內(nèi)部控制制度范本

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理和運營的核心組成部分，旨在確保企業(yè)目標的有效實現(xiàn)，預防和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊，保障資產(chǎn)安全，提高運營效率，以及確保財務報告的準確性。它如同企業(yè)的防護網(wǎng)，通過對業(yè)務流程的監(jiān)督和控制，防止?jié)撛陲L險的發(fā)生。

包括哪些方面

內(nèi)部控制制度涵蓋了多個關鍵領域：

1. 風險評估：識別并分析企業(yè)面臨的各種風險，如市場風險、操作風險、法律風險等。

2. 控制環(huán)境：包括管理層的誠信、員工的道德標準、組織結構和職責劃分等。

3. 控制活動：具體的操作規(guī)程，如審批流程、授權機制、記錄保持和核對程序等。

4. 信息與溝通：確保信息的準確性和及時性，以及內(nèi)部和外部信息的適當交流。

5. 監(jiān)控：定期審查內(nèi)部控制的效果，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不足。

重要性

內(nèi)部控制制度的重要性不容忽視：

1. 合規(guī)性：確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，避免法律糾紛。

2. 保護資產(chǎn)：通過有效的資產(chǎn)管理和控制，防止資產(chǎn)流失。

3. 提升效率：優(yōu)化業(yè)務流程，減少無效勞動和浪費。

4. 決策支持：提供可靠的信息，支持管理層的決策制定。

5. 維護信譽：增強投資者、客戶和公眾對企業(yè)的信任。

方案

1. 建立和完善制度：制定明確的內(nèi)部控制政策和程序，涵蓋所有關鍵業(yè)務領域。

2. 培訓與教育：定期對員工進行內(nèi)部控制的培訓，提高他們的風險意識和合規(guī)意識。

3. 風險評估：每年至少進行一次全面的風險評估，更新風險地圖。

4. 監(jiān)控與審計：設立獨立的內(nèi)部審計部門，定期進行內(nèi)部審計，確?？刂频挠行?。

5. 持續(xù)改進：鼓勵員工反饋內(nèi)部控制的問題，及時修訂和完善制度。

6. 責任落實：明確各部門和個人的內(nèi)部控制職責，確保責任到人。

通過上述措施，企業(yè)可以構建一個健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。然而，任何制度都不是一成不變的，需要隨著企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和完善。因此，管理層應始終保持對內(nèi)部控制制度的關注和投入，以確保其始終適應企業(yè)的需求。

內(nèi)部控制制度范本

目錄

• 第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度
• 第二篇：財政內(nèi)部控制制度
• 第三篇：財務內(nèi)部控制制度范文
• 第四篇：內(nèi)部控制制度研究
• 第五篇：內(nèi)部控制制度設計

論文--企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究

二、內(nèi)部會計控制概述

（一）內(nèi)部會計控制的概念

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也是單位整個內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。

內(nèi)部會計控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制不僅包括狹義的會計控制，還包括資產(chǎn)控制和為保護財產(chǎn)安全而實施的內(nèi)部牽制。同時，各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種手段。

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

內(nèi)部控制直到上世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此之前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式，這就是“內(nèi)部牽制”。此時，正是內(nèi)部會計控制制度發(fā)展的萌芽期，為以后企業(yè)的有效管理奠定基礎。

隨著人們逐漸認識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起到的重要作用，它逐漸引起了管理人員和審計人員的關注。直到19世紀末，審計人員在改進審計方法的探索中，才開始了對內(nèi)部控制的研究，1934年，第一次提出了“內(nèi)部會計控制”（internal accounting control system）的概念（閻金鍔、陳關亭，1998）。 此時，內(nèi)部控制開始迅猛發(fā)展，并不斷完善。

1992年，內(nèi)部控制制度已經(jīng)進入成熟及穩(wěn)定期，內(nèi)部會計控制的框架已經(jīng)基本形成，美國"反對虛假財務報告委員會"提出非常著名的《內(nèi)部控制——整體架構》，也稱coso報告。coso報告指出:內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)（張宜霞，2014）。coso報告的發(fā)布成為企業(yè)建設內(nèi)部會計控制制度的必要性的依據(jù)和前提。

財政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為加快公共財政體系建設，全面落實科學發(fā)展觀，切實提高財政部門依法理財、科學理財、民主理財?shù)哪芰退剑鶕?jù)《中華人民共和國國會計法》、《中華人民共和國國預算法》、《財政部門全面推進依法行政依法理財實施意見》等法律、法規(guī)和規(guī)章，按照“規(guī)范、安全、高效”的要求，結合我市財政管理的特點，特制定本規(guī)范。

