- 目錄
會計報表管理制度是一套規(guī)范企業(yè)會計信息生成、處理、審核與披露流程的規(guī)則體系，旨在確保會計信息的準確、完整、及時和透明，為管理層決策、投資者分析和監(jiān)管機構監(jiān)督提供可靠依據。
包括哪些方面
1. 報表編制：規(guī)定會計報表的編制基礎、原則和方法，包括收入確認、資產估值、費用計量等關鍵環(huán)節(jié)。
2. 數據來源與核對：明確原始憑證的管理，確保數據的準確無誤，以及內部控制系統(tǒng)對會計信息的驗證。
3. 審核流程：設定內部審計部門或外部審計機構的審核職責，保證報表的公允性。
4. 報表審批：規(guī)定財務負責人和高級管理層的審批程序，確保報表的合規(guī)性。
5. 披露標準：確定對外披露的會計信息范圍、格式和時間，遵守相關法律法規(guī)和會計準則。
6. 內部控制：建立健全內部控制機制，防止舞弊和錯誤的發(fā)生。
7. 培訓與教育：定期對財務人員進行會計準則更新和職業(yè)道德培訓。
重要性
會計報表管理制度的重要性在于：
1. 提供決策依據：準確的會計信息有助于管理層制定戰(zhàn)略，評估經營績效。
2. 維護市場公平：公開透明的會計信息有利于投資者做出明智的投資決策，維護市場秩序。
3. 遵守法規(guī)：符合國家會計法規(guī)和國際會計準則，避免法律風險。
4. 提升企業(yè)信譽：良好的會計信息披露能提升企業(yè)的公眾形象和信譽度。
5. 保障利益相關方權益：通過真實反映企業(yè)的財務狀況，保護債權人和其他利益相關者的權益。
方案
1. 制定詳細的操作手冊：明確每個環(huán)節(jié)的具體操作步驟和責任人，減少人為錯誤。
2. 定期審計：內部審計部門應定期對企業(yè)會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。
3. 強化培訓：提高財務人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，確保他們理解并遵守制度。
4. 實施信息系統(tǒng)：利用現(xiàn)代信息技術，自動化處理會計數據，提高效率，降低錯誤率。
5. 設立舉報機制：鼓勵員工報告違反會計報表管理制度的行為，建立有效的監(jiān)督機制。
6. 定期評估與修訂：根據業(yè)務變化和新出臺的會計準則，適時調整和完善管理制度。
通過上述方案的實施，企業(yè)能夠構建一個高效、嚴謹、公正的會計報表管理制度，從而提升會計信息的質量，增強企業(yè)的競爭力。
會計報表管理制度范文
第1篇 物管培訓:物業(yè)管理會計報表
一、會計報表概述
會計報表是會計核算的最終產品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務信息的基本形式。在大多數情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。
(一)會計報表及其目的
會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。
日常會計核算中,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經營活動所體現(xiàn)的整個資金運動過程進行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經營活動的信息,但由于信息需求者需要的是有關物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財務信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業(yè)管理公司經營活動的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財務狀況和經營成果,滿足信息需求者因進行經濟決策而產生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經濟決策所需的財務會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現(xiàn)為:
1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權分離的經營要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會計報表作為系統(tǒng)反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎,便于投資者作出相應的經濟決策。
2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務信息
物業(yè)管理公司的資金除來源于物業(yè)管理服務收費外,還有一部分來源于對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經營成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來償債能力,但至少為預測提供了較為客觀的基礎。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務效率及其履行物業(yè)管理服務合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關系,也是一種委托代理關系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進行管理,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務,促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低?？梢?業(yè)主評價受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。
4.為管理層提供業(yè)績考評和改善經營管理的信息
借助于會計報表,管理層能夠及時了解公司的資產負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經營業(yè)務的經濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業(yè)績的依據,另一方面又便于管理層分析經營管理中存在的問題,并進而采取相應措施,改善公司的經營管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。
(二)對會計報表的要求
為了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響著會計信息的質量。會計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會計信息應恰當地反映物業(yè)管理公司的財務狀況及其經營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內容完整,指會計報表至少應包括我國現(xiàn)行會計制度或相關法規(guī)規(guī)定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所采用的會計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動,必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關
信息相關又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關意味著,會計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時
會計報表應按規(guī)定的時間及時披露。市場經濟下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助于充分實現(xiàn)會計報表的信息價值,并有助于管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會計報表的類型
