幾號提供，要具體量化才能保證實現。以前只是知道做什么，沒有明確做到什么程度。
我們事實上構成了一個內控制度的整體，明確了每一個流程必須包括的控制要素。這些要素說起來很容易，做起來是非常難的。因為有很多東西是約定俗成的，就這么做。找制度，沒有；制度什么時候定的，不知道。師傅教徒弟，就是這么做的。執(zhí)行制度最難的就是習慣改革。我們規(guī)定，建立了這套流程和制度規(guī)范，就必須按這個執(zhí)行。不管現在的效果如何，必須按章辦事，這是你的職責。至于評價這個控制活動和具體控制目標的差異，特別是制度設計上的缺陷，有相關部門的相關人員來做。已有的制度不遵守，或自己認為這樣做效果更好，自己就給改了，大家都這么做，實際上就把這個制度廢掉了。這就是我們國有企業(yè)控制方式和境外企業(yè)控制方式的不同。境外企業(yè)的規(guī)定很細，哪怕一點點事項，都有最詳細的解釋。例如通信業(yè)，我們規(guī)定用戶欠費一個月以上停機，那么次月就不得計費，也就不能確認收入了。但企業(yè)出于某種利益驅動，就要出賬、報告收入。欠費了，我照樣計費；停機了我也照樣計收入，結果這個用戶存不存在都不知道，計費收入無法保證收回。對此，我們會在內控制度中詳細描述用戶欠費停機的次月起就要停止計他的月租費，把他具體量化。反過來，假如用戶欠費但未停機，根據我們的信用制度，我們要求每一個省級分公司或市級分公司必須把它量化。應該根據每一個消費者交費信用的經歷來判斷，長期交費信用好的，時間有多長應該有一個評估，在多長時間內交多少錢，有信用額度，建立和維護欠費自動停機控制程序，并且必須有專人來維系這個欠費用戶。有些特殊用戶臨時出國了，沒辦法交費，這期間他會來電話通知“我暫緩再交費。”這種情況是允許的。特別是有些政府機關本月經費沒有下來，這些客戶雖然欠費但有信用基礎。這種情況下，還需維系這些用戶的存在，不能說欠費我就停機。
山東分公司的內控制度涉及到400多個流程，用了半年多的時間，可見建設內控制度確實不容易。主要是觀念上的差異。我們建立的內控制度也有別于iso9000.iso9000只是一個流程圖，反映流程關系，不是以控制風險為目標去實現應該達到的控制活動。從企業(yè)角度講，控制目標是降低資產損失、利益流失方面的風險，這是我們關注的重點。下一步公司打算在全國進行推廣。首先要進行動員、培訓。第一步是進行高層培訓，由我們公司的董事長來講，從企業(yè)自我發(fā)展的角度認識內控的必要性。各個部門要針對部門所管轄范圍內存在的影響經營效率和效果的風險去分析、認識內控的必要性。各個部門的老總也要講今年準備在內控上做哪些工作，要完成什么樣的目標。內控辦公室負責講內控制度設計的規(guī)范性和具體要求。我們境外的律師從薩班斯法案404條款及監(jiān)管要求、出臺背景和約束以及執(zhí)行方面的影響來講；審計師從管理建議上，針對我們公司存在的管理上的缺陷來講。通過幾個角度進行培訓，讓領導真正認識和理解404條款的重要性。
在全國推廣的過程中，山東分公司的內控制度范本可供各省級分公司參考。這個范本適用于省級分公司，但是不能完全照搬，不能代替各省應當建立的符合本單位特征的內控制度。因為生產組織不一樣，管理手段也有差異，同樣的風險可能在這里存在，在那里更突出一些；可能一個風險在山東僅是一個部門的一個控制點上，在其他地方幾個部門都有這個風險。因此，他們必須梳理風險：一個是通過分析評估來揭示，一個是預見。預見風險和現存的風險要進行歸納，同等對待，建立相關控制。國有企業(yè)的管理往往習慣于出了問題再說，亡羊補牢。按照這個邏輯就是待問題已經發(fā)生了再建立控制措施，預見的風險并沒有納入事先控制的范圍，這就很難保證有效地控制風險。
完善的內
本篇論文.，感謝原作者！
本篇論文.，感謝原作者！ 遵循薩氏法案建內控制度聯通經驗責任編輯：飛雪 閱讀：人次
第5篇 內部控制內控制度建設管理辦法
目 錄1
第一章 總 則2
第二章 內控制度分類及部室職責2
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止3
第四章 內控制度的督導執(zhí)行4
第五章 內控制度的評審5
第六章 內控制度的存檔管理 (略)6
第七章 附 則6
第一章 總 則
第一條 為加強內部控制建設，為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進公司管理實現制度化、流程化、標準化，特制定本辦法。
第二條 本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內控制度分類及部室職責
第三條 本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據內控制度內容分類：
1、制度基本內容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通常可用visio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據管理活動的特點、性質及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級：
一級：在集團范圍內生效的制度文件;
二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件;
三級：總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。
第七條 內控制度建設的歸口部門為審計部(內控部)，主要職責是：負責制度體系建設及管理工作;根據風險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度起草部門編寫制度的指導工作、流程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作中對各項內控制度進行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內控制度建設工作。
第八條 公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務單位和職能部門。各業(yè)務單位和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行(包括調研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實等。
第九條 制度的責任部門必須對每一項制度確定制度責任人，責任人的主要職責是：對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設各個環(huán)節(jié)的內容)等。
第十條 綜合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓，達到培訓效果。
第十二條 證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務流程是指為了實現特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內控制度編制的流程：各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行識別與確認→各業(yè)務單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務單位和職能部門組織與制度相關部門進行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內控制度建設管理人員(審計部或內控部)初審→各業(yè)務單位和職能部門根據制度的重要程度組織會審或會簽→經總經理室或董事會領導審批后以紅頭文件下發(fā)或經局域網發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內控制度的修訂流程：各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據流程對由本部門負責的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結尾的制度，必須事先確定后試運行期限(不能超過一年)。如有特殊情況，需經總經理室或董事會批準。
第十七條 內控制度的廢止流程
1、對原制度進行修訂后，原制度廢止。
2、對不能適應現實狀況要求的制度進行廢止，按如下流程進行：制度編制部門(制度責任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內控部)審核→提交總經理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內控制度的督導執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內，各部門各機構要組織相關人員學習，對要制定具體的實施細則的，需在15個工作日內完成，下發(fā)一周內，各相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。
第十九條 制度的培訓：制度下發(fā)前，制度責任人要編寫制度培訓教案和培訓計劃，填寫制度培訓計劃單，并提交到總公司審計部(內控部)，在制度下發(fā)的15天內，審計部(內控部)牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。
第二十條 制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質記錄，且記錄一定要真實、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導和明確責任的依據。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中，如果認為制度脫離實際難以落實時，要及時與制度起草部門或審計部(內控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實負責。
2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現重大情況確實不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關部門必須履行請示報批程序，經制度責任人及以上層級領導同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質檔案備查。
第二十二條 制度落實的督導檢查
1、前兩個月，制度責任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩個月后，制度責任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關報告
2、審計部(內控部)在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的過程中，將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計(檢查)。(上市監(jiān)管標準和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)
第五章 內控制度的評審
第二十三條 定期評審：每年12月初，審計部(內控部)組織公司各部門各機構對公司的內控制度進行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計部(內控部)應適時組織公司制度體系或有關制度的評審活動。
1、國家宏觀經濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經營、管理策略進行重大調整時。
4、其他改變公司外部或內部經營條件的事項發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結果的運用
1、識別并確定公司制度建設的需求。確定公司有關內控制度的培訓、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。
2、編制公司內控制度建設的評估報告。審計部(內控部)在每年的12月底，應根據制度定期和不定期的評審結果，結合制度日常檢查和有關數據與信息的情況，編制公司內控制度建設的綜合評價報告，并提交董事會。
3、將制度評審的結果作為公司各部門進行績效考核的其中一項依據。
第六章 內控制度的存檔管理 （略）
第七章 附 則
第二十六條 所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門，本辦法由審計部(內控部)負責起草和修訂、培訓和解釋，經董事會批準后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自_年_月_日起執(zhí)行。
第6篇 支付中心違反內控制度責任追究制度
國庫支付中心違反內控制度責任追究制度
一、追究范圍
中心全體會計人員
二、追究內容
1、態(tài)度不認真,不履行審核職責,資金支付出現差錯的;
2、計算機操作不規(guī)范,導致系統(tǒng)紊亂、數據丟失的;
3、提供會計信息有誤并造成不良影響的;
4、工資計算不準確,影響個人收入的;
5、算賬、核票不細心,報銷支出有誤的;
6、印鑒、票據管理疏忽,發(fā)生丟失或盜用的;
7、與銀行對賬不及時,未達賬項不予調整的;
8、檔案資料保管不慎,出現丟失、損毀的;
9、與服務單位同通作弊、違規(guī)辦理報賬業(yè)務的;
三、追究方式
1、中心稽核督查發(fā)現有上述問題的,視情節(jié)責令改正;短缺現金,責任人如數賠償。
2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報批評,年終考核實行一票否決,列為最差。
3、工作出現嚴重失誤,不能勝任會計工作的,從重處理,建議調離會計核算中心。
第7篇 建設單位內控制度一
下面是小編整理的關于建設單位內控制度,歡迎閱讀。
建設單位內控制度1
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。
在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。
會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。
具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。
出納員以外的人員代收現金時,必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。
稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。
審核的主要內容包括:
l、審核經濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免,必須報經上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。
領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。
財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。
有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職,必
須將本人所經管的會計工作,在辦理調轉手續(xù)之前,全部移交接替人員。
沒有辦清交接手續(xù)。
不得調動或離職。
移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:
經辦人員在經濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經辦人員必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內,大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。
限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。
其他任何部門未經財會部門授權或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據和發(fā)票,不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。
未經上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現金。
必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。
財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。
到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。
即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現金,必須填制現金繳款單,注明繳款事由。
會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。
出納人員根據收款收據清點現金入庫;收妥現金入庫后,應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據,在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章,不得以復印件代替。
銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。
如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產,包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。
生產材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。
并實行分級、分權管理。
材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。
材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據情況適時調整庫存結構,及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。
應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質比價采購原則。
對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。
對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。
對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產廠家采購,不得采購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。
會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。
一切物資未經驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。
驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測,并對檢驗結果承擔責任。
驗收完畢,驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。
管庫員接收材料物資,應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結算。
購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。
并交財會部門辦理付款。
會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃,合同或協議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算,并報告財會主管。
財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。
管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。
但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。
管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。
如遇工作變動。
必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。
納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。
班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。
未經同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權限規(guī)定辦理。
屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。
及時處理,防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。
清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數核對,發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數。
在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結算出正確的庫存量。
使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產購建的計劃管理,凡屬固定資產投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權單位計劃,不得進行購建。
對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經批準,不得自行在項目間調整投資,不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據生產、生活需要,編制固定資產購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。
(5)預算經批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。
預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質保金,除質保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。
驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產購建完畢后,應在一個月內辦理組固手續(xù)。
單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉投資。
尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產,應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。
(二)固定資產的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產,對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。
任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。
單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產,并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產,由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產,由產權督理單位提出申請,經路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產報廢:
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實。
單位內控制度2
第一章 總則
第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行,提高資金的使用效率,保障本單位財務會計管理的合法合規(guī),財務報告及相關信息真實完整,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(冀財資[2008]5號),現制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度”。
第二條 本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。
第二章 財務管理制度
第三條財務機構工作職責
1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》,維護財經紀律,加強財務管理,搞好會計核算。
2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業(yè)務經費,制定本部門的財務管理辦法和實施細則,并組織實施。