第二條 財政內(nèi)部控制制度是指為了提高財政管理工作的質(zhì)量和效率，減少和消除財政管理風險，保護財政資金的安全、完整和規(guī)范運行，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。是以風險管理為導向，由業(yè)務部門內(nèi)部控制、業(yè)務部門之間關聯(lián)控制、考核監(jiān)督部門專職控制三個方面相互作用的內(nèi)部管理機制。

第三條 本規(guī)范適用于張家港市財政局內(nèi)部各項業(yè)務管理活動。

第四條 各鎮(zhèn)財政部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門的內(nèi)部控制規(guī)定。

第五條 局長對財政內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施負責。

第二章 目標和原則

第六條 建立財政內(nèi)部控制制度的目標是通過修訂、整合和優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度和辦法，進一步明確工作責任，規(guī)范工作程序，形成崗位職責明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運轉(zhuǎn)高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運行機制，防范和化解財政風險，改進和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務水平，促進財政管理的規(guī)范化和科學化。

第七條 財政內(nèi)部控制制度應當符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，符合單位財政業(yè)務管理的實際情況。

第八條 財政內(nèi)部控制制度應當約束財政部門內(nèi)部的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制制度的權力。

第九條 財政內(nèi)部控制制度應當涵蓋財政內(nèi)部涉及財政管理的各項業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

第十條 財政內(nèi)部控制制度應當保證財政內(nèi)部機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

第十一條 財政內(nèi)部控制制度應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第十二條 財政內(nèi)部控制制度應當綜合考慮相關的控制環(huán)境、風險識別和評估、控制活動和措施、信息溝通和反饋、監(jiān)督和評價等因素。

控制環(huán)境：主要包括財政部門的管理職能定位、組織結構、決策程序和激勵機制;領導班子的權責分配、管理理念、管理知識、管理經(jīng)驗和領導風格;全體工作人員的業(yè)務素質(zhì)、誠信理念和道德價值觀念。

風險評估：在確立管理目標的基礎上，分析和識別管理活動中存在風險的可能性，并正確評估風險結果。

控制活動：為了實現(xiàn)管理目標，確保領導決策的有效執(zhí)行，而采取的批準、授權、查證、稽核等一系列削弱和化解管理風險的控制措施。

信息與溝通：相關的信息以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別和掌握，通過對各類信息的記錄、匯總、分析和處理，實現(xiàn)領導層和相關業(yè)務部門之間廣泛有效的傳遞與交流。

監(jiān)督與評價：對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通的有效性持續(xù)地進行檢查、評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設計和運行的缺陷，并采取必要措施加以改進和完善。第十三條 財政內(nèi)部控制制度應當隨著外部環(huán)境的變化、財政管理職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。

第三章 基本內(nèi)容

第十四條 財政內(nèi)部控制制度主要包括一般預算收入管理、政府非稅收入管理、綜合財政預算管理、財政資金撥付、政府投資項目管理、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、財政專項資金管理、財政票據(jù)管理、會計管理、政府采購管理、財政監(jiān)督管理等內(nèi)容。

第十五條 應當加強一般預算收入和政府非稅收入的管理，對收入征管、入庫、分析、考核等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保完成市人代會下達的財政收入目標任務。

第十六條 應當明確綜合財政預算編制原則，細化預算收支項目，建立預算支出標準，規(guī)范預算編制、審定、下達程序，加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時分析、控制、調(diào)整預算差異，并采取措施，強化預算約束，確保預算的有效執(zhí)行。

要建立預算執(zhí)行調(diào)整和預算指標管理的審批制度，規(guī)范預算指標調(diào)整和下達程序，嚴格控制財政風險，切實提高財政綜合保障能力。

第十七條 應當建立嚴格的資金撥付授權批準制度，明確授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，嚴格規(guī)定支付審核、支付辦理、財務核算崗位人員的職責范圍和工作要求，加強印章的管理，確保財政資金安全、規(guī)范運行。

第十八條 應當建立崗位分工與授權批準相制衡，以項目決策控制、概預算控制、項目變更控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等一系列控制辦法的政府投資項目管理制度。

第十九條 應當正確區(qū)分國有資產(chǎn)權屬，明晰產(chǎn)權關系，實施產(chǎn)權管理，建立國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記、統(tǒng)計記錄、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。

第二十條 應當建立專項資金管理制度，加強財政專項資金預算的編制、審核工作，采取適當措施，確保資金分配的“公開、公平、公正”，加強專項資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專項資金使用效益。

