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有哪些
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程
一、組織架構(gòu)與職責(zé)
1. 設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)制度的規(guī)劃、設(shè)計與執(zhí)行監(jiān)督。
2. 明確各部門在內(nèi)控中的角色，確保責(zé)任清晰，權(quán)責(zé)一致。
二、風(fēng)險評估
1. 建立風(fēng)險識別機(jī)制，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)流程分析，確定潛在風(fēng)險點。
2. 制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，量化風(fēng)險等級，為制定控制措施提供依據(jù)。
三、控制活動
1. 實施預(yù)防性控制，如審批流程、授權(quán)制度，防止錯誤和舞弊。
2. 實施檢查性控制，如內(nèi)部審計、業(yè)績監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)活動合規(guī)。
四、信息與溝通
1. 確保信息系統(tǒng)的安全性和準(zhǔn)確性，支持?jǐn)?shù)據(jù)的及時傳遞和分析。
2. 建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，促進(jìn)信息的透明流通。
五、監(jiān)控與改進(jìn)
1. 定期進(jìn)行內(nèi)控自我評估，識別內(nèi)控缺陷并及時改正。
2. 推動持續(xù)改進(jìn)，根據(jù)業(yè)務(wù)變化調(diào)整內(nèi)控制度，保持其有效性。
標(biāo)準(zhǔn)
1. 符合國際內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，如coso框架，確保全面性與有效性。
2. 符合國內(nèi)法律法規(guī)要求，確保合規(guī)運營。
3. 結(jié)合企業(yè)實際情況，體現(xiàn)靈活性與適應(yīng)性。
4. 以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的高效達(dá)成。
是什么意思
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，通過明確組織架構(gòu)與職責(zé)，確保各環(huán)節(jié)有專人負(fù)責(zé)。風(fēng)險評估旨在識別和量化潛在問題，以便采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧？刂苹顒影A(yù)防錯誤和舞弊的機(jī)制，以及檢查業(yè)務(wù)合規(guī)性的手段。信息與溝通環(huán)節(jié)關(guān)注信息的安全與準(zhǔn)確，以及內(nèi)部信息的流通。監(jiān)控與改進(jìn)則強(qiáng)調(diào)定期評估內(nèi)控效果，推動制度的持續(xù)優(yōu)化。
規(guī)程的制定需參照國際標(biāo)準(zhǔn)，如coso框架，同時符合國內(nèi)法規(guī)，保證內(nèi)外部的合法性。此外，規(guī)程需靈活適應(yīng)企業(yè)自身特點，以風(fēng)險管理為核心，助力企業(yè)高效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。這一規(guī)程的實施，將有助于企業(yè)建立健全的內(nèi)控體系，降低運營風(fēng)險，提升管理水平。
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程范文
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)改革的不斷深入,面對日趨激烈的市場競爭,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
下面對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)談幾點認(rèn)識:
一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容
內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營風(fēng)險,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,促進(jìn)各項經(jīng)營活動有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,是管理當(dāng)局為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)計的自律系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度由五個要素組成:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的,也是由人完成的,為企業(yè)提供了自律架構(gòu),樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。
企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。
2.風(fēng)險評估:每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風(fēng)險,正確認(rèn)識風(fēng)險,就要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估。
風(fēng)險評估受制于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營環(huán)境等因素,必須與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來,以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。
3.信息與溝通:指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過程中所需要的信息,這些信息包括經(jīng)營、財務(wù)等方面的信息,并且能夠交換。
4.控制活動:控制活動是指管理當(dāng)局為保證管理目標(biāo)實現(xiàn)而建立的各種政策和程序。
任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序,但一般都可歸納為以下幾種:職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、獨立檢查。
5.監(jiān)督:監(jiān)督活動是有管理當(dāng)局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計和運行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘馁|(zhì)量評估,以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運行,以及對特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>
對內(nèi)部控制監(jiān)督所需的信息,來自于多種渠道,包括內(nèi)部審計人員的報告、有關(guān)控制活動的例外報告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。
二、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是指企業(yè)管理當(dāng)局實施內(nèi)部控制所要達(dá)到的效果,歸納有四個目標(biāo):
1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。
2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。
3.保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。
4.保證各項法律和規(guī)范的遵守,以使企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序進(jìn)行。
三、內(nèi)部控制固有的局限
內(nèi)部控制只能為企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證,因為內(nèi)部控制還有其固有的局限,管理當(dāng)局在制定內(nèi)部制度時許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制,例如:
1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動,而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(例外事項)進(jìn)行控制。
2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。
3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制,企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。
4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時也無法控制。
5.當(dāng)管理人員瀆職或不能正確使用權(quán)力時無法控制。
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化,使內(nèi)部控制削弱或失效。
盡管管理當(dāng)局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無缺,這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時要認(rèn)真思考的問題,內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟(jì)性和有效性的關(guān)系。
四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題
由于受長期計劃經(jīng)濟(jì)的束縛,我國在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在不少問題,表現(xiàn)在:
1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理,甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財務(wù)管理部門的事,而沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。
2.有的企業(yè)雖建立了財會規(guī)章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實的貫徹執(zhí)行。
3.忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。
有的企業(yè)沒有財會部門的稽核,有的內(nèi)部稽核不規(guī)范,未形成制度。
4.在日常經(jīng)營管理方面,比較麻木,內(nèi)部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。
五、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制
《會計法》對建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定,建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題,應(yīng)從以下幾方面著手:
(-)加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時,必須做到不相容職務(wù)的分離。
企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。
在內(nèi)部牽制中,必須對關(guān)鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。
工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。
對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會計人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。
(二)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制
建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。
結(jié)合企業(yè)實際,嚴(yán)格按《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度
在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)發(fā)展生產(chǎn),追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。
沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。
企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。
(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面,其主要任務(wù)是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行,對內(nèi)部經(jīng)營單位財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。
它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù)。
當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象,這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,就必須保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨立性,直接對董事會負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),而完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運行的基礎(chǔ)。