編報部門預算,審查核定年度預算,做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
3、按照《會計法》的要求,認真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚;日清月結,按期報賬。
4、按照有關財務制度規(guī)定,嚴格執(zhí)行財務計劃和預算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財務數據,客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數據進行分析,及時為領導提供準確數據。
5、負責債權、債務工作,加強固定資產管理,維護國家財產的安全、完整。
6、按照會計檔案管理制度,負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。
7、負責行政事業(yè)性收費票據的領購、分發(fā)、繳銷等工作。
8、負責本單位所屬各科室(單位)經費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。
9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員,學習國家財政法規(guī)制度和現代化財務管理。
10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務公開,接受社會監(jiān)督。
第四條現金、銀行存款和印章管理制度
一、現金管理制度
1、管理原則:嚴格審核、手續(xù)齊備,當面點清、堅持復核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對、日清日結,查核限額、及時存取,嚴禁“白條”、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現,嚴防挪用、確保安全。
2、開支范圍:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結算起點以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
3、定期盤點現金,做到賬實相符。
4、積極推廣使用財政公務卡。
行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現金結算的公用經費支出,包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位,下同)以下的零星購買支出等,一般應當使用公務卡結算。
各單位應根據銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴大公務卡使用范圍,盡量減少現金支出。
公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。
二、銀行存款管理制度
1、加強賬戶管理,按規(guī)定辦理存款、取款結算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。
3、定期獲取銀行對賬單,查實銀行余額,編制銀行存款余額調節(jié)表。
4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,防止空白票據遺失和被盜用。
三、印章的管理制度
1、財務專用章應由專人管理,個人名章應由本人或其授權人員保管。
嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第五條 預借款管理制度
1、本單位所屬科室(單位)借用現金要按規(guī)定填寫《借款單》,經科室(單位)負責人審簽,由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。
辦理借款手續(xù)時,要出具有關批示或會議通知等相關資料。
借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。
非公務活動一律不得借款。
2、辦理現金借款時,借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額,借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。
除會務資料費外,省內出差,一般情況下每次每人借款不超過 元;省外出差,每人每次不超過 元。
集體出差的,一般每次借款不超過 元。
3、借用現金應在1個月內報銷結賬。
如不能按規(guī)定時間報銷,應向財務機構出具書面說明材料。
對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員,由財務機構通知其所在科室(單位),限期辦理報銷手續(xù);限期仍未及時報銷結賬的,從借款人工資中抵扣,直至結清欠款。
4、需要以銀行結算方式預付款的,應填寫《預付款申請單》經科室(單位)負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。
第六條 報銷票據的管理制度
1、作為報銷依據的發(fā)票或收據必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據,一律不予報銷。
2、發(fā)票或收據須按規(guī)定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。
其中,發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯上全部列明的,須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。
收據上必須要求其詳細列明收款事由。
3、凡遺失車票、船票、飛機票的,必須由當事人書面說明情況,科室負責人簽批意見,經審定后,方可代作原始憑證。
報銷金額以核定數為準。
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明(需注明票據號碼、金額和內容)或原票據記賬聯的復印件(須加財務專用章證明),由經辦科室負責人簽批意見,經審定后,方可代作原始憑證報銷。
4、跨年度的票據,原則上不予報銷。
如有特殊情況確需報銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序審批。
5、經辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。
第七條 會議培訓費的管理制度
1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。
2、會議培訓費開支范圍:會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。
其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。
3、會議培訓費開支標準。
在定點飯店召開會議的,各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執(zhí)行。
4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握,會前必須填報《承德市會議培訓審批單》,細化開支預算,并按程序核批。
各科室(單位)要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排,對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的,財務一律不予支付。
5、會議培訓費采取一會一結的辦法,有關科室(單位)應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。
報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額)、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表,并附會議通知原件和會議安排等資料。
第八條 差旅費管理制度
1、職工因公出差前要填寫出差任務單,經科室(單位)負責人和主管領導審批后,作為借款和報銷的依據,并粘貼在差旅費報銷單上。
報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。
2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。
3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制,出差路途較遠或出差任務緊急的,經主管領導批準方可乘坐飛機。
4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。
在出差地工作期間,無接待單位的,憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內核領伙食補助。
由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內核領伙食補助;沒有接待單位有效憑證的,不發(fā)伙食補助。
5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費,要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示;領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費,要提供領導批示件,并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。
6、工作人員出差期間,因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用,均由個人自理。
7、因公出國(境)經費須列入年初部門預算,出訪任務要與經費性質一致。
確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目,必須按規(guī)定程序報批,并落實經費來源,且各項開支必須符合有關外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。
8、需要預撥出國(境)費用時應提供以下文件:組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。
以上手續(xù)齊全后,可按規(guī)定程序辦理預付款。
不需預付款的,在報銷時提供上述文件。
回國后應憑正式票據及時辦理財務報銷手續(xù)。
第九條 財務收支審批制度
1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度,具體額度各單位可以自定,但對于重大支出事項,必須履行集體審批制度。
2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。
3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在 元以內的由財務負責人審批,超過的報分管財務的單位負責人審批。
專項經費按相關項目的管理制度規(guī)定的權限審批。
4、報銷程序為:經辦人填制報銷單并簽字—科室(單位)負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支(差旅費除外)>—財務報銷。
第十條 財務分析制度
1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。
2、 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。
3、財務分析的方法以對比分析法為主。
4、財務分析要形成書面報告。
財務分析的編寫要抓住主要矛盾,實事求是反映問題;數字運用恰當、準確,觀點與材料相統(tǒng)一;文字精練、準確。
第十一條 固定資產管理制度
1、固定資產管理的組織分工:固定資產管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理” ,國家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的管理體制。
財務機構負責本部門(單位)固定資產管理工作,通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算,確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。
單位內各科室(單位)固定資產管理實行負責人負責制,各科室(單位)負責人全面負責本科室(單位)的固定資產管理工作,并指定專人負責固定資產管理,登記固定資產卡片,填制“固定資產變動情況表”,經科室(單位)負責人簽字后報財務機構。
2、固定資產的購置:固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。
單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產管理。
各科室(單位)所需固定資產應當根據業(yè)務工作的需要和單位財力的可能,按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。
購置固定資產首先填制“因定資產購置申請表”交財務機構,金額在500元以下的由財務負責人審批,500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批,使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。
3、固定資產的調撥:是指單位內部有償或無償調撥固定資產(包括機關與各事業(yè)單位之間調撥),要由調出部門填寫“固定資產調撥單”,由調出調入單位雙方簽章,經領導審批后,交財務機構一份,雙方單位各存一份,據此辦理固定資產增減手續(xù)。
4、固定資產的處置:是指對單位占有、使用的固定資產,進行產權轉讓或注銷產權的行為。
處置方式包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。
處置固定資產要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產管理實施辦法》(承市政【2005】140號)規(guī)定的權限及要求進行審批;未經批準不得擅自處置。
對擅自處置的,依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
5、固定資產的出租、出借:是指單位對其占有、使用的固定資產,在保證完成本單位正常工作的前提下,經審批同意,按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。
資產出租、出借,嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產出租出借管理辦法》要求進行審批;未經批準,不得出租、出借。
對擅自出租、出借的,依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
6、國有資產收入管理:單位取得的國有資產收入,嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定,實行“收支兩條線”管理,納入財政預算,各單位按規(guī)定編報收支預算,經市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。
有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的,依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
7、固定資產的清查:固定資產清查工作由財務機構統(tǒng)一組織。
每年進行一次全面清查。
并可根據工作需要進行不定期的重點清查。
對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧,根據《承德市行政事業(yè)單位資產核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。
8、上級主管部門或其他部門配備(調撥)的、用專項資金購買的固定資產,根據調撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產賬進行管理。
第三章 收費的管理制度
第十二條 政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。
政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。
預算單位(指與財政部門有經費領撥關系的單位)經營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財政專戶,實行“收支兩條線”管理。
本部門凡有收費業(yè)務的科室(單位),要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。
除財政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據,并及時上繳財政專戶。
第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取,實行限量發(fā)放,驗舊領新制度。
有收費業(yè)務的科室(單位)要由專人負責購領、保管票據,并按照規(guī)定的期限到財務機構核驗,按期限上繳收入。
用票單位應按票種設置票據登記簿,如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況,并定期向同級財政收費管理機構報告。
收費、罰沒票據在啟用前,應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經發(fā)現,應及時向同級財政收費管理機構報告。
開具的票據必須內容完整,字跡工整,印章齊全。
如填寫錯誤,應另行填開。
填錯的票據應加蓋作廢戳記,保存其各聯備查,不得涂改、挖補、撕毀。
如發(fā)生票據丟失,應及時查明原因,聲明作廢,并寫出書面報告,報同級財政收費管理機構處理。
第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根,應妥善保管,保管期一般應為五年。
個別用量大的票據存根存放五年確有困難的,經同級財政收費管理機構批準,可適當縮短保存期限。
保存期滿需要銷毀的票據存根,由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核準后銷毀。
第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用,各科室(單位)因業(yè)務需要,經領導批準方可領取資金往來結算票據。
在使用中,要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據,嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。
領用新票據前,各科室(單位)先將舊票據上繳財務機構,待財務機構到財政部門核銷舊票據后,再領取新票據。
第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位,應按規(guī)定辦理“票據購領證”的變更或注銷手續(xù)。
單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據,由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批準后銷毀。
任何單位不得私自轉讓、銷毀票據和“票據購領證”。
第四章 財務人員崗位責任制度
第十七條財務負責人崗位職責制度
1、負責日常財務會計工作,綜合管理本級及本部門的計財工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規(guī)定,嚴守財經紀律。
2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。
積極組織收入,合理安排支出,保證各項事業(yè)健康發(fā)展。
3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理,認真實施財務監(jiān)督。
對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項,嚴格把關,拒絕受理。
4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況,認真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內部審計工作,對存在問題及時采取改進措施。
5、制定內部財務會計管理制度,細化管理措施。
6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。
7、負責完成領導交辦的各項中心任務,督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作,配合完成內部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關事項。
8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓,參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調配。
9、負責處理本單位與其他部門之間的經濟業(yè)務關系。
10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。
第十八條 總賬會計崗位職責制度
1、根據批準的財務收支計劃或年度預算,及時編制年度月分經費收支計劃,及時、準確地組織和供應資金。
2、根據會計制度規(guī)定,科學設置各種會計賬冊。
區(qū)分資金渠道,認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作,按照會計電算化的要求,堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。
3、嚴格加強會計核算,定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執(zhí)行情況,保證各單位按預算、有計劃地使用資金。
定期考核各類資金使用效果,及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。
4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質,認真進行會計監(jiān)督。
通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。
定期清查各類財產物資,建立健全資產檔案,按規(guī)定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財產物資的添置、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。
及時清理和結算本局各類債權債務,及時催收各種上交款項。
5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。
及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。
6、按照會計檔案管理的要求,妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料,嚴格遵守國家保密制度,未經批準,不得對外公布各種會計資料。
7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。
第十九條出納崗位職責制度
1、嚴格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍,堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經費報銷程序。
2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng),準確及時支付各項費用。
3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng),準確開具非稅票據,并記錄、核對已上繳財政和各項收入,及時撥回暫存款等資金。
4、認真審查各種原始單據,對不真實、不合規(guī)的原始單據堅決不予受理;對手續(xù)不全、內容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。
5、根據合規(guī)的原始單據,及時準確地編制記賬憑證,堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度,庫存現金余額控制在規(guī)定范圍內,定期核對現金余額。
7、按規(guī)定程序處理并及時結算各種暫付款項,逾期不結算追究其責任。
8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。
領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序,辦理領取和注銷手續(xù)。
9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