理論上,會計報表可按不同標志進行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經濟內容的不同進行分類
按反映經濟內容的不同,可分為資產負債表、損益表和財務狀況變動表。
資產負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般為12月31日)財務狀況的會計報表;損益表為反映公司在一定時期內(通常為一年)經營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業(yè)經營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。
2.按報表使用者的不同進行分類
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。
對外報表是依據會計準則和行業(yè)會計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進行披露的會計報表,如資產負債表、損益表和財務狀況變動表等。內部報表是公司是重于企業(yè)內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動的形態(tài)進行分類
按反映資金運動的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為相對靜止狀態(tài)和顯著變動狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動相對靜止狀態(tài)的財務信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業(yè)資產、負債和所有者權益存在狀況,資產負債表是典型的靜態(tài)報表。動態(tài)報表與資金運動的顯著變動狀態(tài)有關,是反映顯著變動的過程及其影響的報表,如損益表和現(xiàn)金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會計報表
會計報表反映了有關公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務信息的類型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會計報表的直接依據是我國會計法律法規(guī)體系,包括《中華人民共和國國會計法》、《企業(yè)會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業(yè)會計核算制度及其補充規(guī)定以及《會計基礎工作規(guī)范》等。1997年以來,財政部頒布了10項具體會計準則,用于指導企業(yè)的會計信息披露行為。這10項具體會計準則分別是:《企業(yè)會計準則――關聯(lián)方關系及其交易的披露》、《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則――資產負債表日后事項》、《企業(yè)會計準則――債務重組》、《企業(yè)會計準則――收入》、《企業(yè)會計準則――投資》、《企業(yè)會計準則――建造合同》、《企業(yè)會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業(yè)會計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,并適用于我國大多數企業(yè)。財政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產開發(fā)企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。
(一)資產負債表
1.資產負債表及其作用
資產負債表又稱財務狀況表,是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關系。資產負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價值主要在于:
(1)反映了在資產負債表日物業(yè)管理公司擁有資產的規(guī)模、結構和分布狀況。公司所擁有資產狀況的信息,特別是資產的流動性(轉換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評價公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長短期債務的數量和比例關系,為分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務信息進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進而揭示出公司財務風險的大小。
(4)有助于揭示公司財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產負債表的比較分析,還有助于了解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經營風險等的認識。
2.資產負債表的結構
在基本會計報表中,資產負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類別、排列方式以及報表格式。
(1)資產負債表的構成項目
資產負債表由資產、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分為若干項目。
資產按流動性的不同,分為流動資產和非流動資產兩類,其中,非流動資產又分為長期投資、固定資產、無形資產和其他資產四類。各類資產由流動性不同的資產項目組成,如流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產負債表中,不同類別的資產和同一資產類別內的不同資產項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。
負債按償還期的不同,分為流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。
按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個項目組成。
(2)資產負債表的格式
現(xiàn)實中,資產負債表的格式主要有兩種:
①賬戶式資產負債表。它是我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定采用的格式,是會計恒等式“資產=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時,左方的資產項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡化形式。
②財務狀況式資產負債表。又稱營運資金式資產負債表,是依據會計等式“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經營中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動資產減去流動負債。其簡化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時期內經營業(yè)績或經營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨著“重損益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展,人們對損益表愈來愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)部分地說明了公司財務狀況發(fā)生變動的原因