第二十一條 應當建立財政票據(jù)管理制度，加強行政事業(yè)單位票據(jù)的申印、購領、發(fā)放、使用、核銷、銷毀等方面的管理，嚴肅查處違反財政票據(jù)管理規(guī)定的行為。

第二十二條 應當加強會計從業(yè)資格管理，規(guī)范會計管理行為，提高會計信息質(zhì)量，嚴肅查處擾亂社會經(jīng)濟秩序，損害國家和社會公眾利益的行為。

第二十三條 應當認真履行《政府采購法》賦予的職責，加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金使用效益，維護國家利益和社會公眾利益，保護政府采購當事人的合法權益。

第二十四條 應當建立財政監(jiān)督檢查機制，強化財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政監(jiān)督行為，提高財政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。

第四章 基本方法

第二十五條 財政內(nèi)部控制的基本方法主要包括：不相容職務相互分離控制、集體決策控制、授權批準控制、會計核算控制、管理風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。第二十六條 不相容職務相分離控制要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置工作機構和工作崗位，明確崗位職責權限，使財政內(nèi)部各項管理業(yè)務活動，都經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批準、執(zhí)行業(yè)務、會計記錄、財產(chǎn)保管、審核監(jiān)督等職務。第二十七條 集體決策控制要求涉及重大財政政策、重大財政收支預算調(diào)整、重大財政改革措施等方面的財政核心業(yè)務，應當報局黨組或局長辦公會議討論，實行民主商議、集體決策。

第二十八條 授權批準控制要求明確規(guī)定涉及管理業(yè)務的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，各級工作人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務和承擔責任。

第二十九條 會計核算控制要求會計核算人員依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

第三十條 管理風險控制要求全員樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理機制，通過風險預警、識別、評估、分析、報告等措施，全面防范和控制業(yè)務活動中存在的管理風險。

第三十一條 內(nèi)部報告控制要求建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映財政資金運行情況，及時提供資金活動的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

第三十二條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確?？刂拼胧┑挠行嵤?同時要加強對業(yè)務信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。

第五章 監(jiān)督檢查

第三十三條 按照《江蘇省財政監(jiān)督辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》的相關規(guī)定，建立對財政業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查工作的職責權限，定期或不定期地對內(nèi)設各職能機構的業(yè)務執(zhí)行情況、預算編制情況、內(nèi)部控制制度和會計信息質(zhì)量情況實施監(jiān)督檢查。

第三十四條 各職能科室應當分工協(xié)作，相互配合，各盡其職，各負其責。

第三十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財政內(nèi)部控制制度中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第六章 附 則

第三十六條 本規(guī)范由張家港市財政局負責解釋，自2014年1月1日起施行。財政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范

上海石化院認真貫徹規(guī)范企業(yè)管理行為

一是領導重視、狠抓落實。在2014年初我院年度工作會議上，謝在庫院長明確指出根據(jù)總部要求，進一步落實體制制約、權力制約、相互制約的內(nèi)控管理原則，保證的進一步深入貫徹執(zhí)行。成立以院長為內(nèi)控領導小組組長的內(nèi)控領導小組及內(nèi)控辦公室，各主管院長按權限對各自主管部門的歸口流程及權限的修訂和執(zhí)行工作進行了指導，并根據(jù)內(nèi)控工作需要分別于內(nèi)控修訂前后及每半年聽取內(nèi)控工作匯報。

二是積極宣傳、加深認識。我院開展了對全院各部門的培訓工作，在對各部門、人員的培訓工作中，分層次落實培訓任務。通過各層面的學習，全院相關職工都有效地參與內(nèi)控制度工作，并發(fā)揮作用。

三是結合實際、及時修訂。2014年初開始院內(nèi)控辦組織相關部門對2014年版的上海院內(nèi)控制度實施細則進行了修訂。修訂后的06版內(nèi)控流程實施細則較05版更加嚴謹，文字更加精煉，更加具有可操作性。本次修訂工作從權限指引、流程的修訂兩個方面著手， 2014年版上海院權限指引涉及業(yè)務類型13大類，133個小類，控制指標總數(shù)198個。

四是權限管理、規(guī)范流程。修訂后的06版上海院內(nèi)控實施細則在上半年的科研、經(jīng)營活動中得到了良好的運行，同時對配套管理制度按流程歸口管理部門進行分類整理，并對一些不合適的管理制度或計劃進行修訂，認真貫徹各項權限管理和流程管理。通過內(nèi)部控制制度及相關配套管理制度的有效運行，更好地保障我院科研事業(yè)的進一步發(fā)展。

財務內(nèi)部控制制度范文

第一章總則

第一條為加強公司財務管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關的規(guī)定，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條本公司財務內(nèi)部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。