不能和會計機構負責人有直系親屬關系。
10、承辦負責人交辦的其他工作。
第二十條稽核員崗位職責制度
1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。
2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對復核簽署的一切憑證負責。
3、定期抽查各戶賬簿記錄。
4、復核各種會計報表,并對復核的報表負責。
5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。
6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。
第五章 賬務處理程序制度
第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規(guī)定的要求,設置總賬會計科目和明細賬會計科目。
第二十二條根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。
第二十三條根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。
第二十四條根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,定期編制和報送財務報告。
財務報告包括會計報表及其說明。
會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度
第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。
會計人員辦理交接手續(xù),必須有部門負責人負責監(jiān)交。
第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:
1、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢;
2、尚未登記的賬目,應當登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章;
3、整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;
4、編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容(實行會計電算化的部門,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容)。
第二十七條移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收:
1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。
不一致時,移交人員必須限期查清;
2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。
如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責;
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符,各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;
4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。
移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第二十九條會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷,確保會計檔案的安全與完整。
第三十條及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管。
第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。
第三十二條會計檔案的借閱:
1、會計檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準;
2、外部借閱會計檔案時,應持有單位正式介紹信,經會計主管人員或單位領導人批準后,方可辦理借閱手續(xù);
3、單位內咳嗽苯柙幕峒頻蛋甘保峒浦鞴莧嗽被虻ノ渙斕既伺己螅嬌砂燉斫柙氖中;
4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚;
5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件(有特殊情況,須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件);
6、借出的會計檔案,管理人員要按期如數收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。
第三十四條會計檔案的銷毀:
會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條電算化會計崗位和工作職責
1、軟件操作:負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據,輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作;
2、審核記賬:負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核;
3、計算機維護:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數據;
4、數據分析:負責對計算機內的會計數據進行分析。
第三十六條會計電算化操作管理制度
1、對操作人員的密碼嚴格管理,杜絕未經授權人員授權操作會計軟件;
2、操作人員離開計算機前,應執(zhí)行相應命令退出會計軟件;
3、根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作時間、內容、故障情況等內容。
第三十七條會計電算化軟、硬件和數據管理制度
1、確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質存放的數據保存雙備份;
2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數據的連續(xù)性和安全性,安排專業(yè)技術人員進行修改、升版和硬件更換;
3、健全必要的計算機病毒防治措施。
第三十八條會計電算化檔案管理制度
1、會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據;
2、嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求,對會計檔案進行專人管理;
3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點;
4、采用磁性介質保存會計檔案的,要定期進行檢查,定期復制,防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失;
5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為,都要進行相應的處理;
6、各種會計資料,包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等,未經單位領導同意,不得外借和帶出單位;
7、借閱會計資料,應當履行相應的借閱手續(xù),經手人必須簽字記錄;存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時,還應該認真檢查,防止感染病毒。
第七章 往來款的管理
第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經濟業(yè)務活動過程中,與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結算的款項。
單位往來款核算的內容主要包括:暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。
第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等,進一步規(guī)范往來賬款核算行為。
建立債權債務責任追究等制度,督促財務及相關人員及時清理往來款項。
第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理,查清各種往來款的性質、類型及形成的原因,并針對不同情況,分清責任,強化措施,依法清收,依法處理相關賬務。
第八章 行政事業(yè)單位收入的管理
第四十二條行政單位收入的管理
1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金,要?？顚Ｓ谩?/p>
收入與支出有對應的,要劃清界限,避免相互擠占、挪用。
2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定,堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則,在編制年度預算時,依據規(guī)定,結合本單位實際,編制其他收入年度預算,納入本單位的收入預算,實行統(tǒng)一的預算管理。
其他收入要及時入賬,統(tǒng)一納入財務機構的財務管理,任何科室(單位)和個人不得借故私設“小金庫”,不得設置帳外帳,公款私存。
第四十三條事業(yè)單位收入的管理
1、財政補助收入的管理。
財務機構匯總各科室(單位)上報的季度月份用款計劃,分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。
財務機構根據同級財政部門撥款,并結合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。
2、撥入?？畹墓芾?。
要按照專款的用途使用,不得挪用。
財務機構在收到專款時分別設置賬戶,并單獨組織會計核算。
要按照撥款單位的要求,及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告,項目完成后專項辦理報賬手續(xù),余款按照撥款單位的要求處理。
3、事業(yè)收入的管理。
嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費,不擅自設立收費項目,自己確定收費標準;按國家規(guī)定繳納稅款;使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據;取得的收入及時入賬。
4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構管理。
各相關的科室(單位)不得以任何理由設置帳外帳,私設“小金庫”。
第九章 行政事業(yè)單位支出的管理
第四十四條 行政單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準,保證人員經費和日常工作開展的必須開支。
2、加強經費項目使用情況分析,對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
3、嚴格專項支出管理,保證?？顚Ｓ?單獨設帳、專門核算,及時監(jiān)督資金支出、結算等情況。
4、建立健全經費支出監(jiān)督控制制度,依據經批準的預算和相關規(guī)定審核辦理各項支出。
5、有計劃并結合實際業(yè)務進展安排資金使用,既要節(jié)約開支,又要講求支出實效。
第四十五條 事業(yè)單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。
2、勤儉節(jié)約,提高資金使用效益。
3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結構,要控制人員經費支出,增加公用經費支出,促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。
4、劃清事業(yè)支出與經營支出的界限。
一是達到基本建設額度的支出,報請相關部門從基建投資中安排,不得擠占事業(yè)經費;二是由個人承擔的支出,不得由單位負擔;三是不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出,也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出;四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出,不得計入本單位的事業(yè)支出。
第十章 附則
第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。
第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。
單位內控制度3
辦公室主任的職責大致包括承辦職責、參謀職責、管理職責、協調職責、領導指揮職責五個方面。
(一)承辦職責
承辦職責指辦公室主任對領導決策的貫徹、實施,承辦各職能部門乃至下級機關、基層群眾轉辦事項等方面所應有的職能和應盡的責任。
從其承辦的工作內容來看,大體有三個方面:
1.承辦領導層的集體決策和領導個人交辦的事項
領導決策有時是統(tǒng)一研究,分頭落實,有時是領導個人決斷。
作為負責本機關、本單位綜合辦事機構的辦公室主任,對領導層的集體決策和領導個人交辦事項負有直接的承辦責任。
即使是領導同志交由其他部門或其他人辦理的事項,辦公室主任亦有協助辦理的責任;有時,一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關職能部門不便也不宜承辦的事項,則須由辦公室主任具體承擔、落實。
2.承辦上級部門主辦的事項
辦公室既是本級黨政機關的綜合辦事機構,是獨立存在的個體;又是從中央到地方整個辦公系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),是依存于大整體的部分。
各級辦公室之間通過加強聯系,既各自為陣,又協同作戰(zhàn),充分發(fā)揮辦公機構的系統(tǒng)作用和整體效能,以便更好地為各級領導服務,這是不少地方總結、創(chuàng)造出來的成功經驗。
上級領導機關的辦公室向下級機關辦公室交辦一些事情,辦公室主任應主動牽頭承辦,或督促所屬工作人員從速辦理。
上一級辦公機關及其負責人向下級辦公機關及其負責人交辦事項的范圍較廣,除了調研任務之外,還有諸如信息反饋、來信來訪以及系統(tǒng)內部自身業(yè)務建設等具體事宜,都需要下一級承辦者認真辦理。
3.承辦同級各職能部門和下級單位轉辦的有關事項
為了保持領導機關工作的正常秩序,各職能部門和下級單位向領導機關、領導同志匯報請示工作,往往不直接去找領導同志本人,而是先找辦公室主任。
辦公室作為所在單位與外界聯系的窗口和紐帶,經常需要安排、處理各職能部門和下級機關轉辦的事項。
例如,某部門要興辦一項事業(yè),須專題行文報請領導機關批準;行文經領導機關的辦公室登記后,工作人員要交由主任批辦,辦公室主任要負責與領導聯系,商討是否召開會議研究,要開何種會議,讓哪些人參加等等。
待領導指示后,辦公室主任即可將領導指示意見轉告各職能部門和下級有關單位和部門具體貫徹執(zhí)行。
要正確發(fā)揮辦公室主任的參謀職責,應當注意如下兩點:
1.在一定情況下與領導唱對臺戲
辦公室主任是一個雙重性的角色,他既是秘書班子的大班長,又是協助領導決策的參謀長。
作為大班長和參謀長,他是以貫徹和領會領導意圖為使命,并以領會和貫徹的準確性和徹底性作為評價其工作優(yōu)劣的基本指標;作為參謀長,則要依靠獨立的科學研究成果為領導服務,以提出多少真知灼見作為評價其工作優(yōu)劣的根本標志。
辦公室主任既要認真領會領導意圖,又要勇于直言,使領導兼聽而明。
2.領導決策前多參謀,領導決策后多反饋
在領導決策前,辦公室主任要通過調查研究,協助領導廣泛收集同決策密切相關的各種信息,然后進行縱向、橫向的可行性研究,經過加工和篩選,為領導提供選擇的方案;在領導決策過程中,辦公室主任要通過調查研究,收集和整理方方面面的意見反饋,為領導進行冷靜周密的思考提供準確的依據,堅定領導決策的信心和決心;在領導決策后,辦公室主任要通過調查研究,了解和掌握決策意見的貫徹執(zhí)行情況,協助領導搞好跟蹤反饋,保證決策順利地貫徹落實,或根據變化了的客觀形勢及時進行調整。
在領導決策的全過程中,辦公室主任的參謀職責是十分重要的。
從對領導決策發(fā)揮作用的方向上看,辦公室主任的參謀職能可以分為三種類型:一是順向參謀,即緊隨領導決策的方向所進行的輔助性參謀;二是逆向參謀,即當領導的決策意圖不符合實際情況時,辦公室主任所進行的勸阻性參謀;三是側向參謀,即當領導集中主要精力考慮某一方面工作時,辦公室主任為避免領導顧此失彼而進行的提示性參謀。
(三)管理職責
指辦公室主任在對行政事務進行管理方面所應有的職能和應盡的責任。
根據國家有關規(guī)定和辦公室工作的實踐,辦公室主任的管理職責主要有兩個方面:
1.文書管理
文書工作是機關日常工作的組成部分,是實現機關職能的重要手段之一。
黨政機關的公文工作,即指圍繞公文的擬制、處理與保管工作而需要進行的由撰稿、審稿、簽發(fā)、印刷、收發(fā)、登記、批辦、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)所構成的整個運轉流程。
辦公室作為單位的綜合辦事機構的樞紐機構,承擔文書工作是其主要任務之一。
一般來說,辦公室內部均設有秘書科(股)、資料室、機要室、文印室、收發(fā)室等,分別負責辦理公文工作各個環(huán)節(jié)的具體事宜。
辦公室主任對文書工作的管理,主要體現在參照各級黨政機關制定的機關公文處理辦法,結合本單位的具體情況,建立、健全各項有關制度;指導、督促各文書處理部門的工作,確保公文擬制的適用、準確、周密,確保文書處理的及時、準確、迅速,避免拖拉、積壓而貽誤工作。
2.信息管理
辦公室主任輔佐領導決策,發(fā)揮參謀職能,主要是通過向領導提供適用信息和依據信息出謀獻策而實現的。
嚴格地說,信息工作也屬文書工作范疇,但鑒于它是各級辦公室的一項新興事業(yè),而且十分重要,需要辦公室主任予以特別重視。
所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項。
在這種情況下,辦公室主任應從如下方面對信息工作進行管理。
(1)加強對信息網絡的管理。
目前,各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機構為中心包括下級各辦公室信息機構在內的信息網絡(當然,該級信息機構又同時以上級的信息機構為中心)。
辦公室主任首先應當加強對網絡中心即該辦公室內的信息處(科、組)的管理,使其在信息網絡內發(fā)揮帶頭、促進作用。
其次,還要注意對整個網絡的管理。
如健全制度,對下級或同級其他信息機構進行業(yè)務指導,組織共同行動等等。
(2)加強對信息傳遞方向的管理。
信息傳遞的方向如何,即與領導決策的需求是順應,還是相逆,這是辦公室主任應當控制、管理的。
一般說來,領導決策所需的信息可分為兩種類型:一是追蹤型信息,即指領導決策形成并付諸實施以后,通過跟蹤追擊迅速反映實施范圍以內的有關動態(tài);二是超前型信息,即指領導決策之前,向領導提供的能夠反映該決策的基礎、趨向及效應的資料信息,或某個較重要的問題發(fā)生之前反映其跡象、趨勢的信號性信息。
(四)協調職責
指辦公室主任在聯系內外關系、溝通上下左右等方面所應有的職能和應盡的責任。
辦公室是行政管理工作過程中信息溝通的中樞部門。
領導機關的決策、指令、指示要通過辦公室向各專業(yè)主管部門、職能部門、下屬單位以及全社會傳遞。
單位所屬各部門和其他方面反饋回來的信息經過綜合匯集到辦公室,辦公室對反饋回來的信息經過綜合、分析、篩選,供領導決策時參考。
作為各級黨政機關、企事業(yè)單位辦事機構的負責人的辦公室主任,在承上啟下、協調各方面的工作中起著重要的作用。
辦公室主任要全面履行其協調職責,要著力做好縱向協調、橫向協調、內部協調等多方面的工作。
縱向協調,即致力于上下級之間關系溝通,上令下行,下情上達,上下緊密配合,步調一致的協調工作。
辦公室主任在這方面的職責主要體現在:當上級的決定、決議、指示、命令形成后要盡快向下傳達,使之得以認真貫徹執(zhí)行,以保證政令暢通,上令下行;當下級對上級的某一決定、指示不理解或不完全理解時,要以認真負責的精神去做解釋說服工作;當下級對上級的指示、決定、命令有不同意見時,要及時、準確地予以反映,使下情得以上達,以利于上下溝通,步調一致;當下級某一單位某項工作領先時,應積極組織力量去調研,認真總結經驗,及時予以推廣以點帶面。
當下級某一單位某項工作處于落后狀態(tài)時,要積極主動地協助領導進行重點幫助,以面促點,以面帶點,使之盡快迎頭趕上;橫向協調,即致力于左鄰右舍、同級各業(yè)務部門之間關系的協調。
業(yè)務部門的一些部門性文件、規(guī)定,一般均須先報送辦公室主任修改、審閱,進行協調,以免對同一事項的規(guī)定不盡吻合,使下級難以適從;業(yè)務部門的一些重要工作安排,如召開請領導參加的會議、開展由領導同志掛帥的突擊性、臨時性工作任務等,一般也須經辦公室主任統(tǒng)一協調,以避免部門之間撞車和領導超負荷現象的發(fā)生;當各業(yè)務部門、各單位因認識和處理問題的角度不同引起矛盾時,辦公室主任更應充分發(fā)揮其協調職責,對過去已有明文規(guī)定的事項,要維護政策的嚴肅性,督促有關方面或協助領導督促有關方面加以認真貫徹落實;對過去尚無明文規(guī)定的,要在認真聽取各方意見的基礎上,處理好各有關政策精神的銜接,并向領導提出解決的意見和建議,協助領導作出裁決,把各方的意見統(tǒng)一到總政策上來;內部協調,即以辦公室內部的人員、工作為對象,使其和諧、協調地開展工作。
辦公室主任要著力于室領導成員和室內各單位(處、室、科、組)之間關系的協調。
在室領導班子內,要注意發(fā)揮副職的作用,要按照合理分工、分層次管理的原則,根據其特長,讓副職負責某方面或幾方面的工作,以充分發(fā)揮領導班子的整體效能。
(五)領導指揮職責
統(tǒng)一指揮是發(fā)揮組織作用,貫徹執(zhí)行決策的最重要條件。
要真正發(fā)揮領導者的指揮作用,必須有日常的統(tǒng)一指揮。
所謂日常指揮,具體地講,就是領導者按照既定的決策和計劃,對所屬組織的人員合理地分配任務或布置工作,及時指導和處理發(fā)生的問題。
領導者的日常指揮,大體可以分為兩種,即執(zhí)行性指揮和應變性指揮。
執(zhí)行性指揮他可以叫做調度性指揮。
這種指揮是在目標既定、方案現成的情況下,主。
要解決貫徹落實的問題。
領導者在執(zhí)行這種指揮時,應當思考的重點是怎么干、什么時間干,成功的關鍵在于堅強的毅力和組織技巧。
工作中必須注意把握住兩點:一是人、財、物各種力量的調配、組合要科學、合理,力求達到投人少、收效大;二是行動時機的抉擇,要順乎時勢,挑選最佳時刻,避開各種阻力和不利因素,利用一切助力和有利條件。
比如一個軍事指揮員指揮一場運動戰(zhàn),就有一個捕捉作戰(zhàn)時機的問題。
不能抓住敵人的薄弱環(huán)節(jié)時,不戰(zhàn);不是占據有利的地形條件時,也不戰(zhàn);倘若自己的優(yōu)勢兵力尚未集結起來時,還是不戰(zhàn)。
總之,一個高明的指揮員決不打無準備無把握之仗,戰(zhàn)則必勝,攻則必克。
應變性指揮,這是指在領導活動過程中遇到了新情況,或者出現了不測事件,針對客觀環(huán)境的變化靈活機動地實施指揮。
領導者在進行應變性指揮時,首先要考慮的是繼續(xù)干還是不干,是按原計劃干下去還是改變計劃。
取勝的決竅在于審時度勢和機動靈活。
《孫子·兵勢篇》中說:善戰(zhàn)者,求之于勢。
又說:善戰(zhàn)人之勢,如轉回石于千切之山者。
這就是說,善于指揮作戰(zhàn)的將軍,總是憑借天時、地利等客觀情勢去求得勝利。
他們依托客觀形勢而采取自己的行動,猶如在高山上滾動一塊圓形的石頭一樣,石圓則易移,山高則勢大。
領導者在工作過程中遇到情況變化,就得因時制宜、因地制宜地進行靈活指揮,切不可固守原定計劃,一成不變,堅持蠻干。
內控制度建設管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強內部控制建設,為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化,促進公司管理實現制度化、流程化、標準化,特制定本辦法。
第二條 本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內控制度分類及部室職責
第三條 本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據內控制度內容分類:
1、制度基本內容:目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程:制度操作的流程圖,通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據管理活動的特點、性質及其范圍大小等,管理制度的文體基本上可分為:章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級:
一級:在集團范圍內生效的制度文件;
二級:限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件;
三級:總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。