一般而言,資產負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產、負債和所有者權益狀況與年末資產、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源于公司的經營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經營活動引發(fā)的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發(fā)生變動的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經營業(yè)績
物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現(xiàn)為:實現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時期內的所有收入和費用支出,從而為評價管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過對損益表進行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助于正確評價物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價公司償債能力的依據
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務活動的所得,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入四個項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務過程中發(fā)生的耗費支出,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出及營業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關系表現(xiàn)為:
經營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金
營業(yè)利潤=經營利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務狀況變動表
1.財務狀況變動表及其作用
財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。
財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分為以營運資金或流動資金為基礎的財務狀況變動表、以現(xiàn)金為基礎的財務狀況變動表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現(xiàn)金為基礎的年度現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表,作為反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用于提供公司在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金及其等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)反映了公司現(xiàn)金流動的全貌
與資產負債表僅提供靜態(tài)的財務狀況相比,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時期內有多少現(xiàn)金可供使用,現(xiàn)金的來源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何,揭示了公司經營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價物的能力和償債能力。
(2)為預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產負債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來的現(xiàn)金流動――現(xiàn)金流量金額和時間的準確性,有利于作出更加合理的經濟決策。
(3)彌補了資產負債表和損益表的不足
資產負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時日資產、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法說明財務狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務狀況發(fā)生變動的最主要原因――公司經營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經營、投資和籌資活動產生的現(xiàn)金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產負債表和損益表的不足。
2.現(xiàn)金流量表的結構
(1)現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,具體包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。一般認為,從購買日起三個月內到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注意的是,短期股權投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。
(2)現(xiàn)金流量表的構成項目
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量三部分組成。
①經營活動產生的現(xiàn)金流量。經營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付稅款等。
就不從事多種經營的物業(yè)管理公司而言,經營活動產生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費返還等。經營活動產生的現(xiàn)金流出有:購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金,經營租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
②投資活動產生的現(xiàn)金流量。投資活動,是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動?，F(xiàn)實中,物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。
企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金,權益性投資所支付的現(xiàn)金,債權性投資所支付的現(xiàn)金等。
③籌資活動產生的現(xiàn)金流量。籌資活動,是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。
企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。
(3)現(xiàn)金流量表的格式
按照現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的來源與去向。現(xiàn)金流量表的簡化格式。
三、物業(yè)管理會計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業(yè)管理財務會計信息的基礎。
(一)資產負債表的編制