第三條建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。

第四條本公司內(nèi)部控制的基本原則。

1．權力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。

2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經(jīng)過財務部門的審核與稽核。

4．責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6．例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務收支內(nèi)部控制

第五條實行財務收支預算控制。

1．在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

2．在財務部的指導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

3．財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財務收支預算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

4．凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：

生產(chǎn)部××元

經(jīng)銷部××元

綜合部××元

工程部××元

辦公室××元

2．對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）各部門單項支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現(xiàn)金，以補充部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請

款單”，經(jīng)歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。

（4）單項低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權限審批付款。

1． 2 000元以上支出，由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。

2． 2 000元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3．專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。

4．因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內(nèi)部控制

第八條建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

第十條控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務部批準后方可使用現(xiàn)金。

第十一條嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。

第四章對外投資內(nèi)部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

3．對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點（清理）一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4．如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業(yè)務，要由總經(jīng)理授權的主管業(yè)務部門和主要負責人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。

3．短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經(jīng)營情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條對外大額存款。

1．對外大額存款業(yè)務，由總經(jīng)理授權財務部負責辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準—對外存款—到期收回的程序辦理。

2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。

第五章銷貨與收款內(nèi)部控制

第十八條銷貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權不得兼辦。銷售業(yè)務一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。

第十九條營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場預測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務工作。

第二十條銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

第二十一條銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經(jīng)過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。

第二十三條銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第六章購貨與付款內(nèi)部控制

第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經(jīng)授權不

得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

第二十五條供應部應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內(nèi)容全面。

第二十六條市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。

第二十七條所有購貨業(yè)務須做到情報準、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。

第二十八條采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。 第三十條到貨驗收付款后，由供應部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第三十一條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制

第三十二條有關生產(chǎn)業(yè)務由生產(chǎn)部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和控制，應由生產(chǎn)部和財務部及所有有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十三條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。 第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十五條重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

第三十七條對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章存貨與倉庫內(nèi)部控制

第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑證計價確定。

第四十條對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。

第四十一條存貨計價方法。

1．按實際成本進行日常核算的，采用加權平均法計價。

2．按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數(shù)額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內(nèi)部控制

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十四條工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。并根據(jù)工資總額和有關部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

第四十五條對職工的責任賠款，應由有關業(yè)務部門和人力資源部依據(jù)有關法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財務部扣款。

第四十六條領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十七條根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準，合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章收入利潤內(nèi)部控制

第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。

第四十九條當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。

第五十條按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。

第五十三條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1．財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產(chǎn)登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。

2．財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負責固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。

3．財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條固定資產(chǎn)的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。

2．審核批準：呈報總經(jīng)理審核批準。

3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4．建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。

5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6．結算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準，到財務部辦理付款結算手續(xù)。

第五十六條固定資產(chǎn)的處理與報廢。

固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經(jīng)理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章分析和考核

第五十七條本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點，使用下列財務評價指標：

1．流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債×100％

2．速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債×100％

3．應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應收賬款平均余額×100％

4．存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營業(yè)收入×100％

8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％

第五十八條本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。

第十三章內(nèi)部審計

第五十九條公司設專職內(nèi)部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。

第六十條公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。

第六十一條如董事會或總經(jīng)理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。

第十四章附則

第六十二條本制度經(jīng)公司董事會批準，于公布之日起實行。

第六十三條本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

內(nèi)部控制制度研究

目錄

內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）

市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）

有助于杜絕財務造假案的發(fā)生?????????????????（3）

實現(xiàn)企業(yè)科學管理的需要???????????????????（3）

三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）

對內(nèi)控認識不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）

內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效??????（4）

會計人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）

監(jiān)督機制不全????????????????????????（4）

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的主要對策????????? （4）

改善公司治理結構,完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）

執(zhí)行嚴格的控制活動?????????????????????（5）

完善公司的內(nèi)部相關規(guī)章制度?????????????????（5）

提高會計人員的素質(zhì)?????????????????????（6）

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????????（6） 參考文獻????????????????????????????（7） 后記??????????????????????????????（7）

內(nèi)容摘要

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設,對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴,貫徹落實流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和工作人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行,防止可能產(chǎn)生的錯誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強經(jīng)濟管理、提高工作效率、保護財產(chǎn)安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業(yè)沒有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。

關鍵詞:內(nèi)部控制制度;必要性;企業(yè)

內(nèi)部控制制度研究

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。廣義的講一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要有相應的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需要

內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),保護資產(chǎn)的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用,為了推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設我國政府主管部門出臺了一系列指導文件,尤其是財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2014年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標準委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標準具有積極意義。