第七條 內控制度建設的歸口部門為審計部(內控部),主要職責是:負責制度體系建設及管理工作;根據風險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度起草部門編寫制度的指導工作、流程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案,并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作中對各項內控制度進行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內控制度建設工作。
第八條 公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務單位和職能部門。
各業(yè)務單位和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行(包括調研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等),以及制度整改建議落實等。
第九條 制度的責任部門必須對每一項制度確定制度責任人,責任人的主要職責是:對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設各個環(huán)節(jié)的內容)等。
第十條 綜合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓,達到培訓效果。
第十二條 證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序,業(yè)務流程是指為了實現特定的目的,利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內控制度編制的流程:各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行識別與確認→各業(yè)務單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務單位和職能部門組織與制度相關部門進行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內控制度建設管理人員(審計部或內控部)初審→各業(yè)務單位和職能部門根據制度的重要程度組織會審或會簽→經總經理室或董事會領導審批后以紅頭文件下發(fā)或經局域網發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內控制度的修訂流程:各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據流程對由本部門負責的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。
對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結尾的制度,必須事先確定后試運行期限(不能超過一年)。
如有特殊情況,需經總經理室或董事會批準。
第十七條 內控制度的廢止流程
1、對原制度進行修訂后,原制度廢止。
2、對不能適應現實狀況要求的制度進行廢止,按如下流程進行:制度編制部門(制度責任部門)提出制度廢止的書面申請,并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內控部)審核→提交總經理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內控制度的督導執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹:公司制度下發(fā)一周之內,各部門各機構要組織相關人員學習,對要制定具體的實施細則的,需在15個工作日內完成,下發(fā)一周內,各相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。
第十九條 制度的培訓:制度下發(fā)前,制度責任人要編寫制度培訓教案和培訓計劃,填寫制度培訓計劃單,并提交到總公司審計部(內控部),在制度下發(fā)的15天內,審計部(內控部)牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。
第二十條 制度的執(zhí)行:各級管理制度必須嚴格執(zhí)行,各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時,每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質記錄,且記錄一定要真實、全面,要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導和明確責任的依據。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中,如果認為制度脫離實際難以落實時,要及時與制度起草部門或審計部(內控部)書面溝通,如無異議就要對制度在本單位的落實負責。
2、制度執(zhí)行過程中,如果發(fā)現重大情況確實不能按制度執(zhí)行的,制度的執(zhí)行部門或相關部門必須履行請示報批程序,經制度責任人及以上層級領導同意后方可靈活處理,并要對此過程留存紙質檔案備查。
第二十二條 制度落實的督導檢查
1、前兩個月,制度責任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩個月后,制度責任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關報告
2、審計部(內控部)在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的過程中,將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計(檢查)。
(上市監(jiān)管標準和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)
第五章 內控制度的評審
第二十三條 定期評審:每年12月初,審計部(內控部)組織公司各部門各機構對公司的內控制度進行一次評審,并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審:發(fā)生下列情況時,審計部(內控部)應適時組織公司制度體系或有關制度的評審活動。
1、國家宏觀經濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經營、管理策略進行重大調整時。
4、其他改變公司外部或內部經營條件的事項發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結果的運用
1、識別并確定公司制度建設的需求。
確定公司有關內控制度的培訓、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。
2、編制公司內控制度建設的評估報告。
審計部(內控部)在每年的12月底,應根據制度定期和不定期的評審結果,結合制度日常檢查和有關數據與信息的情況,編制公司內控制度建設的綜合評價報告,并提交董事會。
3、將制度評審的結果作為公司各部門進行績效考核的其中一項依據。
第六章 內控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門,本辦法由審計部(內控部)負責起草和修訂、培訓和解釋,經董事會批準后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自2023年_月_日起執(zhí)行。
第8篇 公司財務監(jiān)督內控制度
公司財務監(jiān)督與內控制度(三)
一、充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能作用,對公司資金運動的全過程進行認真的監(jiān)督和檢查,確保公司預算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進醫(yī)院的各項建設,提高管理水平。
二、設立兼職物價管理人員一名,經?；乜顦藴?、產品價格的價格政策的執(zhí)行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。
三、加強對各項支出的監(jiān)督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執(zhí)行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續(xù)程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。
四、嚴格執(zhí)行國家控購商品的報批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。
五、從嚴執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內,絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅持一支筆審批報銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強對各種資金及財產物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。
八、會計人員和會計業(yè)務的管理要接受主管部門的領導和監(jiān)督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監(jiān)督,完善財務監(jiān)督和內部控制機制。
第9篇 財務管理內控制度
一、完善財務報銷手續(xù)，認真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱，經濟業(yè)務數量、單價、金額;填制憑證單位名稱。每一張票據必須經辦人、驗收人和負責人簽字。
二、預算和決算必須在主管領導審查和監(jiān)督下執(zhí)行，重大開支由財務管理領導小組集體決定。
三、依法設置會計帳簿，不準私設會計帳簿或私設賬戶。不準私設“小金庫”，更不得公款私存，杜絕私人長期截留公款或挪用公款的情況發(fā)生，嚴禁向外出借本單位銀行帳號。
四、現金支票、轉帳支票及電匯支票每發(fā)生一筆業(yè)務都必須經主管領導簽名批準并加蓋財務專用章方可辦理。簽發(fā)各種銀行支票時，必須由兩人同時簽印。單位領導要定期組織檢查銀行預留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現金收訖印鑒由現金員管理;單位會計負責管理財務印鑒。如出現問題，要及時向上報告并采取應急措施。
五、出納員為現金管理第一責任人，負責銀行支票、現金支票、銀行日記賬、現金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴格執(zhí)行現金管理條例，禁止“白條”入賬、抵庫。
六、按照固定資產管理辦法，定期對固定資產進行清查盤點，確保帳實相符。
第10篇 某物業(yè)財務內控制度
一、財務支出管理
(一)費用的請領
1、現金的領用:現金借款人需填寫借款單、付款申請單或業(yè)務招待費申請單,先由本部門負責人簽字,再由財務部負責人和執(zhí)行總經理審核、簽字后,到出納處領款?，F金借款人在借款前必須結清以前的借款,否則不準續(xù)借。
2、支票的領用:領用支票時需填寫借款單或付款申請單,先由本部門負責人簽字,再由財務部負責人及執(zhí)行總經理審核、簽字后,到出納處辦理支票領用登記手續(xù),手續(xù)齊備才能開具支票。
領用支票后要及時憑有效憑證報銷,每月二十日前領用的支票,必須在月底前報銷;每月二十日以后領用的支票必須在次月十日前報銷。
(二)費用的報銷
1、公司的所有開支必須事前征得執(zhí)行總經理的同意,并嚴格按照指定的標準進行開支。
2、報銷程序:填寫費用報銷單--部門經理審批--財務經理審核--執(zhí)行總經理審批--總經理審批--返回財務部--結帳。
3、擅自開支和超越領導批示限額的開支不得報銷。
4、費用開支后,當事人必須在票據上注明開支明細或事由。
5、每周二、三、四為日常費用報銷日,財務部在周二前做好現金準備。
6、領導審批報銷的時間為每周四、五下午工作時間的最后一個小時。
(三)有關費用的說明
1、費用在1000元以上者,原則上使用支票支付。
2、所有職員的出租車票原則上不準報銷(經執(zhí)行總經理批準除外),因公外出可以報銷公交車票。
3、公司的以下物品由辦公室統(tǒng)一購買,所發(fā)生的費用由辦公室統(tǒng)一報銷:
(1)書;
(2)辦公用品;
(3)日用品、百貨、飲料、食品;
(4)固定資產、低值易耗品;
(5)藥品;
(6)禮品,由于工作需要所需禮品一律由行政部統(tǒng)一購買,需要禮品的人員,事前把手續(xù)齊備的申請單交行政部負責人,領用時填寫領用登記表。
4、公司各部門所簽合同必須到行政部及財務部備案,財務部根據合同規(guī)定及相關票據進行付款準備。如果合同中途發(fā)生變更,應提前通知財務部。
5、財務部審查費用開支的真實性,對于虛報假報的行為公司將視情節(jié)輕重進行處分或處罰。
二、差旅費用報銷管理
(一)原則
1、出差之前必須填寫《出差申請表》,交部門經理或主管副總批準,交行政部備案,《出差申請表》作為差旅費報銷的必須文件。
2、每一位員工均須填寫差旅費報銷單,詳細說明每一項開支。
3、只有與公司公務有關的費用發(fā)生,公司才予以報銷。用于個人的娛樂消費、體育活動、美容美發(fā)、酒店客房的酒吧、酒水的消費等不在報銷之列。
4、私人旅行不能與公務出差混在一起。如果私人旅行發(fā)生在公務出差之前或之后,則私人旅行的費用必須與公務出差的費用分離。
(二)差旅標準和出差補助
1、員工在市內出差,市內交通費經行政部審查后按實報銷(不含出租車費)。
2、長途出差按以下標準報銷:(略)
● a類城市指直轄市、沿海城市,其他城市為b類城市。
● 出差補助包含了臨時延長工作時間的加班補助費用以及日常的交通費用,所以該等費用不再報銷。
● 次階人員陪同高階人員或客人出差的,其住宿標準可以按高階人員或客人標準報銷。
● 若一人以上出差到同一地方,同性別員工應同住一室。為了便于工作,公司領導不適用此款規(guī)定。
(三)餐費
●出差用餐補助為每天40元,分為:早餐10元、中餐15元、晚餐15元;
●報銷餐補時,應根據出發(fā)及返回時間合理地申請;
●若項目公司提供用餐,則不得申請用餐補助;
●若有交際應酬餐則不得報銷當日的中餐或晚餐。
(四)差旅費報銷審批程序
1、預借款:出差人員如果需要,可按出差地點和出差時間填寫“借款單”,經所在部門經理簽署意見后,按公司借款審批權限報批。
2、報銷:每一位出差員工須填寫《差旅費報銷單》,并詳細說明每一項目的費用開支。所有開支都必須提供原始發(fā)票及酒店明細賬單以證明此項開支已經發(fā)生,特殊情況可酌情處理。
出差人員回公司三日之內應將需報銷單據按規(guī)定填好交到相應的部門經理處待審批、報賬、按公司規(guī)定的審批權限報批。
違反以上規(guī)定,財會人員有權拒絕報銷或要求重新辦理報批手續(xù)。
(五)票據及預領款丟失
1、所有預領款一經預領,應有專人負責保管,發(fā)生丟失由保管人負責。
如發(fā)生任何票據遺失,員工應提供適當的說明報告(如警方的證明、酒店或旅行社證明本人票據被盜的信件等)、或其他足夠的證明文件(如遺失票據的復印件),公司可給予認可和報銷。
三、通訊費用管理
公司要求所有員工自備通訊工具。對給予通訊補貼的員工必須確保手機每天8:00-24:00間處于開機狀態(tài),司機、::部門經理和重要崗位人員工作日24小時開機,周六、周日不關機。
1、總經理、執(zhí)行總經理每月實報實銷,總經理助理每人每月最高限額600元,限額以內實報實銷,超出部分自理。
2、部門經理、部門副經理每人每月最高限額200元、限額以內實報實銷,超出部分自理。開發(fā)部經理、推廣部經理、綜合管理部經理、采購部經理每人每月最高限額300元,由外省市股東或總部派來人員每人每月增加100元。
3、部門主管、從事特殊崗位員工、外聯工作繁忙人員和司機,經執(zhí)行總經理批準,每人每月最高限額150元,限額以內實報實銷,超出部分自理。
4、所有員工的通訊工具必須在綜合管理部登記在冊作為報銷依據,無登記在冊者均不予報銷。
第11篇 事業(yè)單位內控制度一
內控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策,增進會計數據的真實性,保護資產,是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。下面是小編整理事業(yè)單位內控制度范文,歡迎參閱。
事業(yè)單位內控制度1
第一章 總 則
第一條 為了調動事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性,嚴明紀律,教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀守法,根據_中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和_中央組織部、國家人事部《關于加快推進事業(yè)單位人事制度改革的意見》,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。
事業(yè)單位工作人員的專項獎勵,按國家和市的有關規(guī)定執(zhí)行。
第三條 事業(yè)單位工作人員獎勵應遵循以下原則:
一 公平合理、獎勵得當;
二 獎勵及時、注重實效;
三 獎勵與懲戒相結合;
四 精神獎勵和物質獎勵相結合,以精神獎勵為主。
第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應遵循以下原則:
一 堅持懲處與教育相結合;
二 堅持懲處與獎勵相結合;
三 堅持懲處公平得當;
四 堅持懲處及時公開。
第五條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎勵工作。
第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作。
第二章 獎 勵
第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,應當予以獎勵:
一 忠于職守,積極工作,成績顯著的;
二 遵紀守法,廉潔奉公,作風正派,辦事公道,起模范作用的;
三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,為國家取得顯著經濟效益和社會效益的;
四 愛護公共財產,節(jié)約國家資財,有突出成績的;
五 在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績突出的;
六 在增進民族團結、維護社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻的;
七 在社會主義精神文明建設方面做出突出貢獻的;
八 防止或者挽救事故有功,使國家和人民利益免受或者減少損失的;
九 在搶險、救災等特定環(huán)境中奮不顧身,做出貢獻的;
十 見義勇為,舍己救人,維護社會公德和社會治安,表現突出的;
(十一) 同違法、違紀行為作斗爭,有功績的;
(十二) 在對外交往中,為國家爭得榮譽和利益的;
(十三) 有其他功績的。
第八條 事業(yè)單位工作人員獎勵的種類為:授予榮譽稱號、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎5種。
第九條 獎勵的基本標準:
對在工作中取得優(yōu)良成績,在年度考核中被評為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績的,應當給予嘉獎;
對在工作中取得顯著成績,在本單位表現突出的,應當給予記三等功;
對在工作中做出較大貢獻,在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的,可以給予記二等功;
對在工作中做出重大貢獻,在全市或者全國具有重大影響的,或者有其他顯著事跡的,可以給予記一等功;
對功績卓著,有特殊貢獻的,可以授予榮譽稱號。
第十條 市政府有權給予本辦法規(guī)定的各種獎勵種類。
其中授予榮譽稱號,記一等功只能由市政府批準。
授予榮譽稱號的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進工作者”,也可在其稱號前冠以系統(tǒng)名稱。
特殊情況下需要授予榮譽稱號的,須經市人事局審核后,報市政府批準。
第十一條 市人事局有權給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎勵。
其中記二等功,由區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門審核,報市人事局批準。
第十二條 區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權批準本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎勵,并報市人事局備案。
第十三條 區(qū)政府工作部門有權批準給予嘉獎,并分別報市、區(qū)人事局備案。
第十四條 需要上報國務院或國務院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎勵的,由人事局審核或人事局與有關部門共同審核后按要求上報。
第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎勵,應嚴格評選條件和報批程序,控制表彰周期和數量。
第十六條 對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,頒發(fā)獎章或獎勵證書。
獎章、獎勵證書按國家和省、市規(guī)定的式樣,由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。
對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,同時給予適當的物質獎勵。
獎金數額由財政局、人事局共同商定。
第三章 行政處分
第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為:警告、記過、記大過、降職、撤職、開除留用察看、開除7種。
專業(yè)技術人員不適合受降職處分。
事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。
第十八條 對于違反法紀的事業(yè)單位工作人員,應當根據其錯誤性質,情節(jié)輕重,危害大小,區(qū)別情況作出處理:
一 違紀情節(jié)輕微且未造成不良后果的,給予批評教育,免予行政處分;
二 違紀情節(jié)較重,給國家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的,給予記大過以下處分;
三 違紀情節(jié)嚴重,給國家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴重后果的,給予降職以上處分;
四 對觸犯刑律,被依法免予刑事處罰的,給予撤職或開除處分;受勞動教養(yǎng)或刑事處罰的,給予開除處分。
第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,由所在單位或承辦機關以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》,樣表見附件1)向主管機關報批。
經批準后,按照管理權限由行政任免機關作出處分決定。
處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案。
第四章 獎勵的撤銷和行政處分的解除
第二十條 獲獎人員有下列情形之一的,撤銷其獲得的獎勵:
一 偽造事跡,騙取獎勵表彰的;
二 申報獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴重違反規(guī)定程序的;
三 獲得榮譽稱號后,受到開除處分、勞動教養(yǎng)或刑事處罰的;
四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況。
第二十一條 撤銷獎勵,由原申報機關報請審批機關批準。
特殊情況下,原審批機關可以直接撤銷其獎勵。
第二十二條 獎勵撤銷后,審批機關要收回其獎勵證書和獎章,停止其享受的有關待遇并追回已享受的經濟待遇。
第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的,按下列期限由原批準處分的機關(原批準處分的機關撤銷或合并的,由承繼其職能的機關或上級機關)予以解除:
一 警告處分滿半年;
二 記過、記大過處分滿1年;
三 降職、撤職處分滿2年;
四 開除留用察看處分,察看期滿后滿3年。
改正錯誤,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,沒有再犯與受到行政處分的違紀行為同一性質的錯誤,也沒有其他需要給予行政處分的違紀行為。
第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻的,可以提前解除處分。
提前解除行政處分的時間,不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。
對于在處分期限內沒有改正錯誤的,可以適當延長解除處分的期限,延長解除處分的期限一般為半年,最多不超過1年。
延長解除處分期限后,還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的,予以辭退或開除。
特殊貢獻,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,表現突出,有重大貢獻,獲得一等功以上獎勵的。