賬戶式資產負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字?！澳瓿鯏怠睓诟黜椖?應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填寫,如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整填入本表“年初數”欄內。
1.資產項目的內容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“短期投資”賬戶的期末余額填列。
(3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據,包括商業(yè)承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據不包括在本項目內,其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經營業(yè)務有關的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的借方期末余額填寫。如“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉銷的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據經驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶有借方余額,應并入本項目數字內。
(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用于管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經支付但應由以后各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費
用”賬戶的期末余額填列。如“預提費用”賬戶期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動資產凈損失”項目,反映企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損益”所屬“待處理流動資產損益”明細賬戶的期末余額填列。
(11)“長期投資”項目,反映企業(yè)在一年內不準備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
(12)“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租人的固定資產,在產權尚未確定轉移給本企業(yè)之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。
(13)“固定資產清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產的凈值,以及固定資產清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶的期末余額填列。
(15)“無形資產”項目,反映企業(yè)各項無形資產原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末余額填列。
(16)“遞延資產”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產”賬戶的期末余額填列。
2.負債項目的內容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額填列。
(2)“應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶的期末貸方余額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費期末余額,現(xiàn)行財務制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規(guī)定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶的期末余額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末余額填列。
(12)“長期應付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額填列。
3.所有者權益項目的內容及其填列方法
(1)“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實際發(fā)生數,編制年度報表時,“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整填入本表“上年累計數”欄內。
(1)“營業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經營收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(3)“營業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經營活動的收入扣除其他業(yè)務支出(包括其他業(yè)務成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業(yè)務收入”賬戶和“其他業(yè)務支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動過程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續(xù)費等。本項目應根據“財務費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務經營以外的收入和支出。本項目應根據“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。具體編制現(xiàn)金流量表時,除直接根據有關賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序為:第一步,將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。采用t形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產負債表項目和損益表項目)分別開設t形賬戶,并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶;第二步,開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶,每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過人期末期初變動數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過人各t形賬戶并進行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數應當一致;第五步,根據大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
1.經營活動現(xiàn)金流量項目的填列
《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量,同時在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經營活動的現(xiàn)金流量。
直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經營活動的現(xiàn)金流量,它一般以損益表中的營業(yè)收入為起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。具體應用直接法時,有關經營活動現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整取