與國際接軌的迫切需要

國際資本市場大力強化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨著經(jīng)濟發(fā)展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業(yè)進入世界資本市場,我

國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構設計內(nèi)部控制制度,以適應上市地的監(jiān)管要求。有助于杜絕財務造假案的發(fā)生

20世紀末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟領域頻繁曝光財務造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營具有舉足輕重的作用。

實現(xiàn)企業(yè)科學管理的需要

科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財務會計管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動?？茖W的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。建立一套科學的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學管理要求的實現(xiàn)。三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題

對內(nèi)控認識不足,內(nèi)部控制制度不健全

許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識,甚至對內(nèi)部控制還存在誤解,對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效

我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

會計人員整體素質(zhì)不高

當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識不強,使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。監(jiān)督機制不全

目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門,或與財務部同屬一人領導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度

監(jiān)督執(zhí)行不力,權利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權利而沒有明確的責任。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的主要對策

改善公司治理結構,完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項工作:

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權制度。只有加快產(chǎn)權制度的改革,真正實現(xiàn)“產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權制度上保證內(nèi)部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工,設立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機制,對公司高級職業(yè)人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進的管理控制方法

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法,包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。執(zhí)行嚴格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程

明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

2.加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護與記錄

重要的措施是采用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進行有效的績效考評

定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。

完善公司的內(nèi)部相關規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施,是一項系統(tǒng)工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務不兼容制度

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有:授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離:授權批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離;業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離;業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離;財務保管與會計記錄相分離;業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中,對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強授權審批控制

授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序,避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度,以保證授權所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。

4.引進全面預算管理

一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,全面預算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。

提高會計人員的素質(zhì)

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

如何提高會計人員的素質(zhì),我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度;善于運用經(jīng)濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:

1.企業(yè)應當建立有效和全面的內(nèi)部審計機構

內(nèi)部審計部門的設置,應獨立于其他職能部門,并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責,內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向

要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評審

開展內(nèi)部控制的評審,應從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結構、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強化對內(nèi)部控制的檢查與考核

必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務升降掛鉤?？偨Y：加強企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實施。隨著網(wǎng)絡技術為代表的it技術的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

參考文獻:[1]朱慶順.會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略探析[j].會計之友,2014,.[2]于蒙.中國財經(jīng)報,2014-03-09.[3]付君.內(nèi)部控制學教學內(nèi)容定位與教學方法設計[j].財會月刊,2014,.[4]劉琳.審計基礎[m].長沙:湖南大學出版社,2014.

[5]湖南省會計從業(yè)資格考試學習叢書編委會.財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德[m].北京:中國人民大學出版社,2014.

后記

在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。

內(nèi)部控制制度設計a作業(yè)

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責分工和作業(yè)程序的適當安排，使各項業(yè)務活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

a. 職責分工b. 事務分管c. 作業(yè)程序d. 授權批準

2.是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務；外部影響等。

a. 控制環(huán)境 b.會計系統(tǒng) c.控制程序 d. 控制活動

3.要求單位按照不相容職務相互分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

a. 授權批準控制b. 會計系統(tǒng)控制c. 組織結構控制 d. 內(nèi)部報告控制

4. 按照內(nèi)控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

a.記帳人員b. 非出納人員c.會計人員d.審核人員

5.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務經(jīng)辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。

a.記帳人員b.出納人員c.會計人員d.部門負責人

6.（）應根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

7. 在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

二、多項選擇題

1．內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，它具有（）特征。

a.主體是單位內(nèi)部人員b.客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動（或經(jīng)營管理活動）

c.手段和方法多種多樣d.屬于單位內(nèi)部的管理

2．建立和設計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。

a.合法性原則b.全面性原則c.重要性原則d.有效性原則

3．內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括（）

a.基本規(guī)范b.具體規(guī)范c.授權批準d.應用指南

4．建立有效的內(nèi)部控制制度應當考慮的重點包括（）。

a.注重選擇關鍵控制點 b.以預防為主、查處為輔c.注重相互牽制d.設立補救措施

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與相分離。

a.會計監(jiān)督b.業(yè)務經(jīng)辦c.財產(chǎn)保管d.預算編制

三、判斷題

（）1．具體規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規(guī)范和應用指南的基本依據(jù)。

（）2．應用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特

殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強的指引。

（）3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。

（）4.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）5. 企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標是什么？

2．貨幣資金業(yè)務不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環(huán)節(jié)？

4．銀行存款業(yè)務的內(nèi)部控制要求有哪些？

五、分析題

a公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印

章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰

到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析a公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

醫(yī)院內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度