第二十五條 解除處分的程序為:
一 由本人提出申請;
二 所在單位提出解除處分的意見;
三 原批準機關作出解除處分的決定;
四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,樣表見附件2)存入本人檔案,并以書面形式通知有關部門和受處分本人。
第五章 附 則
第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎懲實行備案制度。
有關單位應在每年1月將上一年度的獎懲情況報送同級政府人事部門。
各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎懲情況報送重慶市人事局。
第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎懲工作參照本辦法執(zhí)行。
第二十八條 本辦法由人事局負責解釋。
第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行
事業(yè)單位內控制度2
一、我國內部控制制度的現狀及成因
(一)我國內部控制制度的現狀
我國管理國有企、事業(yè)單位已經有了幾十年的發(fā)展歷程,積累了一定的內部管理經驗,一般來說,都有一定程度、一定范圍的內部控制制度,基本業(yè)務內部管理都有章可循,但是國有單位內部控制最突出的問題就是有章不循、違章不究,而循與不循、究與不究,一切以法人代表的意志為轉移。
例如大連證券有限責任公司成立后,證券業(yè)務一度發(fā)展較快,但是,由于法人治理結構不健全,內控制度不完善,少數高管人員缺乏法律意識,違法違規(guī)行為嚴重,致使公司資不抵債,經營風險劇增,不再具備繼續(xù)經營的條件而走向破產。
非公有制經濟是改革開放的產物,處于發(fā)展初期,在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好,但由于其產權十分明晰,老板都自覺地實施內部控制。
國有單位內控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現在兩個方面:一是貨幣資金,二是采購業(yè)務。
資金使用的隨意性,采購業(yè)務中的弄虛作假,吃“回扣”等現象比較嚴重。
此外,由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經濟業(yè)務簡單,運轉環(huán)節(jié)少,因此,在內控制度建設上,普遍存在以下問題:一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管等現象;二是重大事項決策的執(zhí)行,沒有很好地分離制約,存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度,清查期限、程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化,該設內部審計的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。
(二)產生上述問題的成因分析
1.產權不明晰,公有單位內部控制制度執(zhí)行不好的根本原因,由于其產權主體缺位、權責不清,導致加強內部控制的受益主體不明確。
2.沒有形成法律制約的大環(huán)境,單位也沒形成有章必循、違章必究的局面,致使一些人利用職權,挪用公款。
例如原湖北省駐港司總經理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進行豪賭,重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。
這種情形的出現,說明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對,在會計監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。
3.人員素質低,這是內控問題出現的主觀原因。
二、有效內部控制應達到的標準及必須解決的難點
(一)一項好的內部控制制度應達到的標準
1.控制范圍要涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,不留下控制死角,也就是說,企業(yè)的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍;2.事權劃分明確具體,具有很強的操作性,也就是說,內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便;3.控制程序規(guī)范,過程控制要特別重視,也就是說,內部控制要形成科學的機制,尤其要把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然;4.具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發(fā)揮。
(二)實施有效的內部控制必須研究和解決的四個難點
1.如何把握授權的度。
企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,保證這個系統(tǒng)的正常運行,合理授權是必然的。
對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環(huán);對內部控制執(zhí)行人員的授權也有度,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權力授予,才能使內部控制制度有效運行。
授權無度,直接制約內部控制制度效能的發(fā)揮,當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業(yè),基本上是授權不當引起的,是授權多、權力過大、且控制不力的惡果。
2.如何提高被控對象的受控度。
一般而言,內部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之間的權力制衡。
這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。
提高被控對象的受控度有關鍵兩點:一是內部控制制度的科學性;二是主要決策者的受控程度。
就目前的經濟管理現狀來看,提高被控對象的受控度任重道遠。
3.如何提升、規(guī)范控制程度。
對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的,而要靠一套科學規(guī)范的內部控制制度,用制度來規(guī)范管理的行為,讓管理者在從事經營管理活動中,知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來完成工作任務、接受規(guī)定的控制管理。
這里的重點是管理人員針對企業(yè)不同的經營管理活動制定出具體的標準,而要完成這個任務,就要有豐富的知識、超前的意志、廣闊的視野和扎實的作風,這無疑又是一個難點。
4.如何提高控制人員的熟練程度。
企業(yè)內部控制制度的中心是財務會計控制,承擔內部控制職責的主要是財會人員。
因此,財會人員要能真正擔當起內部控制的重任,更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
如上所述,科學的內部控制制度是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財務會計的工作范疇,大大超越了財務會計的知識領域,是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合,沒有相應的知識支持,內部控制不可能完全到位。
同時內部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應的組織、指揮和協調工作能力,培養(yǎng)大批這樣的全才,顯然需要很長的過程。
三、會計電算化技術的發(fā)展對實施內部控制制度的影響及對策
由于使用計算機,會計數據處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。
但是,也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。
由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
(一)電算化會計系統(tǒng)對內部控制的影響主要體現在以下幾個方面:
1.改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后,會計部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成,轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。
會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務,還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復雜的業(yè)務活動,如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠程通訊技術的發(fā)展,會計信息的網上實時處理成為可能,業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作,原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項,現在可能由其他人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項,現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
因此,要保證企業(yè)財產物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確可靠、達到企業(yè)管理的目標,企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。
2.改變了會計憑證的形式
在電算化會計系統(tǒng)中,原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了,原先在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。
控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主,因此控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3.有效控制舞弊、犯罪
隨著計算機使用范圍的擴大,利用計算機進行的貪、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改,有時甚至能不留痕跡地篡改,數據庫技術的提高使數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據。
計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)更大,因此,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
(二)加強電算化系統(tǒng)管理內部制度建設的措施
1.完善對機構和人員的管理與控制
會計核算軟件正式投入使用后,對原有的會計機構必須做出相應調整,并對各類人員制定崗位責任制度。
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位兩種。
前者可包括:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等;后者可包括:直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等。
機構調整必須同組織控制相結合,以實現職權分離,有效地限制和及時發(fā)現錯誤或違法行為,如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)
操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及對系統(tǒng)的維護。
操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規(guī)定來實現,它應明確職責、操作程序和注意事項,并形成一套電算化系統(tǒng)文件,如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志,規(guī)定數據備份及機器的使用規(guī)范,規(guī)定軟盤專用以防病毒感染等。
系統(tǒng)維護包括硬件、軟件維護,硬件維護主要包括定期進行檢查并做好記錄,在系統(tǒng)運行過程中出現硬件故障要及時分析、排除并做好記錄;而軟件維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護三方面。
3.建立健全的檔案管理制度
這里的檔案主要是指輸出的各
種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。
檔案管理的主要任務是負責系統(tǒng)內各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現,包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施,如備份軟盤應貼上保護標簽,應存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質保存會計檔案,要定期進行檢查和定期復制,防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
4.做好電算化人才培養(yǎng)工作
此外,還應高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng),并為此提供必要的物力、財力,以造就一支高素質的財會科技隊伍,為會計電算化工作提供人力和智力支持。
總之,內部控制是一種動態(tài)行為,它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。
因此,要充分發(fā)揮其在現代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規(guī)范,使之真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。
從總體上講,我國企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達國家相比,還有很大的差距,如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財務賬目不實、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當嚴重。
對此,企業(yè)應積極探索,圍繞建立現代企業(yè)制度的要求,盡快建立適應現代企業(yè)內部控制制度,提高企業(yè)的現代化管理水平。
事業(yè)單位內控制度3
1 當前事業(yè)單位內部控制存在的問題
《會計法》第一十七條規(guī)定,國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產的交全穩(wěn)定。
財政部發(fā)布的《內部會計規(guī)范――基木規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規(guī)定。
然而,由于事業(yè)單位財務會計下作的固有特性,有的單位雖有內控制度卻執(zhí)行不嚴,有的單位連起碼的內控制度都沒有制定,更談不上實行有效的內控措施了,這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務支出失控,會計信急失真等諸多弊端。
1.1 對內部會計控制認識有偏差
內部控制制度制定不切合實際,執(zhí)行起來難度大;單位領導不重視內控管理,有關人員不執(zhí)行相關制度,導致執(zhí)行效果差;有關部門在檢查時只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導致內控制度的制定走過場,內部控制降格為“放在抽屜里,掛在墻上”的紙介質。
由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產增減不及時調整相關賬目,庫存現金嚴重超限額及超范圍支付,隨意核銷債權債務,接受票據不合規(guī)、財務公開不明細等。
1.2 崗位設置不合理,職責不清
許多單位在形式上建立崗位負責制,但在實際工作中,職責重復,管理層次混亂,不相容崗位沒有相互分離等現象屢見不鮮。
1.3 會計信急失真
一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益,往往采取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家稅費等辦法,要求會計人員違法辦理會計事項,甚至采取欺上瞞下的做法,向主管部門或外界提供不真實的會計信息,使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理,不嚴格執(zhí)行國家的政策,為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算,導致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一會計指標的可比性極差、
1.4 會計核算不規(guī)范
有些單位對原始憑證審核粗糙,原始憑證規(guī)定的內容填寫不全。
如有的發(fā)票內容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴密,購買實物的憑證只有領導簽批,沒有驗收人簽字,而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,格式和內容都不規(guī)范。
有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了,而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬,形成賬外資產。
另外也存在著不同單位的資產轉移,卻未辦理相應手續(xù),也未反映到業(yè)務臺賬中的現象。
1.5 內部審計沒有發(fā)揮自身作用
還有一部分單位沒有建立內部審計機構,而且有些已建立內部審計機構的單位也未能充分發(fā)揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持,不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性。
主要是內部審計人員不認真履行內部審計職責和權限;不堅持內部審計準則和原則;不遵循內部審計基本程序;不能正確運用審計方法;不能如實、公正地編寫審計報告。
2 建立和健全事業(yè)單位內部控制制度的措施
2.1 健全法規(guī)、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業(yè)單位在經濟活動與業(yè)務發(fā)生時取得的載明經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面合法證明,是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據,在事業(yè)單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見:一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內容不全手續(xù)不完整甚至出現無日期、無經濟業(yè)務內容、無經辦人的發(fā)票。
因此要改善事業(yè)單位內部會計的管理就必須健全事業(yè)單位內部稽核制度。
要從制度上和管理體系上嚴格把關:一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制,執(zhí)行對各種憑證的稽核工作,凡需進人會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責,責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。
2.2 明確職責分工和程序方法
根據權、責、利相結合的原則,明確規(guī)定各職能部門的權限與責任,并根據各自的任務與特點劃分崗位,即對每一個部門和人員在授予其權利的同時,必須明確其相應的責任,任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利,并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。
要堅持不相容職務分離的原則,推行職務不兼容制度,保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配,杜絕管理人員交叉任職
2.3 根據成本效益原則,制定切實可行的內部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實際,做到制度切實可行。
要考慮控制投入成本和控制產出效益之比,只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。
對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點,其設立只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費大量的人力、物力進行控制。
防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜,造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。
2.4 實施事業(yè)單位預算控制
全面預算管理體系既包括預算編制,也包括預算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預算的考評,并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。
多年來,我國企業(yè)和事業(yè)單位對預算的要求和管理都不到位,特別是事業(yè)單位更是沒有實質意義上的預算,隨著市場經濟的不斷完善,對部門預算的要求逐步提高,逐漸到位。
單位的總體目標要靠各項計劃去完成,各項計劃中預算又是重中之重;單位的經營活動要在收入的預算中得到反映,各項業(yè)務活動要在支出的預算中得到落實。
2.5 強化內部審計工作
實踐表明,建立健全內部控制制度當務之急就是必須強化行政事業(yè)單位的內審工作,使之規(guī)范化和制度化。
同時健全內部審計制度是強化內部會計監(jiān)督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等,實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式,它的主要目標是對內控制度執(zhí)行情況進行檢查,監(jiān)督單位內部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題,反饋
給單位領導,以便領導及時改進工作,完善制度。
達到事半功倍的效果。
3 結語
單位負責人應以完善內部會計控制組織體系、預算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點, 對本單位的內部控制給予進一步規(guī)范, 以消除管理漏洞。
單位內部會計控制是在內部牽制基礎上建立的自我監(jiān)督和自行調整體系。
第12篇 內控制度建設重要性規(guī)范
內控制度建設重要性【1】
在報上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財務出納任職十年,在事發(fā)的六年中累計采用各種財務手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財務部門人員輪崗致使東窗事發(fā)。
當我們很多人扼腕嘆息,譴責當事人的時候,我們的企業(yè)老總們是否考慮過我們制度的缺失。
如上案例所述,財務崗位只要按時輪崗制度明確且執(zhí)行,就可以避免如此巨大的經濟損失,可是偌大的企業(yè)卻因缺失內控制度而致損。
當然,我們不能由此就得出結論。
我們首先需要弄明白內控制度究竟是怎么回事為什么企業(yè)需要內控制度如何加強企業(yè)內部控制等
企業(yè)內部控制主要從控制環(huán)境、管理當局的風險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、控制活動、監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構架而成。
即由反映最高管理當局、股東和企業(yè)所有者對控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境;由管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險評估;由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業(yè)的交易,并為有關資產保持受托責任的企業(yè)會計信息系統(tǒng);由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序;由管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的評價的監(jiān)督機制構成。