得?，F(xiàn)實中,采用后一種方法的較多――通過調整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關項目而獲得經營活動的現(xiàn)金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點,調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關項目的增減變動,據此計算出經營活動的現(xiàn)金流量。
(1)“提供勞務收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉讓應收票據所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務收到的現(xiàn)金=當期提供勞務收到的現(xiàn)金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經營租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。
(3)“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的營業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)當期購買商品和接受勞務所支付的現(xiàn)金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、為購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法為:
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現(xiàn)金
(5)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產等支付的現(xiàn)金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現(xiàn)金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現(xiàn)金支出可在本項目反映。
2.投資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)因對外投資而實際分得的現(xiàn)金股利或利潤。
(3)“處置固定資產等長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產等長期資產所支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現(xiàn)金,包括為購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金,以及購買無形資產而發(fā)生的實際現(xiàn)金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)進行權益性投資、債權性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類投資活動極少,故在此合并反映。
3.籌資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。
(2)“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類籌資活動極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。
(4)“償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶,但均應在本項目反映。
第2篇 某物業(yè)管理會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程
物業(yè)管理會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程
1.0目的
規(guī)范會計報表編制工作 , 確保會計報表的編制準確、報送及時。
2.0 適用范圍
適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。
3.0職責
3.1公司 / 管理處會計負責會計報表的編制工作。
3.2公司財務部主管負責報表的審核及報送工作。
4.0程序要點
4.1資產負債表
4.1.1資產負債表的資產項目內容 :
a) 流動資產。包括 :
一一貨幣資金 ;
一一短期投資 ;
一一應收票據 ;
一一應收賬款 ;
一一應收補貼款 ;
一一其他應收款 ;
一一存貨 ;
一一待攤費用 ;
一一待處理流動資產凈損失等。
b) 長期投資。包括 :
一一股權投資 ;
一一債券投資等。
c) 固定資產。包括 :
一一固定資產原價 ;
一一備抵的累計折舊 ;
一一固定資產凈值 ;
一一固定資產清理 ;
一一在建工程 ;
一一待處理固定資產凈損失等。
d) 其他長期資產。包括 :
一一無形資產 ;
一一遞延資產 ;
一一其他長期資產 ;
一一遞延稅款借項。
4.1.2資產負債表的負債及所有者權益項目內容 :
a) 流動負債。包括 :
一一一短期借款 ;
一一應付賬款 ;
一一其他應付款 ;
一一應付工資 ;
一一應付福利費 ;
一一未交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一預提費用 ;
一一年內到期的長期負債等。
b) 長期負債。包括 :
一一長期借款 ;
一一應付債券 ;
一一長期應付款 ;
一一住房周轉金等。
e) 所有者權益。包括 :
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積 ;
一一未分配利潤等。
4.1.3資產負債表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計在填制資產負債表時 , 應分別填列年初數和 期末數的金額:
一一 年初數欄內的各項數據,應根據上年末資產負債表的期末數欄內數字填列 ;
一一 期末數主要根據總分類賬戶和有關明細賬戶填列。
b) 公司 / 管理處會計在填列資產負債表時 , 可以按照不同的方法填列相關的項目 ;
c) 根據總賬或明細賬的期末余額直接填列的項目 :
一一壞賬準備 ;
一一其他應收款 ;
一一固定資產 ;
一一累計折舊 ;
一一固定資產清理 ;
一一在建工程 ;
一一遞延資產 ;
一一短期借款 ;
一一其他應付款 ;
一一應付工資 ;
一一應付福利費 ;
一一應交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積等。
d) 根據有關賬戶的期末余額合并填列的項目 :
一一貨幣資金 ;
一一應收賬款 ;
一一存貨 ;
一一應付賬款 ;
一一待攤費用 ;
一一預提費用等。
e) 根據有關賬戶的期末余額計算分析填列的項目 :
一一應收賬款凈額 ;
一一固定資產凈值 ;
一一長期借款 ;
一一長期應付款 ;
一一未分配利潤 ;
一一待處理流動資產凈損失 ;
一一待處理固定資產凈損失等
4.2主要稅金應交明細表
4.2.1主要稅金明細表是資產負債表的附表。
4.2.2主要稅金明細表主要反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設費、企業(yè)所得稅等主要稅種應交、已交與未交的增減變動情況。
4.2.3主要稅金應交明細表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表 :
一一有關增值稅項目 , 應根據 應交稅金一應交增值稅 明細賬及其所屬明細項目分別填列 ;
一一有關消費稅項目,應根據應交稅金一應交消費稅明細賬分析計算填列 ;
-一有關營業(yè)稅項目,應根據應交稅金一應交營業(yè)稅明細賬分析計算填列 ;
一一有關城市維護建設稅項目,應根據應交稅金一應交城市維護建設稅 明細賬分別計算填列 ;