我們只有全面了解內部控制,才能更好地達到分析、加強內部控制制度的目標,實現保護企業(yè)資產的安全、完整及對其的有效使用。
保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供;保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;盡量壓縮、控制成本、費用,減少不必要的成本、費用,以求企業(yè)更大地達到盈利的目標;預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準確地制定和采取糾正措施;保證企業(yè)各項生產和經營活動有秩序效率地進行。
為了達到內部控制的目的,應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經濟業(yè)務執(zhí)行情況,并將工作實績與標準目標進行比較,借以發(fā)現差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現象,提出糾正的措施予以補救。
還應注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對會計記錄數字的準確性,保持調節(jié)表、日常編報資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準與控制各種憑證,同外部資料較,將現金、有價證券和記錄核對預算與執(zhí)行結果比較等。
當然,內部控制也有其固有的局限,即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制,例如:內部控制只適于正常且經常反復出現的業(yè)務事項,而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。
對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力;制度還受到控制成本的限制及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱;當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制;當管理人員濫用權力或不能正確使用權力時無法控制。
因情況變化,原來制定的內部控制過時失去效果時,也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內部控制不可能完美無缺。
針對當前企業(yè)在內部控制方面出現的一些主要問題,應從以下幾方面著手:
首先,加強企業(yè)各方面的內部牽制制度。
內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。
它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。
這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。
如會計信息收集,歸類過程中,除了制單外,還規(guī)定須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業(yè)務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務應分工管理,互相牽制。
在內部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。
對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次,加強企業(yè)財務內部控制。
通常認為企業(yè)內部控制僅僅是審計部門關注的問題。
其實,從企業(yè)經營的角度或從財務管理的角度來說,更應關注企業(yè)財務內部控制,應為它對企業(yè)財務管理目標的實現和企業(yè)財產的安全有重要的直接的影響。
建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。
再次,加強企業(yè)內部稽核制度。
在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強調業(yè)務發(fā)展,一味追求經濟目標的實現,不同程度地放松了內部管理。
沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制。
另外一個原因是輕視內部稽核作用,企業(yè)的一些高級管理人員認為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,因此對其并不十分重視。
最后,加強企業(yè)的內部審計制度。
內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是監(jiān)督企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。
會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務狀況和經營、企業(yè)的生產經營有無違反國家財經法紀等。
它在履行審計職能,監(jiān)督經濟活動,加強經濟管理,提高經濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而,由于內部審計人員向企業(yè)總經理負責,且當前有較多企業(yè)輕視內部審計的作用,同時有不少企業(yè)在人員的編制上,將企業(yè)內部審計人員由企業(yè)會計人員兼任,或是兼管某一業(yè)務,這就使得企業(yè)內部審計無法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用,就必須將內部審計人員從財務人員中分離出來,直接對董事會負責,這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用,監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執(zhí)行制度。
切實制定適合自己企業(yè)的內控制度,更好地適合自己的企業(yè),獲得較好的執(zhí)行效果。
否則,制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾,會影響制度的嚴肅性和權威性。
企業(yè)過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求,客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。
內部控制是實現現代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)生產經營活動賴以順利進行的基礎。
隨著市場經濟的建立和逐步完善,市場競爭的日趨激烈,為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力,提高企業(yè)的經濟效益,要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內控制度也就擺在了我們每一個企業(yè)老總的面前。
內部控制制度的重要性【2】
摘要:內部控制制度是伴隨社會經濟的發(fā)展而產生的,它貫穿于企業(yè)管理經營的各個環(huán)節(jié)當中,是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,也是現代企業(yè)關注的一項重要內容。
文章圍繞此問題展開討論,首先對內部控制制度進行了概述,其次從幾個方面分析了內部控制制度的重要性,并結合內部控制制度的在企業(yè)中的實際運用狀況,給出了完善內部控制制度需規(guī)范的內容,最后提出了完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系,具有一定的現實意義。
關鍵詞:現代企業(yè);內部控制制度;重要性
一、內部控制制度概述
內部控制制度指的是企業(yè)為了實現自身的生產經營目標,保障企業(yè)財產與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負責為基礎與前提而展開一系列企業(yè)內部的經濟活動所建立的一套完善的制度措施。
內部控制制度能夠促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合,可以明晰各部門的權責,從而保障企業(yè)內部各部門與單位間的相互協調與相互制約。
內部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內容:即會計控制與管理控制。
前者主要指為了保障企業(yè)財產的安全性與完整性、保障企業(yè)財務信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現企業(yè)管理經營目標、提升企業(yè)生產經營效率而采取的一系列控制措施。
會計控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實現企業(yè)總體經營目標而存在的,對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。
二、內部控制制度的重要性
(一)是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需要
伴隨時代發(fā)展與社會進步,企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈,企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流,健全與完善起一套現代化的企業(yè)管理制度,重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權責明確。
為了強化內部管理,提升管理經營效益,應該健全企業(yè)內部監(jiān)督治理機制,確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。
而內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經營效率而存在的,它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善,保障企業(yè)日常經營活動的順利進行。
企業(yè)想要實現自己的管理經營目標,僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的,它需要企業(yè)從上至下的全面協調與合作。
而內部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的,內部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃,它貫穿于企業(yè)管理經營的方方面面當中,涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié),是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。
企業(yè)通過內部控制,可以有效地將內部的各個部門進行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業(yè)經營目標的順利實現。
(二)是提升國際競爭力的迫切需要
伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展,經濟一體化的進程逐漸加快,先進、科學的信息技術在企業(yè)中的地位越來越突出。
伴隨經濟一體化的步伐,企業(yè)風險也在逐漸加劇,而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內部控制制度,通過一系列的制度與措施,可以提升企業(yè)的管理經營效率,從而保障企業(yè)總體目標的順利實現,增強自己的綜合競爭能力,使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地,從而不斷增強國際競爭力。
(三)是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經營決策可以順利執(zhí)行的需要
一套健全、完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經營活動,從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。
企業(yè)內部制定出的各項規(guī)章制度,是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。
企業(yè)通過內部控制制度,可以及時發(fā)現管理經營中出現的問題,并積極找出解決問題的措施,對其進行調整與糾正,從而促進各項規(guī)章制度與經營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(四)是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內部所重點關注的問題,它是企業(yè)進行一切管理經營決策的前提與基礎,在企業(yè)當中占有十分重要的地位。
內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監(jiān)督與控制,從而能夠及時發(fā)現問題,糾正錯誤,保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產經營的實際狀況。
(五)是企業(yè)進行風險防范的需要
現如今,伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展,企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)的經營風險也在加劇。
企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大,就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。
內部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng),促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作,加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經營目標的順利實現。
(六)是保證企業(yè)財產安全的需要
內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產保險、記錄保護等一系列的手段與方法,能夠對企業(yè)財產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財產的完整性與安全性,防止浪費行為的發(fā)生。
三、完善內部控制制度需規(guī)范的內容
(一)對業(yè)務處理的分工與程序進行明確規(guī)定,保證權責清晰
企業(yè)想要生產與發(fā)展,就必須不斷完善自身的內部組織結構,它在企業(yè)的日常管理經營中發(fā)揮著十分重要的作用,而組織結構的核心就是職責分工,企業(yè)必須對其加以重視。
一般而言,對于企業(yè)的某項業(yè)務,在其處理的過程當中,可能不僅是只有一個部門進行參與,它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協調,才能保障該業(yè)務的順利實施。
這就要求企業(yè)在各部門的權責劃分必須明確、清晰,保障企業(yè)職責分工的合理性、科學性、有效性。
同時,企業(yè)還應該結合自己的實際情況,健全一套完善的內部控制規(guī)章程序,明確規(guī)定各部門的權利與責任。
制度一旦被制定出來,還要保障其能夠被切實執(zhí)行到實際工作中去,不能使規(guī)章制度成為一紙空文,流于形式。
此外,還可以配套制定一系列的獎懲機制,切實做到好要獎錯要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(二)明晰資產記錄和保管的分工
為了保障企業(yè)資產的完整性與安全性,就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進行相互的制約。
例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。
銀行票據簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。
向銀行支取較大金額的現金時,必須有兩人以上負責提款的全過程。
倉庫材料的明細賬要有專人對其進行負責等。
企業(yè)通過一系列的內部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生,保障企業(yè)的正常運營。
(三)對會計憑證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規(guī)定
企業(yè)應該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定,其中包含有格式、編號、份數、傳遞程序、經辦人簽章、各聯的用途、大小寫數字的一致性等諸多方面,從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性,為企業(yè)決策提供良好的基礎。
(四)對財產清查的盤點制度進行明確的規(guī)定
為了保障企業(yè)財產的完整性與安全性,物資保管員在對各項物資財產進行收付以后,還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實進行核對。
同時,還應健全與完善財產的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時糾正可能出現的偏差。
此外,現金出納每日下班前應清點結算庫存現金,發(fā)現差錯應及時報告,財務主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對庫存現金進行核查。
四、完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系
(一)正確處理好成本控制與效益控制的關系
內部控制制度的成本體現于:增加某控制環(huán)節(jié)會導致人力、物力的消耗,導致控制成本上升,同時,倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜,會影響處理業(yè)務的速度,也會間接導致控制成本的上升。
內部控制制度的效益體現于:表面上來看,某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升,但從實際而言,內部控制制度能夠促進企業(yè)總體經營效果,間接提升了企業(yè)的經營效益。
(二)正確處理好職業(yè)道德與內部控制制度的關系
職業(yè)道德與內部控制制度二者在評價標準與評價要求上是不完全相同的。
內部控制是一項規(guī)章制度,屬于一種硬性的規(guī)定,而職業(yè)道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質,因此,想要加強內部控制制度的建設,不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定,還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性,使其能夠不斷提升自己的基礎知識與職業(yè)技能,樹立良好的職業(yè)道德,主動、積極地執(zhí)行內部控制制度的相關內容,從而能夠更好地為企業(yè)進行服務。
(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內部控制的關系
伴隨時代發(fā)展與科技進步,信息時代已經來臨,電子計算機與網絡技術逐步被應用到了經濟管理的領域中來,滲透與影響著社會生活的諸多方面。
傳統(tǒng)的內部控制手段,如會計處理的核對與計算等,逐漸被電子計算機這一方式所取代,但這并不說明傳統(tǒng)的內部控制方式與手段已經不能發(fā)揮作用,科學、先進的電子計算機技術并不能完全取代傳統(tǒng)內部控制方式所發(fā)揮出來的作用,對于企業(yè)來說,最重要的是要考慮自身的實際狀況,使傳統(tǒng)的與新型的內部控制方式實現相互配合,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進行服務,保障企業(yè)經營目標的順利實現。
(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內部層次的關系
從理論上來說,企業(yè)每增加一層內部控制的層次,所發(fā)生經濟舞弊的概率就會減小一成,企業(yè)內部控制的效果也會好一些。
內部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權、審批、記賬、審核、復核的過程,能夠促進企業(yè)朝著既定目標的方向前進。
五、結束語
從上面的分析我們可以看出,內部控制制度在企業(yè)的日常管理經營中占據十分重要的地位,它作為現代企業(yè)管理的重要武器,對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發(fā)揮著重要的作用。
企業(yè)必須認識到內部控制制度的重要性,并通過一系列的措施來完善內控制度,從而保障自身的持續(xù)經營與健康發(fā)展。
第13篇 工會財務內控制度范本
工會財務內控制度
1、工會會計負責對工會預算的執(zhí)行和對工會經費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督。會計核算應當以工會活動中發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象,記錄、反映工會的各項經濟活動。
2、工會經費的管理和核算要嚴格按工會財務管理和會計核算規(guī)定允許支出的范圍規(guī)范使用。工會財務預算內的支出必須由工會常務副主席一支筆審批和審核。
3、工會會計、出納要分設;錢帳、物要分管;支票保管與印章保管要分離。
4、會計主管負責對原始憑證的單據名稱、填制日期、報銷內容、數量、單位、金額、公章和填制人簽單等進行審核。
5、出納員根據審核無誤的收款或付款憑證收款或付款,對收、付款憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”日戳,并簽字以示收付。要保證現金、支票和會計記錄的收付、記帳及時正確和安全。
6、支票要嚴格管理。一般不得簽發(fā)空白支票,特殊情況須簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時,必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報廢日期,對于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”章。
7、出納員根據審核無誤的現金、銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記帳和現金日記帳,登記完畢,核對其發(fā)生額與收、付款憑證的合計金額,銀行日記帳要每季與開戶行對帳。
8、會計記帳采用借貸記帳法,以人民幣為記帳位幣,每月一結帳,并填報資產負債表。
9、記帳人員要按照中華全國總工會事業(yè)單位會計科目設置會計總帳和明細帳,按審核無誤的會計憑證填制記帳憑證,做到及時、準確。重要會計事項應經會計主管人員審核簽章后,方能登記帳簿。
第14篇 單位財務內控制度范文
在企業(yè)的財務部門,對于單位的財務管理有各項的管理制度,以下整理了詳細的單位財務內控制度,可供參考。
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時,必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括:
l、審核經濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免,必須報經上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職,必
須將本人所經管的會計工作,在辦理調轉手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:
經辦人員在經濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經辦人員必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內,大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據和發(fā)票,不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現金,必須填制現金繳款單,注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫;收妥現金入庫后,應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據,在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章,不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產,包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據情況適時調整庫存結構,及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產廠家采購,不得采購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測,并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢,驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃,合同或協議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算,并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。未經同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權限規(guī)定辦理。屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理,防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數核對,發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數。在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產購建的計劃管理,凡屬固定資產投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權單位計劃,不得進行購建。對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經批準,不得自行在項目間調整投資,不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據生產、生活需要,編制固定資產購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。
(5)預算經批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質保金,除質保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產購建完畢后,應在一個月內辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產,應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。
(二)固定資產的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產,對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產,并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產,由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產,由產權督理單位提出申請,經路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產報廢:
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9),固定資產發(fā)生盤盈、盤虧,應查明原因,分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目,待查清原因、分清責任后,編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10),待批準后列帳。
3、固資損失審批權限:單位成立資產損失核銷審批領導小組,對固定資產進行鑒定,經單位長審查,“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8),報路局財務處國有資產管理辦公室,交按照以下管理權限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(不含機械動力設備,下同)毀損、盤虧、報廢,2萬元以下的機械動力設備,由單位資產損失核銷審批領導小組審核,單位長審批,損失自行列銷,報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(不含機械動力設備,下同)毀損、盤虧報廢,及時萬元以上的機械動力設備,報業(yè)務主管部門、國資辦審批。
5、清理結束后,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理
(一)為了確保債權的及時收回和債務的按時償還,避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉,必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度,實行債權債務追究制度。
(二)明確責任:財務室是債權債務的核算部門,債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門,主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人,是清理債權債務的直接責任人員。
第3條相互配合:在債權債務的清理中,各相關部要相互配合,對債權債務管理進行職責分工,財會部門、物資采購部門、有關業(yè)務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。
1、財會部門的職責:必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認,財會主管人員負責控制、審查債權債務發(fā)生的合理性,監(jiān)督債權債務的清理情況。
2、物資采購部門職責:根據生產計劃編制物資采購計劃,采購物資必須簽訂購貨合同,并將購銷合同送達財會部門,對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關業(yè)務部門職責:對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術.質量符合要求,又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責:對每個所簽合同文本進行嚴格審核,確保購銷合同的合法性、合理性,避免引起經濟糾紛。
(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢,對所簽訂合同的各項條款要認真審查,尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時,應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則,嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項,經辦人在借支、預支項目完成后,必須及時辦理報銷,同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續(xù)的,財會部門必須將其名單書面報告單位長,并從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單,與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條(一)實行科目負責制:
1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作,外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資,必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外,外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費,并完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委),并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責,外委工程誰承攬誰負責。
4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳,加強成本費用的動態(tài)管理與控制,及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況,按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本,有的費用要層層分解、層層落實。文秘114版權所有
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
(二)明確費用審批權限
費用的發(fā)生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用,由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用,費用發(fā)生之前,必須報經單位主任審批,并讓科目負責人知情。
(三)建立成本分析制度:財務室要每季度完成決算后,牽頭召開成本分析會,各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況,及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施,分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況,同主任對全單位費用進行余缺平衡,有效完成全單位年度經濟指標。
八、票據管理
(一)有關部門領用收據、發(fā)票,必須經部門負責人批準,并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿.詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領用人應根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務內容開具票據時,應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫,必須填寫齊全,字跡必須清晰,不得涂改。對金額填寫有差錯的,應當重開,開出的票證應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據領用人員必須做到:
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發(fā)票。
2、不得涂改收據、發(fā)票。
3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發(fā)票。
4、不得擴大專用收據、發(fā)票的開具范圍。
5、不得未經批準拆本使用收據、發(fā)票。
6、不得虛構經營業(yè)務活動、虛開收據、發(fā)票。
第15篇 建設項目內控制度一
下面是小編整理的關于建設項目內控制度,歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了加強公司對工程項目的內部控制,防止并發(fā)現和糾正工程項目業(yè)務實施和管理中的各種差錯與舞弊,提高資金使用效益,根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,制定本制度。
第二條 本制度所稱工程項目,是指公司根據經營管理需要,自行或者委托其他單位進行設計、建造、安裝和修護,以便形成新的固定資產或維護、提升既有固定資產性能的活動。工程項目不包括小額(一般為100,000 元以下)車輛修理、房屋維修、設備維修等。
第三條 公司在工程項目管理過程中,至少應關注涉及工程項目的下列風險:
1、工程項目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
2、工程項目未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。
3、立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當,盲目上馬,可能導致難以實現預期效益或項目失敗。
4、工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力,可能造成工程項目建造成本的增加。
5、工程項目成本失控,可能造成公司經營管理效益和效率低下。
6、工程物資質次價高,工程監(jiān)理不到位,項目資金不落實,可能導致工程質量低劣,進度延遲或中斷。
7、竣工驗收不規(guī)范,最終把關不嚴,可能導致工程交付使用后存在重大隱患。
8、工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致公司資產賬實不符或資產損失。
第四條 公司在建立與實施工程項目內部控制過程中,至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制:
1、職責分工、權限范圍和審批程序應明確規(guī)范,機構設置和人員配備應科學合理。
2、工程項目的決策依據應充分適當,決策過程應科學規(guī)范。
3、概預算編制的依據、內容、標準應明確規(guī)范。
4、委托其他單位承擔工程項目時,相關的招標程序和合同協議的簽訂、管理程序應明確。
5、價款支付的方式、金額、時間進度應明確。
6、竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應科學嚴密,竣工清理范圍、竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續(xù)等應明確。
7、工程項目的確認、計量和報告應符合《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則-應用指南》的規(guī)定。
第二章 崗位分工和授權批準
第五條 不相容崗位分離
1、項目建議、可行性研究人員與項目決策人員分離;
2、概預算編制人員與審核人員分離;
3、項目實施人員與價款支付人員分離;
4、竣工決算人員與審計人員分離。
第六條 業(yè)務歸口辦理
1、公司的工程項目組織與實施由工程部歸口辦理;
2、工程項目價款支付,由公司財務部歸口辦理;
3、財務部設置工程項目核算崗位,辦理工程項目會計核算業(yè)務。
第七條 經辦和核算工程項目業(yè)務人員的素質要求
1、具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質;
2、熟悉國家有關的法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識;
3、符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。
第八條 相關部門職責
1、工程部
(1) 受理項目申請和項目建議;
(2)組織項目的可行性論證和評估;
(3)組織或委托招標;
(4)辦理工程開工的前期工作;
(5)組織編制概、預算;
(6)組建項目管理機構;
(7)監(jiān)督工程質量進度;
(8)審核工程結算(工程量);
(9)組織項目后評價;
(10)其他職責。
2、財務部門
(1)參與工程項目的可研論證與評估、決算事項;
(2)工程項目核算;
(3)工程價款支付;
(4)參與工程概預算、結算審核;
(5)參與工程建設監(jiān)督。
3、審計部門
(1)工程審計和委托工程審計;
(2) 合同審計;
(3) 參與工程項目的可研論證與評估、決算事項;
(4) 參與工程建設監(jiān)督。
第九條 授權審批和權責劃分
1、授權方式
(1)公司對董事會的授權由公司章程規(guī)定和股東大會決議;
(2)公司對董事長和總經理的授權,由公司董事會決議;
(3)總經理對下屬的授權以年度授權書。
2、權限
項 目
審批人
審批權限
一、工程立項
董事長
單項工程500萬元以上
總經理
單項工程500萬元以下
二、工程審批
股東大會
(1)一個工程項目或在設計、技術、功能最終用途等方面密切相關的多項工程的工程造價達到或超過公司凈資產的10%以上;
(2)工程項目建成使公司的主業(yè)或產業(yè)結構發(fā)生重大變化;
董事會
(1)單項200萬元以上至凈資產10%以下;
(2)對報股東大會審批的工程項目事前提出預案,經董事會決議通過后;報股東大會審批。
董事長
預算外單項50萬元至200萬元,年預算外累計不超過500萬元
總經理
(1)年度預算內工程項目;
(2)預算外單項50萬元以下,年預算外累計不超過200萬元。
三、工程項目外包合同簽署
董事長
(1)簽署(由股東大會批準的項目);
(2)授權總經理簽署(一般項目)。
總經理
(1)按授權簽署。
四、工程項目建設過程事務
授權審批人
(1)按公司授權范圍審批。
3、批準和越權批準處理
(1)審批人根據公司對工程項目相關業(yè)務授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限;
(2)經辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務;
(3)對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務,經辦人有權拒絕并應拒絕辦理,并及時向審批人的上一級授權部門報告。
第三章 工程項目決策控制
第十條 工程項目決策控制程序圖
第十一條 工程項目決策控制程序要求
業(yè)務操作
操作人
控制要求
1、項目立項
董事長或總經理
(1)項目必須符合公司的發(fā)展需要,項目應是必要和可行的;
(2)項目立項前已進行了初步調查研究,并由相關部門編制項目建議書,無項目建議書一般不予立項。
2、可行性研究
由工程部門會同相關部門
(1)可行性分析應由基建、營銷、生產技術、財務等部門派員參加;
(2)對項目的必須性和可行性進一步進行研究和分析:
①市場研究分析;
②技術分析;
③財務經濟分析等。
(3)編制項目可行性研究報告。
3、項目評估
由工程部門組織相關專家
(1)評估人員應由工程、技術、財會等相關專家參加;
(2)對可研報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審;
(3)出具評審意見。
4、項目審批
股東大會
董事會
董事長
總經理
(1)對項目的必要性、可行性和項目風險進行再評估;
(2)對項目是否審批進行發(fā)言表決;
(3)項目通過必須符合董事會、股東大會的議事規(guī)則;
(4)對項目審批過程和結果記錄并存入檔案;
(5)項目決策改變,必須按項目審批的程序執(zhí)行,不得由一人單獨決策或擅自改變決策。
第四章 工程項目實施控制
第十二條 招標范圍
公司除下列情形外,所有工程項目均采用招標方式確定施工單位:
(1)自營項目;
(2)小型項目,且按國家及地方政府規(guī)定可不招標的項目。
第十三條 招標機構
(1)除小型項目外由公司委托或招標確定招標代理公司辦理;
(2)小型項目由公司工程、技術、財務、審計等部門組成招標小組招標。
第十四條 招投標原則
(1)公平、公正、公開;
(2)投標單位不得少于3家;
(3)合理設定中標條件;
(4)保密。
第十五條 工程概算
(1)工程概算,是公司以初步設計文件為基礎而編制的,是考核設計方案的經濟性和合理性的重要經濟指標,是確定工程規(guī)模、編制年度財務預算、資金籌措的重要依據。
(2)工程概算是由工程設計人員,依據工程概算定額和各種費用標準編制。
第十六條 工程預算
(1)工程預算是以施工圖設計為基礎編制的,是公司進行招投標選擇施工單位和設備、控制建設項目工程造價、進行竣工決算、編制資本預算和資金籌措計劃的重要依據。
(2)工程預算由工程部門的專業(yè)人員或委托專業(yè)機構編制。
第十七條 概、預算審核
工程概、預算由公司審計部門采用下列方式組織審核:
(1)組織工程、技術、財務等部門的相關人員進行審核。
(2)配備專業(yè)人員審核。
(3)委托中介機構審核。
第十八條 合同簽訂
(1)公司委托施工工程和工程物資采購必須簽訂合同。
(2)合同條款必須符合《中華人民共和國合同法》的相關規(guī)定。
(3)財務部事先必須對合同中的經濟利益、財務結算等有關條款進行審查。
(4)在合同簽署前,審計部門事前對合同進行審計。
第十九條 合約審批。
按公司內部授權文件規(guī)定審批,審批人在授權范圍內審批,不得越權審批。
第二十條 合同分發(fā)與存檔
工程合同(包括施工合同與采購合同)的正本存入工程檔案,副本或復印件至少分送到審計、財務、基建(包括預、結算)、采購等部門。
第二十一條 合同履行跟蹤
合同履行部門實時對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤和檢查,發(fā)現異常及時向公司主管領導報告,采取有效措施,避免或降低合同損失。
第二十二條 價款支付控制
(1)公司辦理工程項目價款支付業(yè)務,按公司《內控6號——資金》的有關規(guī)定辦理。
(2)公司辦理工程項目采購業(yè)務,參照公司采購存貨和固定資產的有關規(guī)定辦理。
第二十三條 工程進度款支付程序
施工單位
工程監(jiān)理人員
公 司
預算人員
基建部門負責人
工程價款支付審批人
財務部
工程進度表
工程價款結算單
審核工程形象和工程量
審核
審批
審批
付款
審核
(1)施工單位根據當月工程完工形象進度和施工圖預算,編制工程進度表,根據累計完成進度和已付款情況編制工程價款結算單。
(2)工程監(jiān)理人員對工程進度上的形象進度和工程量進行審核。
(3)工程預算人員到現場進一步核實工程形象進度、工程量,根據預算單價核實工程進度。
(4)工程部門負責人對工程進度表進行審批。
(5)按照公司授權,價款支付審批人,根據工程進度款和工程價款結算單,審批支付金額。
(6)財務部門進一步核實工程價款結算單,核對工程進度表、工程價款結算單、發(fā)票復核對無誤后,辦理支付。
第二十四條 財務審核和支付
(1)會計人員對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提高的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后,方可辦理價款支付手續(xù)。
(2)會計人員在辦理支付過程中發(fā)現擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符,或與工程實際完工情況不符等異常情況,及時向審批人的上級報告。
(3)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,由相關部門提供完整的書面文件和其他相關資料,會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。
第二十五條 工程質保金
(1)任何工程完工與施工單位辦理竣工結算后,按合同規(guī)定預留質保金。
(2)質保金,按合同規(guī)定到期后,由相關部門提出申請,并經基建部門、工程使用部門、審計部門簽署意見,經批準人批準后方能支付。
(3)質保金不得提前支付。
第二十六條 竣工結算
工程完工后,由基建部門組織相關部門對工程進行竣工驗收,審計、財務部門應參加竣工驗收,竣工驗收后,辦理工程竣工結算和決算。
(1)工程竣工結算由施工單位編制。在工程項目竣工驗收時,施工單位根據工程承包合同,施工招投標文件等編制竣工決算書。
(2)工程竣工結算由工程部組織相關專業(yè)人員進行審核。
(3)工程竣工結算經審核后,由審計部門或委托中介機構進行審計,未經審計的竣工結算,財務部門不得支付工程結算款。
(4)工程結算審計書,施工單位和審計人員必須簽字認可。
第二十七條 工程竣工決算
(1)由公司財務部門編制,其內容包括工程項目從籌建開始到工程竣工交付使用為止的全部建設費用,財務決算報告主要包括竣工工程概況,竣工財務決算報表。
(2)在編制工程竣工決算前,由公司相關部門對所有財產和物資進行清理。
(3)竣工決算由公司有關部門及人員對竣工決算進行審核,重點審查決算依據是否完備,相關文件資料是否齊全,決算編制是否正確。
(4)審計部門應對竣工決算進行審核。
第二十八條 工程項目驗收入庫
工程項目驗收合格的,工程部門應當及時編制財產清單,辦理資產移交入庫手續(xù)(參照《內控11號——固定資產》)。
第二十九條 工程項目核算與記錄
公司財務部門按公司《會計核算手冊》的規(guī)定,及時進行會計會計核算和記錄。
第五章 項目后評價
第三十條 工程項目竣工交付生產二至三年后,公司應由基建部門會同相關部門,對項目的立項決策、設計、施工、竣工驗收、生產運營全過程進行系統(tǒng)評估,通過評價對項目決策過程進行監(jiān)督,從已完成項目中總結經驗教訓,達到改善工程項目的管理水平等目的。
第三十一條 評價的基本內容
(1)項目效益評價
(2)項目影響評價包括 經濟影響評價;環(huán)境影響評價;社會影響評價;項目過程評價;項目持續(xù)性評價。
第三十二條 評價報告
對項目評估后,應編寫項目后評估報告,包括結果與問題、成功度評價、建議、經驗教訓等。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十三條 監(jiān)督檢查主體
(1)公司監(jiān)事會。依據公司章程對公司工程項目管理進行檢查監(jiān)督。