一 -有關企業(yè)所得稅項目,應根據應交稅金一應交所得稅明細賬分析計算填列工
b) 公司 / 管理處會計在編制主要稅金應交明細表時 , 可根據下列計算公式 , 分析卡算相關項目 :
一一增值稅期末未抵扣數 = 期初未抵扣數 + 銷項稅額 -進項稅額 ;
一一增值稅期末未交數 = 年初未交數 + 本期轉人數 -本期已交數 ;
一 -消費稅期末未交數 = 期初未交數 + 應交數 -己支數 ;
一一營業(yè)稅期末未交數 = 期初未交數 + 應交數 -己交數 ;
一一城市維護建設稅期末未交
數 = 期初未交數 + 應交數 -已交數 ;
一一企業(yè)所得稅期末未交數 = 期初未交數 + 應交數 -已交數。
4.3損益表
4.3.1公司 / 管理處會計編制損益表 , 應從公司的營業(yè)收人開始 , 采a) 用多步式結構 :1 計算經營利潤 :
經營利潤 = 營業(yè)收人 -營業(yè)費用 -營業(yè)稅金及附加 ;
b) 計算營業(yè)利潤 :
營業(yè)利潤 = 經營利潤 -管理費用 -財務費用 ;
c) 計算利潤總額 :
利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收人 + 營業(yè)外收人
-營業(yè)外支出 + 以前年度損益調整 ;
d 計算凈利潤 :
凈利潤 = 利潤總額 -所得稅。
4.3.2損益表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應根據損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的 本月數欄目 ;
b) 如編制年度損益表 , 應填列上年全年累計發(fā)生額,并將本月數改為上年數
c) 公司 / 管理處會計應根據各損益類總分類賬戶的累計凈發(fā)生額填列本年累計數,或者根據上月本表的本年累計數,加上本月本表的 本月數填列 ;
d) 損益表各項目內容的填列方法如下 :
一一 營業(yè)收人 項目。根據 營業(yè)收人 賬戶的發(fā)生額填列 ;
一 - 營業(yè)成本 項目。根據 營業(yè)成本 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)費用 項目。根據 營業(yè)費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)稅金及附加項目。根據營業(yè)稅金及附加賬戶發(fā)生額填列;
一一 管理費用 項目。根據 管理費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 財務費用 項目。根據 財務費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 補貼收人 項目。根據 補貼收人 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)外收人 項目。根據 營業(yè)外收人 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 營業(yè)外支出 項目。根據 營業(yè)外支出 賬戶發(fā)生額填列;
一一以前年度損益調整項目。根據以前年度損益調整賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 利潤總額 根據 計算利潤總額 公式計算結果填列。如為虧損, 則以 一 在本項目內填列 ;
一一 所得稅 項目。根據 所得稅 賬戶發(fā)生額填列 ;
-一 凈利潤 項目。根據 計算凈利潤 公式計算結果填列。如虧損 , 以 一 在本項目內填列。
4.4利潤分配表
4.4.1利潤分配表是損益表的附表。
4.4.2公司 / 管理處會計應從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。 4.4.3利潤分配表的主要內容有 :
a) 凈利潤的增減調整項目 ;
b) 凈利潤的分配 ;
c) 未分配利潤。
4.4.4利潤分配表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應根據當年 本年利潤 及 利潤分配 賬戶及其所屬明細賬 戶的記錄分析填列利潤分配表的 本年實際 欄目 ;
b) 上年實際欄根據上年 利潤分配表 填列 ;
c) 利潤分配表各項目內容的填制方法如下 :
-一 凈利潤 項目。根據 損益表 中的 凈利潤 項目的 本年累計 數填列 ;
-一 應交特種基金 項目。根據公司應上繳財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金填列 ;
一一年初未分配利潤項目。根據上年利潤分配表 未分配利潤 項目的 本年實際 數填列 ;
一一盈余公積補虧項目。根據公司用盈余公積彌補虧損的數據分析填列 ;
一一 提取盈余公積 項目。根據公司實際提取的盈余公積分析填列 ;
一一 應付利潤 項目。根據公司應付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。
4.5營業(yè)收支明細表
4.5.1營業(yè)收支明細表是損益表的附表。
4.5.2公司 / 管理處會計可按營業(yè)業(yè)務的類別自行設置欄目 , 分別編制。
4.5.3營業(yè)收支明細表各項目內容的編制方法如下 :
a) 營業(yè)收人項目。根據 營業(yè)收人 明細賬戶的貸方分析計算填列 ;
b) 營業(yè)成本 項目。根據營業(yè)成本明細賬戶的借方分析計算填列 ;
c) 營業(yè)費用 項目。根據 營業(yè)費用明細賬戶的借方分析計算填列 ;
d) 營業(yè)稅金及附加項目。根據營業(yè)稅金及附加賬戶借方分析填列 :
e) 營業(yè)利潤 項目。根據營業(yè)收人減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的 差額計算填列。
4.6 財務狀況變動表
4.6.1財務狀況變動表的結構 :
a) 左方 流動資金的來源和運用
一一流動資金的來源部分。包括 : 本年凈利潤、其他來源 ;
一一流動資金運用部分。包括 : 利潤分配、其他運用 ;
一一財務狀況表左方的流動資金來源合計減去流動資金運用合計為公司本年度內流動資金增加凈額。
b) 右方的 流動資金各項目的變動
一一流動資產增加數額。反映公司年度內各項流動資產增加 ( 或減少 ) 變動的結果 ;
一一流動負債增加數額。反映公司本年度內各項流動負債增加(或減少) 變動的結果 ;
一一財務狀況變動表右方的流動資產增加凈額減去流動資產負債增加凈額,為公司本年度內流動資金增加(或減少)凈額。
4.6.2財務狀況變動表的編制方法 :
a) 流動資金來源和運用變動的編制方法 :
一一本年凈利潤項目.根據 損益表上凈利潤項目本年累計數欄的數字填列 ;
一一固定資產折舊項目。根據累計折舊項目的貸方發(fā)生額分析填列
一一遞延資產攤銷項目。根據遞延資產賬戶貸方發(fā)生額分
析計算填 列;
一一固定資產盤虧(減盤盈)項目。根據營業(yè)外支出和營業(yè)外收人 賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列 ;
一一清理固定資產損失( 減收益 )項目.根據 營業(yè)外收人 和 營業(yè)外支出 賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列 ;
一一遞延稅款 項目。根據 遞延稅款 賬戶的貸方發(fā)生額填列 , 如公司當期既有借方發(fā)生額 , 又有貸方發(fā)生額 , 應按借貸方相抵后的凈額填列本項目 ;
一一其他不減少流動資產的費用和損失 項目 o 根據 營業(yè)外支出 所屬有關明細賬戶分析填列 ;
一一固定資產清理收人( 減清理費用 ) 項目。根據 固定資產清理 賬戶分析填列 ;
一一資本凈增加額項目。根據實收資本、資本公積和盈余公積 賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數填列 ;