(2)公司審計部門。依據公司授權和部門職能描述,對公司工程項目管理進行審計監(jiān)督。
(3)公司財務部門。依據公司授權,對公司工程項目管理進行財務監(jiān)督。
(4)上級對下級進行日常工作監(jiān)督檢查。
第三十四條 監(jiān)督檢查內容
(1)工程項目業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象;
(2)工程項目業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全,是否存在越權審批行為;
(3)工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位;
(4)概預算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據是否真實,是否按規(guī)定對概預算進行審核;
(5)各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
第三十五條 監(jiān)督檢查結果處理
(1)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的工程項目內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門,公司有關部門應當采取措施,及時加以糾正和完善;
(2)公司監(jiān)督檢查部門應當按照內部管理權限向上級有關部門報告工程項目內部控制監(jiān)督情況和有關部門的整改情況。
第七章 附 則
第三十六條 本制度適用于公司及所屬公司,包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。
第三十七條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執(zhí)行辦法,實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經公司總經理辦公會批準后執(zhí)行,并上報公司備案。
第三十八條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。
第三十九條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行。
第16篇 對電力企業(yè)內控制度建設的思索
隨著我國社會主義市場經濟的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經濟上的違法違紀問題，給企業(yè)的經濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經濟法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內加快建立和完善內部控制制度，并嚴格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達到標本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內容
企業(yè)內控制度是企業(yè)一系列具有控制內容管理制度的總稱。而控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實質是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達到控制者的預期目標。電力企業(yè)安全、生產、經營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經營管理進行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內控制度是指在制定經營內部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經濟業(yè)務時建立相互聯系、相互制約關系，并在可能出現錯誤的地方建立起控制手段，以實現有效控制的制度。
電力企業(yè)是國家的基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果企業(yè)管理松弛，內容控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現象。因此，電力企業(yè)急需加快內控制度的建設，其必要性主要表現在以下幾個方面：
一是國有資產管理的要求。目前電力企業(yè)資產主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達標、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經營目標等都規(guī)定有資產考核的內容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內控制度密切相關。
二是現代企業(yè)制度的重要內容。建立現代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經濟體制的基礎，也是國有企業(yè)改革的方向?，F代企業(yè)制度的重要內容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結合的經營體制，而企業(yè)內控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內容。
三是企業(yè)經營管理的需要。在社會主義市場經濟體制下，企業(yè)在生產出市場需要產品的同時，投入理應獲得必要的回報，為社會創(chuàng)造價值，也為企業(yè)發(fā)展積累資金。為此，企業(yè)在經營管理中必須加強內部控制，避免浪費和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產品成本，才能取得較好的經濟效益，達到經營管理目的。
四是防止經濟犯罪的措施。現實社會經濟生活大量事實說明，權利未受到制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內控制度建設的必要性和緊迫性。
二、內控制度設計的原則
企業(yè)生產經營必須具備人、財、物條件，并順次經過供應、生產、銷售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設計和制訂內控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經濟業(yè)務較多，各項經濟業(yè)務都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的要求出發(fā)，應實行每一筆經濟業(yè)務必須由兩人及以上人員共同經手完成，每一筆經濟業(yè)務記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經濟業(yè)務的完成由一人包干到底，業(yè)務記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關系。
其次是會計獨立原則。企業(yè)經濟業(yè)務都涉及會計部門，會計部門履行著企業(yè)資金和帳務記錄統(tǒng)管的職能。因此，會計部門一方面不得經辦經濟業(yè)務，另一方面必須獨立管理會計業(yè)務，依照國家財經法規(guī)和企業(yè)制度進行會計記錄核算，并履行會計監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。
再次是檢查核對原則。由于計劃與實際差異，貨幣運動與物資運行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應定期或不定期地實行核對檢查工作，發(fā)現問題及時找出原因，采取措施糾正，以達到數據一致，帳實相符。
第四是記錄完整原則。企業(yè)生產經營記錄較多，從生產班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規(guī)定的內容，而且記錄應真實和完整，才能為會計決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據。
第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運轉的機器，零部件出問題將影響機器運行，因而內部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點出發(fā)整體考慮，合理平衡職責權限，設計不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經濟業(yè)務工作程序，明確檢查核對要求等，使企業(yè)內各單位明確職責權限和工作流程，各司其職，各履其責，從而使企業(yè)經營管理科學有序地進行。
三、內部控制的重點和要求
一般來說，企業(yè)控制重點應有以下幾個方面：
1、人員素質控制。人是企業(yè)生產經營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務素質等不同而相異。因此，企業(yè)應依據各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位，還必須考慮經過專業(yè)培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經濟損失。
2、職責權限控制。企業(yè)從領導到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規(guī)定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權限的經濟業(yè)務其他人員和部門有權拒絕辦理。
3、業(yè)務流程控制。企業(yè)業(yè)務既有非經濟業(yè)務也有經濟業(yè)務，企業(yè)應重點對主要經濟業(yè)務流程進行控制，如營業(yè)收入業(yè)務，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業(yè)務的，其業(yè)務流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯；顧客再持兩聯票到售貨員處取貨并留一聯在售貨員處；當天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會計處，會計對兩方發(fā)票進行審核，無誤后登記會計帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業(yè)務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發(fā)現，從而達到了制約、控制目的。在供電企業(yè)，其營業(yè)收入業(yè)務盡管是由抄表、審核、收費、會計共同經手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特別是在現金回收拖欠電費環(huán)節(jié)中應研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達到控制的目的。此外，企業(yè)的資產管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業(yè)務，都應作為重點管理對象而明確規(guī)定工作流程。
4、會計程序控制。會計部門是企業(yè)的綜合核算部門，負責企業(yè)所有資金管理和經濟業(yè)務的會計記錄。因而，對會計的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內部會計控制規(guī)范》，對會計核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細的規(guī)定，需要重視的是，會計的制證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業(yè)務素質高、敢于堅持原則的人擔任；加強帳務的核對工作，不僅上下級帳務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經管總帳、會計檔案、修改會計帳、管理財務專用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實行會計電算化條件下，特別要注意對修改會計記錄權限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
5、投資權限控制。企業(yè)要擴大再生產，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規(guī)定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
6、財產物資控制。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產較多。加強資產的管理成為企業(yè)的重要任務。對企業(yè)非實物資產，如貨幣資金、應收帳款、預付款帳、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞帳。對固定資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規(guī)定固定資產建立、轉移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點規(guī)定采購、保管、領發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。
7、審計監(jiān)督制度。內部審計部門是企業(yè)經營工作的專職監(jiān)督機構，可以根據監(jiān)督需要，有計劃的對企業(yè)內部經濟組織進行審計和評價。鑒于電力企業(yè)包括多種經營在內的經濟組織較多，內審工作的重點應放在內部控制體系的評審方面，即首先審查各經濟組織的內部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數量的經濟業(yè)務看是否符合內控制度的規(guī)定，從而對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現代企業(yè)制度邁進，必須加強內部控制約束，防范經濟上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經濟效益奠定良好的基礎。
第17篇 公文寫作—農村信用社內控制度學習心得
眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使農村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統(tǒng)──內控制度建設，以保證農村信用社的穩(wěn)健發(fā)展。農村信用社盡快建立起規(guī)范、科學而運轉良好的內控制度不僅是日益加強的金融監(jiān)管的外在要求，同時也是實現預定發(fā)展戰(zhàn)略目標和防范金融風險的內在需要。運行良好的內部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；二是確保將各種風險控制在可承受的范圍內；三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實現；四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行。
我區(qū)聯社開展案件專項治理活動，其目的是進一步落實各項內控制度，提高全體員工團結務實、審慎經營、愛崗敬業(yè)、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發(fā)生，全面提高工作質量和服務水平。轉變工作作風，大興求真務實之風，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農村信用社的發(fā)展提供有力的保障?，F就案件專項治理情況談談自己的體會：
一、當前內控制度存在的問題
1、對內控制度的認識不到位。有的把內部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制；有的在把握內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系等問題上，認識有偏差，把加強內控與發(fā)展和效益對立起來，在業(yè)務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規(guī)模、抓效益，不切實際地求得資產規(guī)模的擴張，造成違規(guī)違章現象發(fā)生，以致資產質量低下。
2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務指標布置的較多，對完成任務的過程和手段檢查不夠。
3、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機制不建全，是直接影響內控制度的有效落實?；恕⒈O(jiān)察部門不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風險的作用。內部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。
4、現行的內控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要。在現實管理和經營的有效性目標方面，其沿用的各項考核規(guī)章制度還是過去的考核辦法，雖然每年在數量上考核指標有所變動，但考核的內容和方法明顯陳舊，導致部分社從自身利益出發(fā)，置各種制約于不顧，違章操作。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業(yè)務發(fā)展不同步的問題。有的領域、有的崗位內控環(huán)節(jié)至今還處于真空。
5、風險控制系統(tǒng)不健全，對內部控制的評價與監(jiān)督不夠。風險控制是金融機構內部控制中的一個難點，目前我區(qū)農村信用社以整體風險控制為目標的資產負債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風險控制為內涵的貸款分責管理還執(zhí)行不嚴格，缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系.管理制度也極不完善。貸款發(fā)放還沒有實行風險度管理，對計算機系統(tǒng)的風險控制能力差，而且對信用社內部控制的考核還缺乏具體的標準和辦法。
二、本人的體會
所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業(yè)務操作的始終；其二，它是無處不控的——與業(yè)務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執(zhí)行內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業(yè)務要控，大事情更要控，一切經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。
農村信用社要建立怎樣的內部控制呢？首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。 增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。 增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業(yè)務發(fā)展與內控建設兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。 增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務再忙不忘學習規(guī)章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業(yè)務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據。內部控制離不開規(guī)章制度，否則不可能達到預定的目標。當前，我區(qū)農村信用社規(guī)章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，聯社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設的步伐，但主要在基層社，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內部控制的“真空地帶”的問題，填平補齊，使內部控制的觸角延伸到經營管理的各方面。三是從管理內容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設放在完善內控制度的首位，做到一冊規(guī)范在手，操作方法在心。四是從管理質量看，舊制度的更新和制度間相互關聯無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應新情況的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關聯度，應當與其目標考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。
嚴格嚴厲查處是保障。內控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素如：嚴格檢查，嚴厲處置。即嚴格檢查：就是要堅持以制度為標準，事實為依據，甄別是非，確認對錯，分清主次，界定責任。不搞雙重或多重標準，不故意夸大或縮小問題，不回避矛盾，混淆是非，不當“和事老”，報實情、說實話、辦實案。嚴厲處置：就是要對一切破壞內部控制運行的違紀違規(guī)者，不管是誰，縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護制度的嚴肅性、權威性。否則，姑息遷就，不過是內部控制建設上的葉公好龍；“下不為例”則久必釀成大禍；搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。
綜上所述，通過“內控制度活動”的學習，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚創(chuàng)新之風，履職責；弘揚學習之風，強素質；弘揚務實之風，講效率；弘揚艱苦奮斗之風，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實、高效”的工作作風，帶頭模范執(zhí)行“各項內控制度”，促進規(guī)范經營，營造公平有序的競爭環(huán)境和秩序。
通過教育月活動的有效開展，增強了本人遵紀守法的自覺性，顯示了遵紀守法的必要性，激發(fā)了遵紀守法的熱情，提高了工作中的自律意識，使我們廣大職工在日常的工作中要“細到項目，認真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵”嚴格嚴格要求自己，并做到遵紀守法，嚴以律己，盡職盡責，恪守職業(yè)道德。
通過教育月活動的有效開展，使我一定以此次學習教育月活動的開展為契機，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績，為促進信用聯社的各項工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻。
第18篇 財務監(jiān)督與內控制度范例
一、充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能作用,對醫(yī)院資金運動的全過程進行認真的監(jiān)督和檢查,確保醫(yī)院預算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進醫(yī)院的各項建設,提高管理水平。
二、設立兼職物價管理人員一名,經常檢查醫(yī)療收費標準、藥品價格的物價政策的執(zhí)行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。
三、加強對各項支出的監(jiān)督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執(zhí)行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續(xù)程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。
四、嚴格執(zhí)行國家控購商品的報批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。
五、從嚴執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內,絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅持一支筆審批報銷制度,全院的支出由院長一人簽字審批,加強對各種資金及財產物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。
八、會計人員和會計業(yè)務的管理要接受主管部門的領導和監(jiān)督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監(jiān)督,完善財務監(jiān)督和內部控制機制。