一一提取盈余公積 項目。根據 利潤分配 賬戶所屬 提取盈余公積 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應付利潤 項目。根據 利潤分配 賬戶所屬 應付利潤 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應交特種基金 項目。根據 利潤分配 賬戶所屬 應交特種基金明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一固定資產和在建工程凈增加額 項目。根據 固定資產 、 累計折舊 和 在建工程 賬戶的記錄分析填列 ;
b) 流動資金各項目變動的編制方法 :
一一根據 資產負債表 中的各項資產、負債的年初數和年末數的差額直接填列 ;
一一年末數大于年初數的為增加 , 在表上以正數填列 ; 年末數小于年初數的為減少 ,在表上以 一 號填列。
4.7代管維修基金收支情況公布表
4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內容 :
a) 上季結余 ;
b) 本季收人 ;
c) 本季支出 ;
d) 本季余額 ;
e) 其他項目。
4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法 :
a) 根據上季 代管維修基金收支情況表 的 本季余額 欄目的數據填列 上季 結余 項目 ;
b) 根據本季實際收取的代管維修基金數額填列 本季收人 欄目 ;
c) 根據本季維修項目實際支付的費用數額填列 本季支出 欄目 :
d) 根據上季結余加上本季收人減去本季支出的數據填列本季余額欄目。
4.8物業(yè)管理費收支季度公布表
4.8.1物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內容 :
a) 收人項目 :
一一管理費 ;
一一房租費 ;
一一停車場收人 ;
一一有償服務費 ;
一一其他項目。
b) 支出項目 :
一一管理人員工資 ;
一一管理人員福利 ;
一一行政辦公費 ;
一一差旅費 ;
一一辦公用水電費 ;
一一公共設備、設施管理維護運行水電費 ;
一一設備、工具維修養(yǎng)護費 ;
一一保安、清潔費 ;
-一社區(qū)文化費 ;
一一公共事務費 ;
一一公共綠化養(yǎng)護費 ;
一一法定稅費、保險費 ;
一一管理傭金 ;
一一其他項目
4.8.2費用收支季度公布表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計根據當季 營業(yè)收人一管理費 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 管理費 項目 ;
b) 根據當季 營業(yè)收人一房屋出租 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 房租 項目 ;
c) 根據當季 營業(yè)收人一停車場 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 停車場收人 項目 ;
d) 根據當季 營業(yè)收人一代辦性服務收人 、 營業(yè)收人一兼營服務收人 等相關 賬戶的貸方發(fā)生額分析計算 , 填列 有償服務費 項目 ;
e) 根據當季 管理費用一工資 明細賬的借方發(fā)生額 , 填列 管理人員工資 項目 ;
f) 根據當季 管理費用一福利費 明細賬的借方發(fā)生額分析填列 管理人員福利 費 項目 ;
g) 根據當季 管理費用一辦公費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 辦公費 項目 ;
h) 根據當季 管理費用一差旅費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 差旅費 項目 ;
i) 根據當季 管理費用一水電費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 辦公水電費 項目 ;
j) 根據當季 管理費用一水電費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共設施、 設備管理維護運行水電費 項目 ;
k) 根據當季 管理費用一保安費 或 管理費用一清潔費 明細賬戶的借方發(fā)生 額 , 分析填列 保安、清潔費 項目 ;
l) 根據當季 管理費用一社區(qū)文化費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 社區(qū) 文化費 項目 ;
m) 根據當季 管理費用一公共事務費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共 事務費 項目 ;
n) 根據當季 管理費用一維修養(yǎng)護費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 設備、 工具維修養(yǎng)護費 項目 ;
o) 根據當季 管理費用一綠化費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共綠化 養(yǎng)護費 項目 ;
p) 根據 管理費用一保踵費 及 應交稅金 、 營業(yè)稅金及附加 賬戶的借方發(fā) 生額 , 分析填列 法定稅費、保險費 項目 ;
q) 公司 / 管理處會計按照當季 營業(yè)收人 賬戶發(fā)生總額的 10% 計提
管理傭金。
4.9會計報表的保送
4.9.1月度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應在每月 5 日前向公司財務部主管報送上月報表 :
一--資產負債表
一一損益表 ;
一一主要稅金應交明細表 ;
一一其他稅務報表 ;
一一其他相關月度報表。
b) 公司財務部主管應根據相關管理處當月實際發(fā)生的業(yè)務數據審核報
表;
c) 審核無誤的 , 財務部主管應在審核欄內簽署姓名后交公司財務部會計進行報表合并 ;
d) 公司財務部會計分別將公司與管理處的資產負債表、損益表合并后報公司財務部主管審核;
e) 經審核無誤的 , 應加蓋公司公章或公司財務專用章后 , 分別報送公司法人、公司經理、公司所屬稅務部門等其他相關部門。
4.9.2季度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應在每季度初的 10 日內 , 編制上季度 代管維修基金收支情況公布 表 及 管理費收支季度公布表 , 并報送公司財務部主管審核 ;
b) 經審核無誤的 , 應在 15 日前交公司經理審批后 , 報送小區(qū)業(yè)主管理委員會。
4.9.3年度會計報表的報送 :
a) 每年 1 月 10 日前 , 公司會計應編制上年度報表 :
一 -財務狀況變動表 ;
一一利潤分配表 ;
一一營業(yè)收支明細表 ;
一一其他相關年度會計報表。
b) 年度報表報經公司財務部主管審核加蓋公司公章后 , 報送公司法人、公司總經理、公司其他相關部門、公司所屬稅務部門等其他相關政府部門。
4.10 會計報表資料的保管
4.10.1 公司會計報表在報送前由公司財務部會計復印留存 , 按月在公司財務部加密后長期保存。
4.10.2管理處會計報表在報送前由管理處會計復印留存 , 按月歸檔后加密在管理處長期保存。
4.11會計報表的編制報送情況 , 作為公司 / 管理處財務相關人員績效考評的依據之一。
5.0記錄
5.1〈物業(yè)管理費用收支季度公布表〉
6.0相關支持性文件
6.1〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.2〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標準作業(yè)規(guī)程〉
物業(yè)管理費用收支季度公布表
收人 支出 盈虧
項目 金額 項目 金額
管理費 管理人員工資
房租 管理人員福利
停車場收人 辦公費
有償服務費 差旅費
其他 辦公水電費
機電設備運轉水電費
設備工具修理費
公共設施維修綠化養(yǎng)護費
法定稅費、保險費
管理傭金
其他
小計
合計 合計
本季度盈虧 上季度
結轉: 累計盈虧
